Главная Домашняя энциклопедия

Декларация по НДС и налоговое планирование


Собравшись изготавливать любой документ, советуем расслабившись разбить процесс на 3 разделов. Они не всегда будут напечатаны в этом же порядке. Обязательно следует понять к чему именно вы желаете в конце концов, после выпишите основания. Важными могут стать порядки, бизнес обычаи, приказы ведомств. Начало принципиально архи важный раздел, который оставляет след. Также постарайтесь выяснить кому будет адресован приготовляемый претензионный документ и кто конкретно будет его читать.

Федеральный налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывают при реализации услуг, товаров, работ, со стоимости импорта и т.д. Декларация по НДС должна заполняться каждым налогоплательщиком ежеквартально, и сдаваться не позднее 20 числа. Для расчета НДС по итогам каждого прошедшего квартала сравнивают два показателя: «НДС к вычету» и «НДС к начислению».

Базовая ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов. Для определенных видов услуг, товаров и работ действуют льготы по ставкам от 0 до 10 процентов. Предоставить декларацию можно в электронном виде или на бумаге. Заполнить декларацию по НДС несложно, но тем, кто впервые ее заполняет, помогут специализированные сайты.

Чтобы предприятие нормально функционировало необходимо внешнее или внутреннее налоговое планирование. Правильное планирование налогов позволяет эффективно снизить объем трат на содержание какого-либо предприятия, сформировать налоговое его поле, составить дальнейшие текущие и среднесрочные планы платежей по налогам и запланировать налоговый бюджет организации.  Налоговый бюджет предприятия – это составная часть его финансового бюджета, который состоит из отчета об убытках и прибылях, бюджета движения финансов, прогноза бухгалтерского баланса. Налоговое планирование следует производить за месяц до начала нового отчетного года, но не позже.

Оптимизация налогообложения и бухгалтерского учета занимает важное и неотъемлемое место в финансовой деятельности любого предприятия. Выбор подходящего варианта налогового и бухгалтерского учета является самым трудоемким и актуальным аспектом для любой организации.

Даже если предприятие или частный предприниматель, в какой- то период не вели деятельность, то бухгалтерская и налоговая отчетность все равно должны быть предоставлены в налоговую организацию.

Декларация по НДС и налоговое планирование

Федеральный налог на добавленную стоимость (НДС) рассчитывают при реализации услуг, товаров, работ, со стоимости импорта и т.д. Декларация по НДС должна заполняться каждым налогоплательщиком ежеквартально, и сдаваться не позднее 20 числа. Для расчета НДС по итогам каждого прошедшего квартала сравнивают два показателя: «НДС к вычету» и «НДС к начислению».

Базовая ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов. Для определенных видов услуг, товаров и работ действуют льготы по ставкам от 0 до 10 процентов. Предоставить декларацию можно в электронном виде или на бумаге. Заполнить декларацию по НДС несложно, но тем, кто впервые ее заполняет, помогут специализированные сайты.

Чтобы предприятие нормально функционировало необходимо внешнее или внутреннее налоговое планирование. Правильное планирование налогов позволяет эффективно снизить объем трат на содержание какого-либо предприятия, сформировать налоговое его поле, составить дальнейшие текущие и среднесрочные планы платежей по налогам и запланировать налоговый бюджет организации.  Налоговый бюджет предприятия – это составная часть его финансового бюджета, который состоит из отчета об убытках и прибылях, бюджета движения финансов, прогноза бухгалтерского баланса. Налоговое планирование следует производить за месяц до начала нового отчетного года, но не позже.

Оптимизация налогообложения и бухгалтерского учета занимает важное и неотъемлемое место в финансовой деятельности любого предприятия. Выбор подходящего варианта налогового и бухгалтерского учета является самым трудоемким и актуальным аспектом для любой организации. Даже если предприятие или частный предприниматель, в какой- то период не вели деятельность, то бухгалтерская и налоговая отчетность все равно должны быть предоставлены в налоговую организацию.

НДС по новым правилам: учет НДС за Налоговым кодексом, налоговая накладная, новая декларация по НДС

Продавец-плательщик НДС, на общей системе, покупатель — ЧП на едином налоге, возвращает товар, по которому оплаты не было. Имеет ли Продавец право откорректировать НО по возврату товара? Согласно абзацу второму пп. 192.2 статьи 192 НК это разрешается только при возврате ранее поставленных товаров с получением полной денежной компенсации их стоимости.

Порядок корректировки налоговых обязательств и налогового кредита регулируется статьей 192 Налогового кодекса Украины (НКУ), в частности:

Если после поставки товаров / услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров / услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке.

Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой пересчет, и посылает получателю расчет корректировки налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров / услуг.

Если в результате такого пересчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:

а) поставщик соответственно увеличивает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой пересчет, и посылает получателю расчет корректировки налога;

б) получатель соответственно увеличивает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения перерасчета.

Норма пункта 192.1 статьи 192 НК не распространяется на случаи, когда поставщик товаров / услуг не является плательщиком налога на конец отчетного (налогового) периода, в котором был произведен такой перерасчет.

Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога — поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров / услуг, предоставляемых лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.

Пункт 192.2 ст. 192 НКУ, в частности часть вторую, следует рассматривать так, что право на корректировку налогового обязательства с неплательщиками НДС возникает при условии предоставления покупателю полной денежной компенсации, если им была произведена оплата за приобретенные товары. Если же оплата покупателем не проводилась, то оснований возвращать средства нет. Соответственно выдвигать условие для корректировки налогового обязательства по возврату денежной компенсации, которой не было, нелогично.

