Главная Административное право

Виды ответственности за нарушение законодательства


После длительных хождений в инете Вы ищете Виды ответственности за нарушение законодательства. Сегодня можно разыскать очень много примеров. Как выбрать верный и такой который подходит к реальной ситуации. Адвокаты подготовили простые правила. Отыщите составителя образца. Квалификация журналиста, который изложил формуляр раскроет полезность образца. Важным будет дата сколько лет назад он был напечатан. Старые бланки мало полезны. Есть вопрос в любом ли регионе можно было использовать. Не все, что расположено на сайтах можно использовать для конкретного случая. Для облегчения возьмите еще парочку подобных.

Применение мер государственного принуждения к лицам, виновным в совершении правонарушения, в том числе к нарушениям действующего российского законодательства, характеризуется, как юридическая ответственность. Примечательно, что в российском законодательстве нет легального определения такому понятию, как «ответственности», однако в теории права существует множество отдельных определений, которые имеют право на существование. В соответствии с теорией права, под ответственностью следует понимать обязанность субъекта правонарушения, предусмотренные нормами права, претерпевать неблагоприятные последствия, в связи с совершенными им нарушениями действующего законодательства.

Виды ответственности за нарушение законодательства РФ квалифицируются в зависимости от отрасли права: дисциплинарная, гражданская, административная, налоговая, уголовная и иная ответственность. Отдельным аспектом в России является материальная ответственность, она рассматривается в рамках гражданского и трудового законодательства.

В юриспруденции различают следующие основные виды ответственности за нарушение действующего законодательства:

дисциплинарная ответственность – заключается в наложение на виновное лицо взыскания дисциплинарной формы за нарушение трудовой или учебной дисциплин, применяется руководящим составом предприятий и образовательных учреждений. Основные законодательные акты – Трудовой кодекс РФ, Дисциплинарный Устав ОВД, Дисциплинарный Устав ВС. (например: за регулярное опоздание на работу, сотрудник предприятия может получить выговор или может быть лишен премии и т.д.)



административная ответственность – заключается в наложении на лицо, совершившее административное правонарушение (посягательства на государственный или общественный порядок, права и свободы, собственность граждан, установленный порядок управления) взыскание, предусмотренное административным законодательством, применяется органами исполнительной власти. Основный законодательный акт – Кодекс об административных правонарушениях РФ. (например: не поставив своевременно на учет автомобиль, автовладелец может быть подвергнут штрафу со стороны сотрудников ГИБДД и т.д.)

гражданско-правовая ответственность – вытекает из нарушения имущественных и неимущественных прав (повреждение имущества, имущественный ущерб и т.д.) граждан и организаций, применяется органами исполнительной власти, в том числе судебными органами. Основной законодательный акт – Гражданский кодекс РФ. (например: при своевременной подаче истца искового заявления на алименты на ребенка, ответчик будет подвержен гражданской ответственности в форме принудительных выплат)

уголовная ответственность – вытекает вследствие совершения лицом или группой лиц запрещенного уголовным законодательством посягательства на личность, собственность, права и свободы человека и гражданина, а также на конституционный строй РФ, применяется в судебном порядке. Основной и единственный правовой акт – Уголовный кодекс РФ.

конституционно-правовая ответственность – особый вид юридической ответственности, который носит политико-правовую специфику и применяется в порядке, определенном избирательным и конституционным законодательством.

Виды ответственности за нарушения законодательства непосредственно связаны с возрастом правонарушителя. Так, уголовная ответственность за совершение отдельных видов преступления наступает с 14 лет, за все виды уголовных преступлений и все виды административных правонарушений – с 16 лет; полное гражданское совершеннолетие, как и ответственность по всем остальным законам наступает в возрасте 18 лет.

10.5.Виды ответственности за нарушение законодательства в области охраны окружающей среды

За экологические правонарушения установлена ответственность, т. е. предусмотренные законодательством меры государственного принуждения.

Под экологическим правонарушением понимается виновное противоправное деяние, нарушающее законодательство об охране окружающей среды, причиняющее либо несущее реальную угрозу причинения вреда окружающей среде, жизни и здоровью человека и его имуществу.

Состав экологического правонарушения: субъект, объект, субъективная сторона и объективная сторона.

Объектом экологического правонарушения являются общественные отношения по поводу окружающей среды в целом и ее отдельных компонентов, регулируемые и охраняемые нормами права.

Субъектами экологических правонарушений могут быть физические и юридические лица Российской Федерации, иностранные граждане, а также лица без гражданства.

Для объективной стороны экологического правонарушения характерно наличие трех элементов:

а) противоправности поведения;

б) причинения или реальной угрозы причинения экологического вреда либо нарушения иных законных прав и интересов субъектов экологического права;

в) причинной связи между противоправным поведением и нанесенным экологическим вредом или реальной угрозой причинения такого вреда либо нарушением иных законных прав и интересов субъектов экологического права.

Субъективная сторона экологических преступлений характеризуется косвенным умыслом преступника, когда он осознает нарушение установленных правил, предвидит возможность наступления негативных последствий для окружающей среды и здоровья человека и сознательно допускает их наступление либо относится к этому безразлично. В ряде составов экологических преступлений вина выражается в форме неосторожности.

Юридическая ответственность за экологические правонарушения наступает при наличии всех юридических и фактических оснований, которые включают:
  • норму, запрещающую поведение или действие, или норму, обязывающую предпринять то или иное действие;
  • факт несоблюдения требований законодательства, т. е. наличие правонарушения;
  • причинную связь между совершенным действием и наступившими последствиями.
  • Главное в составе экологического правонарушения - это причинение экологического вреда. В зависимости от характера и объема экологического вреда устанавливается дисциплинарная, административная, гражданско-правовая или уголовная ответственность в соответствии с законодательством.

    Дисциплинарная ответственность за экологические правонарушения применяется только к физическим лицам и заключается в наложении администрацией предприятия, учреждения, организации на своего работника взыскания за невыполнение либо ненадлежащее выполнение своих трудовых обязанностей, в результате которого наступило экологически неблагоприятное последствие.

    Административная ответственность представляет собой один из видов юридической ответственности граждан, должностных лиц и юридических лиц за совершение административного правонарушения.

    Административная ответственность за экологические правонарушения предусматривается Кодексом Российской Федерации об административных нарушениях. Составы экологических правонарушений в основном даны в гл. 8 «Административные правонарушения в области охраны окружающей природной среды и природопользования» Кодекса РФ об административных правонарушениях.

    За совершение экологических правонарушений применяются следующие административные наказания:
  • предупреждение;
  • административный штраф;
  • административное приостановление деятельности;
  • конфискация орудия совершения или предмета административного правонарушения.
  • Административная ответственность применяется к физическим и юридическим лицам за совершение экологического проступка при отсутствии состава преступления.

    Уголовная ответственность за экологические правонарушения выражается в ограничении прав и свобод лиц, виновных в совершении преступления, предусмотренного Уголовным кодексом РФ. В Уголовном кодексе РФ есть специальная глава «Экологические преступления», в которой предусмотрено 17 составов преступлений. Все эти составы можно классифицировать на следующие виды в зависимости от непосредственного объекта посягательства.
    1. Нарушения действующих правил в области экологопользования:
  • ст. 246 (нарушение правил охраны окружающей среды при производстве работ);
  • ст. 247 (нарушение правил обращения экологически опасных веществ и отходов);
  • ст. 248 (нарушение правил безопасности при обращении с микробиологическими либо другими биологическими агентами и токсинами);
  • ст. 249 (нарушение ветеринарных правил и правил, установленных для борьбы с болезнями и вредителями растений).
    1. Порча основных природных компонентов - вод, воздуха, земли и пр.:
  • ст. 250 (загрязнение вод);
  • ст. 251 (загрязнение атмосферы);
  • ст. 252 (загрязнение морской среды);
  • ст. 253 (нарушение законодательства РФ о континентальном шельфе и об исключительной экономической зоне РФ);
  • ст. 254 (порча земли);
  • ст. 255 (нарушение правил охраны и использования недр);
  • ст. 257 (нарушение правил охраны рыбных запасов).
    1. Преступления, посягающие на общественные отношения в сфере охраны фауны:
  • ст. 256 (незаконная добыча водных животных и растений);
  • ст. 258 (незаконная охота).
    1. Преступления, посягающие на общественные отношения в сфере охраны флоры:
  • ст. 259 (уничтожение критических местообитаний для организмов, занесенных в Красную книгу РФ);
  • ст. 260 (незаконная порубка деревьев и кустарников);
  • ст. 261 (уничтожение или повреждение лесов);
  • ст. 262 (нарушение режима особо охраняемых природных территорий и природных объектов).
  • Но не все составы экологических преступлений вошли в гл. 26 Уголовного кодекса РФ. Например, такой состав, как экоцид - умышленное нанесение окружающей среде вреда, создающего угрозу для жизни и здоровья человека, закреплен в гл. 34.

    За уголовные преступления предусмотрены следующие виды наказания:
  • штраф;
  • обязательные работы;
  • исправительные работы;
  • принудительные работы;
  • лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью;
  • ограничение свободы;
  • лишение свободы.
  • Уголовная ответственность применяется только к физическим лицам.

    Гражданско-правовая ответственность за нарушение законодательства в области охраны окружающей среды заключается в наложении на правонарушителя обязанности своим имуществом возместить причиненный окружающей среде и здоровью человека вред. Ущерб возмещается в полном объеме, включая реальный ущерб и упущенную выгоду, т. е. неполученный доход.

    Федеральный закон «Об охране окружающей среды» устанавливает обязанность полного возмещения вреда окружающей среде.

    Общие основания и порядок привлечения к имущественной ответственности устанавливается гражданским законодательством Российской Федерации.