В связи с приведенным, достаточным основанием для корректировки налогового обязательства с покупателем — неплательщиком НДС, которым не была проведена оплата, будет возвращение им ранее поставленных товаров.

Николай Подлужный, ведущий консультант АФ «Контракты-Аудит»

Внимание! Статья в электронном виде не доступна. Только для подписчиков!

Новости недели: новая декларация по НДС, изменения в налоговой накладной и отмена доверенностей на получение ценностей

Предлагаем вашему вниманию обзор главных новостей прошедшей недели, которые затрагивают область бухгалтерского и налогового учета.

Действует новая форма декларации по НДС

За текущий месяц – декабрь 2014 года – плательщикам НДС нужно будет отчитываться по новой форме декларации. Соответствующие изменения были внесены Приказом Минфина «Об утверждении форм и Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» от 23 сентября 2014 №966, который вступил в силу 1 декабря 2014 г.

Какие же изменения произошли в Декларации по НДС?

  1. В заглавной части была изменена строка 04, где данные о статусе разных налогоплательщиков будут отражаться с указанием для договоров о совместной деятельности, управлении имуществом и др. их реквизитов.
  2. В таблицу были добавлены строки:
  • 1, 10.1.1, 10.2.1 и 12.1.1 – для отражения операций по основной ставке;
  • 2, 10.1.2, 10.2.2, 12.1.2 и 17.1 – для отражения операций по ставке 7%;
  • 3 и 16.7 – для корректировки налоговых обязательств и налогового кредита в соответствии со ст. 39 НКУ.
    1. Появился четкий перечень лиц, которые должны подписывать декларацию по НДС: руководитель (уполномоченное лицо) или физическое лицо (законный представитель), а также главный бухгалтер или лицо, ответственное за ведение бухгалтерского учета.
    2. Соответствующие изменения были внесены во все приложения к декларации, то есть благодаря изменению 1 больше не нужно расшифровывать информацию о контрагентах в приложении Д5, а благодаря изменения 2 больше не нужно оговаривать льготные операции в приложении Д6. В то же время теперь придется вносить больше правок в приложение 1 из-за добавления строк 8.3 и 16.7.

    Скачать новые формы документов для отчетности по НДС, вы можете здесь .

    Вступили в силу изменения в налоговой накладной

    Новая форма и порядок заполнения налоговой накладной были утверждены Приказом Минфина «Об утверждении формы налоговой накладной и Порядка заполнения налоговой накладной» от 22 сентября 2014 №957. После официальной публикации этого приказа в ноябре, соответствующие изменения уже вступили в силу с 1 декабря 2014. Для того чтобы скачать новую форму налоговой накладной и ознакомиться с Порядком ее заполнения, пожалуйста, перейдите по ссылке .

    Стоит отметить, что существенных изменений в налоговой накладной не произошло. Она была дополнена графой № 9, в которой будут отражаться операции, облагаемые по ставке НДС 7%. Кроме того, согласно новому Порядку заполнения, при осуществлении поставки товаров на экспорт в строке «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» нужно будет указывать страну, в которой этот покупатель зарегистрирован, а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отображать условный ИНН «300000000000».

    Также немного изменился и порядок регистрации в Реестре налоговых накладных, и это изменение касается расчета корректировки. Как и раньше, с 1 января 2015 года составлять расчет корректировки будет поставщик, а вот регистрировать его в отдельных случаях будет теперь получатель. В частности, составленный поставщиком расчет корректировки подлежит регистрации в Реестре:

    а) поставщиком, если предполагается увеличение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) в пользу этого поставщика, или если корректировка количественных и стоимостных показателей в итоге не меняет сумму компенсации;

    б) получателем, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров (услуг) их поставщику, для чего поставщик направляет составленный расчет корректировки получателю. При этом поставщик имеет право уменьшить сумму налоговых обязательств по такому расчету корректировки после его регистрации в Реестре получателем.

    Отмена доверенностей на получение ТМЦ

    Остался всего месяц до 1 января 2015 года, когда в силу вступит Приказ Минфина от 30 сентября 2014 № 987, отменяющий:

  • Инструкцию о порядке регистрации выданных, возвращенных и использованных доверенностей на получение ценностей (Приказ Минфина от 16.05.96 г. № 99), бланк доверенности на получение ценностей (типовая форма № М-2) и Журнал регистрации доверенностей;
  • Порядок ведения консолидированного бухгалтерского учета промышленно-финансовыми группами (Приказ Минфина от 23.03.2000 г. № 61).
  • Таким образом, лицо, которое действует в интересах юрлица или физлица, теперь сможет подтверждать свои полномочия на получение основных средств, запасов, нематериальных активов, ценных бумаг и других товарно-материальных ценностей (ТМЦ) с помощью письменного договора, доверенности, акта органа юридического лица или каким-либо другим способом согласно законодательству.

    Новые формы регистрационных документов для получения электронных ключей

    С 24 ноября 2014 года в Украине действуют новые формы регистрационных документов для получения электронной цифровой подписи.

    acskidd.gov.ua/r_kor .

    Понравилась статья? Поделитесь:

    Источники:
    mosadvokat.org, www.nalogovnet.com, bestsaldo.com

    Следующие статьи:


    Как написать заявление на развод

    В каждом суде висит образец заявления о расторжении брака. Но, даже при наличии образца, следует знать основные правила написания искового заявления о разводе. Читать далее