    Имущественный вред, причиненный нарушением норм экологического права, или экологический вред подлежит возмещению причинителем вреда в соответствии с общими нормами гражданского права, а также требованиями экологического законодательства. Юридические и физические лица, причинившие вред окружающей среде в результате ее загрязнения, истощения, порчи, уничтожения, нерационального использования природных ресурсов, деградации и разрушения естественных экологических систем, природных комплексов и природных ландшафтов и иного нарушения законодательства в области охраны окружающей среды, обязаны возместить его в полном объеме. Вред окружающей среде, причиненный субъектом хозяйственной и иной деятельности, в том числе на проект которой имеется положительное заключение государственной экологической экспертизы, включая деятельность по изъятию компонентов природной среды, подлежит возмещению заказчиком и (или) субъектом хозяйственной и иной деятельности. Вред окружающей среде, причиненный субъектом хозяйственной и иной деятельности, возмещается в соответствии с утвержденными в установленном порядке таксами и методиками исчисления размера вреда окружающей среде, а при их отсутствии исходя из фактических затрат на восстановление нарушенного состояния окружающей среды с учетом понесенных убытков, в том числе упущенной выгоды.

    Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства в Украине

    Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.

    Подобные работы

    Акт выездной налоговой проверки. Решение по результатам рассмотрения материалов проверки. Привлечение к ответственности налогоплательщика. Дополнительные мероприятия контроля. Ответственность налоговых органов за нарушение налогового законодательства.

    реферат [28,2 K], добавлена 30.11.2009

    Понятие налоговой ответственности и правонарушений. Основания освобождения налогоплательщика от налоговой ответственности. Споры, связанные с применением налогового законодательства. Проблемы эффективности механизма реализации налоговой ответственности.

    курсовая работа [48,2 K], добавлена 11.12.2012

    Ответственность за нарушение бюджетного законодательства. Характеристика мер, применяемых за нарушение бюджетного законодательства. Нецелевое использование бюджетных средств в строительстве. Предупреждение о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса.

    контрольная работа [26,3 K], добавлена 14.02.2012

    Нарушения законодательства о налогах и сборах, виды и состав налоговых правонарушений. Понятие и виды ответственности за совершение налогового правонарушения с признаками административной и уголовной ответственности. Расчет и взыскание налоговых санкций.

    курсовая работа [42,4 K], добавлена 03.06.2010

    Нарушения законодательства о налогах и сборах. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые санкции, срок давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Виды налоговых правонарушений.

    реферат [23,1 K], добавлена 29.10.2011

    Понятие и виды налогоплательщиков, их юридическое положение. Характеристика физических и юридических лиц как субъектов налогового права. Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность налогоплательщика за нарушение налогового законодательства.

    курсовая работа [36,6 K], добавлена 03.08.2014

    Привлечение к ответственности за совершение налогового правонарушения. Административная и уголовная ответственность, штрафные санкции. Причины и виды уклонений от уплаты налогоплательщиков. Жалоба на акт налогового органа. Судебный порядок защиты прав.

    контрольная работа [45,3 K], добавлена 11.12.2014

    Права и обязанности налогоплательщиков. Ответственность налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства. Порядок обжалования неправомерных действий налоговых органов. Судебная практика по делам о возмещении вреда.

    курсовая работа [34,2 K], добавлена 13.01.2003

    Причины возникновения налоговых правонарушений в России. Нарушение норм налогового законодательства. Способы взыскания штрафа налоговыми органами. Информация о правилах взыскания налоговых санкций. Характеристика обжалования решений налогового органа.

    контрольная работа [42,4 K], добавлена 17.11.2010

    Задачи и функции налоговых и регистрирующих органов. Порядок учета налогоплательщиков и структура ИНН и КПП. Учет обязательств по налогам. Сроки сдачи форм налоговой отчетности. Контроль налоговой и платежной дисциплины. Виды налоговых правонарушений.

    контрольная работа [36,5 K], добавлена 08.11.2011

    1.3 Субъекты налоговой ответственности

    2. Ответственность за нарушение налогового законодательства

    2.1 Виды ответственности за нарушение законов по вопросам налогообложения

    2.2 Основания для освобождения налогоплательщиков от налоговой ответственности

    3. Проблемы погашения налогового долга и пути их решения

    Заключение

    Список литературы

    ВВЕДЕНИЕ

    Одним из условий успешного решения стоящих перед обществом и государством экономических и социальных задач является проведение единой финансовой и налоговой политики. Для выполнения этого условия необходима сбалансированность прав, обязанностей и ответственности, с одной стороны, физических и юридических лиц, а с другой -- органов государства, осуществляющих контроль как за использованием финансовых средств, так и за уплатой налогов и сборов.

    Налоговая система любого правового государства не может функционировать без института ответственности. Однако применение норм ответственности за совершение налоговых правонарушений остается одним из главных спорных вопросов в отношениях государства с налогоплательщиками.

    Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. В настоящее время налоги составляют существенную долю в доходах государства, поэтому санкции, призванные способствовать более высокому уровню собираемости налогов, имеют большое значение. В целом уклонение налогоплательщиков от уплаты установленных налогов и сборов обусловлена также и высокими ставками налогов, но нельзя обойтись и без ответственности за нарушение налогового законодательства.

    Ответственность за налоговые правонарушения представляет собой комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке. Она является разновидностью юридической ответственности и подчиняется тем же требованиям, которые предъявляются в праве ко всем другим видам ответственности, в частности уголовной, гражданской, дисциплинарной. При этом ответственность в сфере налогообложения не исчерпывается только статьями Налогового кодекса Украины. Нарушения нормативных правовых актов о налогах и сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным или административным законодательством. Каждый налогоплательщик имеет равные права и обязанности, независимо от имущественного положения, формы собственности и других признаков в соответствии с Конституцией Украины, действующим законодательством Украины и Кодекса. Налогоплательщики равны перед законом, каждому гарантируется судебная защита и восстановление в правах в случае нарушения его прав, предусмотренных Конституцией и действующим законодательством Украины. Каждый налогоплательщик для определения его прав и обязанностей и установления обоснованности предъявленных ему требований, обязательных для выполнения, или обвинения имеет право на публичное разбирательство своего дела с соблюдением всех требований законодательства в соответствующих государственных органах или в суде. Для объективного разрешения налоговых дел органы государственной налоговой службы могут обратиться к налогоплательщикам за дополнительной информацией по вопросам их финансово-хозяйственной деятельности. Руководители и другие должностные лица юридических лиц, а также физические лица при проверке, проводимой органами государственной налоговой службы Украины, обязаны по требованию должностного лица органа государственной налоговой службы, которая проводит указанную проверку, предоставлять письменное объяснение в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими нормативно-правовыми актами по вопросам налогообложения. За неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком возложенных на него обязанностей он несет ответственность в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами.

    1. ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

    Налоговая ответственность представляет собой обязанность лица, виновного в совершении налогового правонарушения, претерпевать меры государственно-властного принуждения, предусмотренные санкциями НК, состоящие в возложении дополнительных юридических обязанностей имущественного характера и применяемые компетентными органами в установленном процессуальном порядке.

    На основе данного определения выделяются следующие признаки налоговой ответственности:

    с материальные, характеризующие налоговую ответственность в качестве охранительного налогового правоотношения. Материальные признаки налоговой ответственности включают два аспекта:

    а) установление налоговых правонарушений и санкций за их совершение правовой базой налоговой ответственности служит законодательство о налогах и сборах, регулирующее властные отношения, возникающие в процессе привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговая ответственность соответствует принципам налогового законодательства. Основанием применения налоговой ответственности служит виновное совершение налогового правонарушения. Налоговая ответственность может быть исполнена правонарушителем в добровольном порядке, поэтому она не всегда связана с порицанием. Привлечение к налоговой ответственности не исключает возможности применения иных мер государственного принуждения за нарушения законодательства о налогах и сборах;

    б) определение вида и меры государственно-властного принуждения через охранительное налоговое правоотношение. Санкции за нарушения законодательства о налогах и сборах дифференцированы, носят имущественный характер, выражаются в денежной форме и взыскиваются только в судебном порядке;

    с процессуальные, характеризующие механизм реализации материального охранительного налогового правоотношения посредством производства по делу о налоговом правонарушении, осуществляемом компетентным органом согласно нормам НК. Налоговая ответственность реализуется в особой процессуальной форме, отличающейся от порядка применения иных видов финансово-правовой ответственности, и состоит из стадий производства по делам о налоговых правонарушениях. Процессуальный порядок привлечения к налоговой ответственности в части, составляющей предмет налогового права, реализуется налоговыми органами, органами государственных внебюджетных фондов или таможенными органами;

    с функциональные, отражающие целенаправленность существования и применения налоговой ответственности. Цели налоговой ответственности выражаются в восстановлении нарушенных имущественных интересов государства, а также в наказании виновного, предотвращении совершения им новых правонарушений в налоговой сфере. [5, 102]

    Глава 11 раздела II НК Украины определяет ответственность плательщика за нарушение норм этого Кодекса. Налоговыми правонарушениями являются противоправные деяния (действие или бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов и/или их должностных лиц, а также должностных лиц контролирующих органов, которые привели к невыполнению или ненадлежащему выполнению требований, установленных НК Украины и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (п. 109.1 ст. 109 гл. 11 разд. II НК Украины).

    Таким образом, налоговым правонарушением является не только нарушение налогового законодательства, но и нарушение иного законодательства, контроль за соблюдением которого отнесен к компетенции контролирующих органов, то есть налоговых и таможенных органов.

    Ответственность налогоплательщика за нарушение законодательства, как отмечено в п. 109.2 ст. 109 гл. 11 разд. II НК Украины, может быть предусмотрена не только НК Украины, но и другими законами Украины, что в известной мере противоречит ст. 1 и ст. 2 НК Украины.

    Налоговые правонарушения можно разделить на три группы:

    с правонарушения, связанные с занижением суммы налоговых обязательств, которые вызываются:

    а) сокрытием объекта налогообложения,

    б) уменьшением базы налогообложения,

    в) необоснованным использованием налоговых льгот;

    с несвоевременная подача контролирующему органу налоговой отчетности и других документов, в том числе связанных с постановкой на учет;

    с несвоевременное выполнение денежных обязательств. [10]

    В случае нарушений, определенных законами по вопросам налогообложения и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, ответственность несут (п. 110.1 ст. 110 гл. 11 разд. II НК Украины):

    с налогоплательщики;

    с налоговые агенты;

    с должностные лица налогоплательщиков и налоговых агентов. [1]

    К налогоплательщикам относятся как юридические лица, так и физические лица. Физические лица, не достигшие совершеннолетия, не могут привлекаться к любому из выше названных видов ответственности. Не могут привлекаться к ответственности за налоговые правонарушения и лица, которые признаны судом недееспособными.[1]

    Обособленные подразделения юридических лиц (филиалы, представительства) могут привлекаться к ответственности только в отношении тех налогов, ответственность за уплату которых возложена на них, например, за уплату налога на прибыль. При этом в случае недостаточности средств у обособленного подразделения, уплату финансовых санкций будет осуществлять создавшее это подразделение юридическое лицо.[10]

    Такие выводы основаны на анализе норм Гражданского Кодекса Украины и Хозяйственного Кодекса Украины. К сожалению, ст. 110 гл. 11 разд. II НК Украины не устанавливает на этот счет прямых норм.

    Налоговыми агентами могут быть как юридические, так и физические лица. Они могут привлекаться к ответственности за нарушение тех обязанностей, которые возложены на них, а именно обязанности по исчислению, удержанию с доходов, начисляемых (выплачиваемых, предоставляемых) плательщику, и перечислению налогов в соответствующий бюджет от имени и за счет средств плательщика налогов.

    В качестве субъектов налоговой ответственности выступают налогоплательщики (юридические и физические лица) и другие лица. В соответствии со статьей 15 НКУ налогоплательщиками признаются физические лица (резиденты и нерезиденты Украины), юридические лица (резиденты и нерезиденты Украины) и их обособленные подразделения, имеющие, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), что является объектом налогообложения согласно с настоящим Кодексом или налоговыми законами, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов в соответствии с настоящим Кодексом. Каждый из налогоплательщиков может быть налогоплательщиком по одному или нескольким налогам и сборам.

    Основаниями применения налоговой ответственности являются:

    с система законодательных и нормативных актов, регулирующих налоговую ответственность;

    с деяния конкретного субъекта, нарушающие правовые предписания;

    с акт компетентного органа о наложении конкретного взыскания за конкретное налоговое правонарушение. [4, 89]

    Нарушения налогового законодательства обычно связаны с исчислением, полным и своевременным внесением налогов в бюджет и в централизованные фонды. Большинство из них фиксируются как нарушения по незаконному уклонению от уплаты налоговых платежей. Однако это не единственный вид нарушений в налоговой сфере. В зависимости от направленности противоправных действий принято выделять нарушения:

    с в системе выполнения обязанностей налогоплательщика;

    с в порядке ведения бухгалтерского учета, составления и предоставления финансовой и налоговой отчетности;

    с обязанностей по уплате налогов;

    с прав налогоплательщиков и др.

    В зависимости от субъекта ответственности действующее законодательство устанавливает три самостоятельных вида налоговой ответственности:

    с ответственность налогоплательщиков за нарушение порядка исчисления и уплаты налогов;

    с ответственность сборщиков налогов за нарушение порядка удержания и перечисления в бюджет, например, налог на доходы физических лиц;

    с ответственность банков и иных кредитных организаций за неисполнение и несвоевременное исполнение платежных поручений налогоплательщиков. [10]

    В настоящее время налоговая ответственность плательщиков и лиц, содействующих уплате налога, наступает при совершении ими одного из многих правонарушений, имеющих самостоятельный характер. Данные об их составе можно классифицировать следующим образом в зависимости от объекта, на который направлены противоправные деяния:

    с сокрытие (занижение) объектов налогообложения, в том числе сокрытие или занижение дохода (прибыли), сокрытие иного объекта налогообложения;

    с нарушение установленного порядка учета объектов налогообложения, в том числе неучет объекта налогообложения, отсутствие учета объектов налогообложения, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период, ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, повлекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период;

    с нарушение порядка предоставления документов налоговой организации, которое может быть выражено в виде непредоставления или несвоевременного предоставления налоговой администрации документов, необходимых для исчисления обязательных платежей;

    с нарушение порядка уплаты налога: задержка уплаты налогового платежа, несвоевременное удержание или неполное удержание суммы налогов. [1]

    2. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

    За нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, применяются следующие виды юридической ответственности (п. 111.1 ст. 111 гл. 11 разд. II НК Украины):

    с административная;

    с уголовная;

    с финансовая.

    Административная ответственность применяется к налогоплательщикам и к должностным лицам налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства (табл. 1).

    Глава 10 Виды ответственности за нарушение финансового законодательства

    РЕКЛАМА

    За совершенные в финансовой сфере противоправные дея­ния может наступить уголовная, административная, налоговая, гражданско-правовая, материальная и дисциплинарная ответст­венность. Причем для физического лица возможно наступление всех перечисленных видов ответственности, а для юридического — только административная (частично), гражданская и материаль­ная (например, за вред, причиненный экологическим правона­рушением).

    Уголовная ответственность — это вид юридической ответст­венности, заключающийся в ограничении прав и свобод лиц, ви­новных в совершении преступления, предусмотренного Уголов­ным кодексом РФ. При этом лицо подлежит уголовной ответст­венности (ст. 5 УК РФ) только за те общественно опасные действия (бездействие) и наступившие общественно опасные по­следствия, в отношении которых установлена его вина. Кроме того, уголовной ответственности подлежит только вменяемое фи­зическое лицо, достигшее возраста, установленного УК РФ.

    Уголовная ответственность начинается с момента вступления в силу обвинительного приговора, а полностью реализуется в отбытии наказания, назначенного судом. Основанием к наступ­лению уголовной ответственности является совершение деяния, содержащего все признаки состава преступления, предусмот­ренного УК РФ (ст. 8 УК РФ).

    Административная ответственность — это вид юридической ответственности граждан, должностных лиц, юридических лиц за совершенное административное правонарушение. Порядок и основания привлечения к административной ответственности регулируются Кодексом административных правонарушений (КоАП) и другими правовыми актами.

    Административным правонарушением (проступком) призна­ется посягающее на государственный или общественный поря­док, социалистическую собственность, права и свободы граж­дан, на установленный порядок управления противоправное, виновное (умышленное или неосторожное) действие либо без­действие, за которое законодательством предусмотрена админи­стративная ответственность (ст. 10 КоАП). При этом админист­ративная ответственность за правонарушения, предусмотренные КоАП, наступает, если эти нарушения по своему характеру не влекут за собой в соответствии с действующим законодательст­вом уголовной ответственности.

    К административной ответственности граждане Российской Федерации могут быть привлечены с 16-летнего возраста.

    За совершение административных правонарушений могут применяться следующие административные взыскания:

    — предупреждение;

    — штраф;

    — возмездное изъятие предмета, явившегося орудием совер­шения или непосредственным объектом административного пра­вонарушения;

    — конфискация предмета, явившегося орудием совершения и непосредственным объектом административного правонарушения;

    — лишение специального права, предоставленного гражда­нину (например, права охоты);

    — исправительные работы;

    — административный арест (не могут быть подвергнуты ли­ца, не достигшие 18 лет);

    — административное выдворение за пределы Российской Федерации иностранного лица или лица без гражданства.

    Административная ответственность за административные пра­вонарушения, совершенные на территории Российской Федера­ции, несут на общих основаниях иностранные граждане и лица без гражданства, если они не пользуются иммунитетом от адми­нистративной юрисдикции РФ.

    За некоторые административные правонарушения, например связанные с несоблюдением установленных правил в сфере ох­раны порядка управления, государственного и общественного порядка, природы, здоровья населения, обеспечение выполне­ния которых входит в их служебные обязанности, администра­тивной ответственности подлежат только должностные лица. К должностным лицам могут быть применены только два вида ад­министративной ответственности: предупреждение и штраф.

    За нарушение правил охраны природы, экологии, санитарии, пожарной безопасности, налогового законодательства в ряде федеральных законов РФ предусмотрена административная ответ­ственность для юридических лиц. Например, в соответствии с Законом «Об охране окружающей природной среды» должност­ные, физические и юридические лица несут административную ответственность за превышение предельно допустимых выбросов и сбросов вредных веществ в окружающую среду, невыполнение обязанностей по проведению государственной экологической экспертизы и требований, содержащихся в заключении экологи­ческой экспертизы, предоставление заведомо неправильных и необоснованных заключений, несвоевременное предоставление информации и предоставление искаженной информации, отказ от предоставления своевременной, полной, достоверной инфор­мации о состоянии природной среды и радиационной обстанов­ке и т.д.

    Налоговая ответственность — это вид юридической ответст­венности физических и юридических лиц за налоговые правона­рушения.

    Налоговое правонарушение — это виновно совершенное про­тивоправное (в нарушение законодательства о налогах сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налого­вого агента и их представителей, за которое установлена ответст­венность Налоговым кодексом РФ (ч. 1). Иными словами, нало­говое правонарушение — это противоправное деяние, т. е. деяние, нарушающее нормы налогового законодательства, причем деяние виновное (сознательное) и заслуживающее наказания.

    К налоговым правонарушениям в соответствии с Налоговым кодексом РФ (ч.1) относятся:

    — нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116);

    — уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117);

    — нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118);

    — нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов (ст. 119);

    — грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объ­ектов налогообложения (ст. 120);

    — нарушение правили составления налоговой декларации (ст. 121);

    — неуплата или неполная уплата сумм налога (ст. 122);

    — невыполнение налоговым агентом обязанности по удер­жанию и (или) перечислению налогов (ст. 123);

    — незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию или в помещение (ст. 124);

    — несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125);

    — непредставление налоговому органу сведений о налого­плательщике (ст. 126);

    — отказ от представления документов и предметов по запро­су налогового органа (ст. 127);

    — неявка либо уклонение от явки без уважительных причин свидетеля по делу о налоговом правонарушении, а также отказ от дачи показаний и дача заведомо ложных показаний (ст. 128);

    — отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заклю­чения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129).

    Налоговая ответственность физического лица, предусмот­ренная Налоговым кодексом РФ, наступает только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков состава преступления по уголовному законодательству РФ. Привлечение организации к налоговой ответственности за совершение нало­гового правонарушения не освобождает должностных лиц этих организаций (при наличии соответствующих оснований) от ад­министративной, уголовной или иной ответственности, преду­смотренной законами Российской Федерации (ст. 108 Налого­вого кодекса РФ, ч. 1). Физическое лицо может быть привлече­но к налоговой ответственности с 16-летнего возраста.

    Налоговая ответственность распространяется на всех налого­плательщиков, независимо от форм собственности, организаци­онно-правовых форм, ведомственной принадлежности и т.п. К налоговой ответственности не могут привлекаться филиалы, представительства и другие обособленные подразделения орга­низаций, так как они не являются самостоятельными участни­ками налоговых правоотношений (налогоплательщиками, на­логовыми агентами и т.п.).

    Налоговая ответственность состоит в применении к наруши­телю специальных финансовых санкций — денежных штрафов. В связи с этим налоговая ответственность носит исключительно имущественный характер.

    Гражданско-правовая ответственность — это система мер имущественного характера, принудительно применяемых к на­рушителям гражданских прав и обязанностей с целью восстано­вить положение, существовавшее до правонарушения. Система мер гражданско-правовой ответственности включает два вида — возмещение убытков (компенсация морального вреда) и санк­ции. По признаку основания применения тех или иных мер гражданско-правовую ответственность подразделяют на дого­ворную и внедоговорную (ответственность за причинение вреда и неосновательное обогащение).

    В гражданско-правовой ответственности противоправным яв­ляется деяние, нарушающее императивные нормы гражданского права либо противоречащее общим началам и смыслу граждан­ского законодательства и нарушающее права и охраняемые за­коном интересы третьего лица. Например, в экологической сфе­ре гражданско-правовая ответственность выражается в основном в возложении на правонарушителя обязанности возместить по­терпевшей стороне имущественный или моральный вред, поне­сенный в результате нарушения правовых экологических требо­ваний.

    Особой мерой гражданско-правовой ответственности является ответственность за неисполнение денежного обязательства, пре­дусмотренная ст. 395 Гражданского кодекса РФ. Данная ответст­венность состоит в обязанности должника, нарушившего денеж­ное обязательство, уплатить проценты на его сумму за время, прошедшее от нарушения до даты его фактического исполнения. Проценты являются мерой гражданско-правовой ответственно­сти, а взыскание процентов носит зачетный характер, т. е. убытки возмещаются в доле, превышающей сумму процентов.

    Одним из видов гражданско-правовой ответственности явля­ется субсидиарная ответственность, предполагающая дополни­тельную ответственность лиц, которые наряду с должником от­вечают перед кредитором за надлежащее исполнение обязатель­ства в случаях, предусмотренных законом или договором.

    В соответствии с Гражданским кодексом РФ субсидиарную ответственность несут:

    — члены полного товарищества по обязательствам товари­щества;

    — члены потребительского кооператива по его обязательст­вам в пределах невнесенной части дополнительного взноса каж­дого из членов кооператива;

    — собственник имущества, закрепленного за учреждением, по обязательствам учреждения при недостаточности указанного имущества;

    — в случае несостоятельности (банкротства) дочернего об­щества по вине основного общества (товарищества) последнее несет субсидиарную ответственность по его долгам и т.д.

    Материальная ответственность — это обязанность работни­ка возместить в установленном порядке и в определенных раз­мерах имущественный ущерб, причиненный по его вине пред­приятию (организации) в результате ненадлежащего исполнения им своих трудовых обязанностей. Вопросы материальной ответ­ственности регулируются Кодексом законов о труде РФ и рядом других нормативных актов.

    Материальная ответственность за ущерб, причиненный пред­приятию, учреждению, организации при исполнении трудовых обязанностей, возлагается на работника при условии, если ущерб причинен по его вине. Эта ответственность, как правило, ограничивается его средним месячным заработком. При опреде­лении ущерба учитывается только прямой ущерб, неполученные доходы не учитываются.

    Трудовое законодательство предусматривает ограниченную и полную материальную ответственность (ст. 119 и 121 КзоТ РФ).

    Полная материальная ответственность наступает в следую­щих случаях:

    — когда ущерб причинен преступными действиями работни­ка, установленными приговором суда;

    — когда такая ответственность возложена на работника по законодательству;

    — когда между работником и предприятием заключен пись­менный договор о полной материальной ответственности;

    — когда ущерб причинен не при исполнении трудовых обя­занностей;

    — когда имущество и другие ценности были получены ра­ботником под отчет по разовой доверенности или по другим ра­зовым документам;

    — когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничто­жением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных предприятием, учреждением, орга­низацией работнику в пользование;

    — когда ущерб причинен работником, находившимся в не­трезвом виде.

    Коллективная (бригадная) материальная ответственность вво­дится при совместном выполнении работ, когда невозможно разграничить материальную ответственность каждого письмен­ного договора между предприятием, учреждением, организацией и всеми членами коллектива (бригады). Перечень работ, при выполнении которых может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность, утвержден постановлением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 14 сентября 1981 г.

    В экологической сфере, например, материальную ответст­венность несут должностные лица и другие работники, по вине которых предприятие понесло расходы по возмещению вреда, причиненного экологическим правонарушением.

    Дисциплинарная ответственность — это санкция, которая применяется администрацией предприятия, учреждения, орга­низации к работнику в виде дисциплинарного взыскания за дисциплинарный проступок.

    Под дисциплинарным проступком понимается противоправ­ное виновное невыполнение или ненадлежащее выполнение ра­ботником своих трудовых обязанностей.

    В постановлении Пленума ВС РФ от 22 декабря 1992 г. № 16 «О некоторых вопросах применения судами Российской Феде­рации законодательства при разрешении трудовых споров» (п. 24) в редакции от 25 октября 1996 г. указано, что дисциплинарная ответственность может наступить за следующие нарушения:

    а) отсутствие работника без уважительной причины на работе в пределах трех часов в течение рабочего дня, а также нахождение без уважительной причины не на своем рабочем месте, хотя и в помещении другого или того же самого цеха, отдела и т.п. в том числе и более трех часов в течение рабочего дня;

    б) отказ работника без уважительных причин от выполне­ния трудовых обязанностей в связи с изменением в установ­ленном порядке норм труда (ст. 103 КЗоТ РФ), так как в силу трудового договора лицо обязано выполнять обусловленную ра­боту с подчинением правилами внутреннего трудового распо­рядка (ст. 15 КЗоТ);

    в) отказ или уклонение без уважительных причин от меди­цинского освидетельствования работников некоторых профес­сий, а также отказ работника от прохождения в рабочее время специального обучения и сдачи экзаменов по технике безопас­ности и правилам эксплуатации, если это является обязатель­ным условием допуска к работе.

    Кроме того, если в соответствии с законодательством с ра­ботником должен быть заключен договор о полной материаль­ной ответственности и если выполняемые им обязанности со­ставляют основную трудовую функцию, и это было оговорено при приеме на работу, то отказ работника заключить договор о полной материальной ответственности рассматривается как не­исполнение трудовых функций со всеми вытекающими отсюда правовыми последствиями.

    Дисциплинарная ответственность существует в двух видах:

    — общая, предусмотренная КЗоТ;

    — специальная, возлагающаяся на работников в соответствии с уставами и положениями о дисциплине.

    Меры взыскания при общей дисциплинарной ответственно­сти жестко урегулированы КЗоТ (ст. 135) и расширительному толкованию не подлежат. К этим мерам относятся:

    1) замечание;

    2) выговор;

    3) строгий выговор;

    4) увольнение в случаях:

    а) систематического неисполнения работником без уважи­тельных причин обязанностей, возложенных на него трудовым договором (контрактом) или правилами внутреннего трудового распорядка, если к работнику ранее применялись меры дисцип­линарного или общественного взыскания;

    б) прогула (в том числе отсутствия на работе более трех ча­сов в течение рабочего дня) без уважительных причин;

    в) появления на работе в нетрезвом состоянии, в состоянии наркотического или токсического опьянения;

    г) совершения по месту работы хищения (в том числе мелко­го) государственного или общественного имущества, установлен­ного вступившим в законную силу приговором суда или поста­новлением органа, в компетенцию которого входит наложение административного взыскания или применение мер обществен­ного воздействия;

    д) однократного грубого нарушения трудовых обязанностей руководителем предприятия, учреждения, организации (филиа­ла, представительства, отделения и другого обособленного под­разделения) и его заместителями.

    Законодательством о дисциплинарной ответственности и ус­тавами, положениями о дисциплине, кроме того, могут быть предусмотрены и другие дисциплинарные взыскания для других категорий работников.

    Так, на государственных служащих может быть наложено дисциплинарное взыскание в виде предупреждения о неполном служебном соответствии (Федеральный закон «Об основах госу­дарственной службы Российской Федерации» от 31 июля 1995 г. № 119-ФЗ). По специальным положениям несут дисциплинар­ную ответственность судьи, прокуроры, следователи.

    При наложении дисциплинарного взыскания должны учиты­ваться тяжесть совершенного проступка, обстоятельства, при которых он совершен, предшествующая работа и поведение ра­ботника.

    До применения дисциплинарного взыскания от работника должно быть затребовано письменное объяснение. Дисциплинар­ное взыскание применяется непосредственно за обнаружением проступка, но не позднее одного месяца со дня его обнаружения, не считая времени болезни работника или пребывания его в от­пуске. Причем за каждое нарушение трудовой дисциплины может быть наложено только одно дисциплинарное взыскание.

    Дисциплинарное взыскание может быть снято до истечения года применявшим его органом или должностным лицом по собственной инициативе или по ходатайству непосредственного руководителя или трудового коллектива, если подвергнутый дисциплинарному взысканию не совершил нового проступка и проявил себя как добросовестный работник.

    В экологической области, например, дисциплинарная ответ­ственность носит перспективный, превентивный характер, обла­дает свойствами быстроты и оперативности наложения, просто­ты исполнения, легко доходит до сознания и воздействует на волю участников общественных отношений. Дисциплинарная ответственность в сфере экологии выражается в том, что адми­нистрация предприятия (организации) или вышестоящая орга­низация налагают на виновного работника дисциплинарное взыскание за невыполнение им обязанностей по службе или договору, связанных с охраной окружающей среды.

    Источники:
    mosadvokat.org, sci-book.com, otherreferats.allbest.ru, www.adhdportal.com

    Следующие статьи:


    Форма и содержание договора.

    Если нужно составить грамотный договор, следует соблюсти несколько правил, чтобы содержание не затерялось в не правильной форме. Подробнее...