Бухгалтерская проводка упрощенца дебет и кредит по УСН
Итак Вы ищете Бухгалтерская проводка упрощенца дебет и кредит по УСН. Сегодня возможно скачать довольно большое количество шаблонов. Как выбрать соответствующий и такой который подойдет непосредственно. Есть простые правила. Отыщите автора заявления. Соответствие журналиста, который изготовил образец сделает понятной компетентность изделия. Полезным является дата в какое время он был изготовлен. Старые образцы мало дадут облегчения. Критичным есть вопрос в любом ли регионе возможно было использовать. Не все, что размещено в интернете универсально. Для страховки найдите еще несколько штук подобных.
Ведение полноценного бухгалтерского учета для бизнеса, работающего по УСН, начиная с 2015 г. также обязательно, как и для предпринимательства, которое платит налоги на общем основании. Есть, конечно, некоторые «послабления». В частности, решать вопрос о том, будет ли фирма вести отчетность в полном объеме или по упрощенной схеме, предоставлено самой организации. В любом случае, все должно осуществляться по нормам ФЗ №402. Рабочий план счетов бухгалтерского учета каждая организация утверждает самостоятельно, но он должен отражать все необходимые счета в соответствии с Приказом Минфина № 94н (в редакции 2010 г. за № 142н) о плане счетов с субсчетами бухгалтерского учета, включая инструкции по их применению.
Проводки при продаже основных средств
Пожалуй, наиболее важным в бухгалтерии УСН является учет основных средств (ОС), т.е. того имущества, которое используется в течение года для производственных и управленческих нужд, а также активы, предназначенные для последующей аренды. Постановка ОС на учет отражается в проводках: Дт 08 / Кт 60 (10, 68, 69, 70, 76…), а включение приобретенных активов в основные фонды учитывается по проводке Дт 01 / Кт 08. Берутся на учет основные активы по первоначальной стоимости. Счет 08, проводки по которому учитывают вложения во внеоборотные активы, используется при постановке на бухучет земельных участков, объектов землепользования, строительстве объектов основных средств и т.п.
Проводки при продаже ОС отражают задолженность покупателя за проданный товар, списание первоначальной стоимости, амортизацию, НДС и поступление средств от покупателя: Дт 62 (с субсчетами), 91-2, 83, 51/ Кт91-1, 01, 84, 68, 62.
Типовые проводки по НДС
В случае перехода на «упрощенку» предприниматели не выплачивают НДС. Он учитывается в стоимости активов, поскольку работающие по УСН организации не имеют права на его вычет. В других формах налогообложения или в сочетании УСН с ЕНВД используются проводки: Дт 19, 19-1, 2, 3, 20, 23, 29, 68/ Кт60, 68, 19 на основании счетов-фактур.
Дебет и кредит счетов в торговле
Бухгалтерские проводки в торговле многоплановы и отражают, например, выручку от реализации – проводка Дт 62 /Кт 90-1; отгруженный товар покупателю – проводка Дт 45/ Кт 41; расчеты с поставщиками и подрядчиками – проводка Дт 20/ Кт 60 и т.д.
Бухгалтерская проводка «упрощенца»: дебет и кредит по УСН
Раздел: Финансовое право |
Ведение полноценного бухгалтерского учета для бизнеса, работающего по УСН, начиная с 2015 г. также обязательно, как и для предпринимательства, которое платит налоги на общем основании. Есть, конечно, некоторые «послабления». В частности, решать вопрос о том, будет ли фирма вести отчетность в полном объеме или по упрощенной схеме, предоставлено самой организации. В любом случае, все должно осуществляться по нормам ФЗ №402. Рабочий план счетов бухгалтерского учета каждая организация утверждает самостоятельно, но он должен отражать все необходимые счета в соответствии с Приказом Минфина № 94н (в редакции 2010 г. за № 142н) о плане счетов с субсчетами бухгалтерского учета, включая инструкции по их применению.
Проводки при продаже основных средств
Пожалуй, наиболее важным в бухгалтерии УСН является учет основных средств (ОС), т.е. того имущества, которое используется в течение года для производственных и управленческих нужд, а также активы, предназначенные для последующей аренды. Постановка ОС на учет отражается в проводках: Дт 08 / Кт 60 (10, 68, 69, 70, 76…), а включение приобретенных активов в основные фонды учитывается по проводке Дт 01 / Кт 08. Берутся на учет основные активы по первоначальной стоимости. Счет 08, проводки по которому учитывают вложения во внеоборотные активы, используется при постановке на бухучет земельных участков, объектов землепользования, строительстве объектов основных средств и т.п.
Проводки при продаже ОС отражают задолженность покупателя за проданный товар, списание первоначальной стоимости, амортизацию, НДС и поступление средств от покупателя: Дт 62 (с субсчетами), 91-2, 83, 51/ Кт91-1, 01, 84, 68, 62.
Типовые проводки по НДС
В случае перехода на «упрощенку» предприниматели не выплачивают НДС. Он учитывается в стоимости активов, поскольку работающие по УСН организации не имеют права на его вычет. В других формах налогообложения или в сочетании УСН с ЕНВД используются проводки: Дт 19, 19-1, 2, 3, 20, 23, 29, 68/ Кт60, 68, 19 на основании счетов-фактур.
Дебет и кредит счетов в торговле
Бухгалтерские проводки в торговле многоплановы и отражают, например, выручку от реализации – проводка Дт 62 /Кт 90-1; отгруженный товар покупателю – проводка Дт 45/ Кт 41; расчеты с поставщиками и подрядчиками – проводка Дт 20/ Кт 60 и т.д.
Об упрощенной системе налогообложения на малых предприятиях
Сегодня мы предлагаем вам проверить ваши знания по теме "Упрощенная система налогообложения на малых предприятиях". Выберите из предложенных вариантов правильный ответ и оцените ваши знания.
1. Какие ограничения относительно численности работающих и объема выручки от реализации установлены СПД1 - юридическим лицам для введения у них упрощенной системы налогообложения?
1. Среднеучетная численность работающих не превышает 50 лиц и объем выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за год не превышает 1млн. грн;
2. Среднеучетная численность работающих не превышает 25 лиц и объем выручки от реализации продукции за год не превышает 500 тыс. грн;
3. Среднеучетная численность работающих не превышает 100 лиц и объем выручки от реализации продукции за год не превышал 1,5 млн. грн.
2. Должны ли плательщики единого налога уплачивать страховые взносы, начисляемые на фонд оплаты труда наемных работников, на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания:
1. Да, должны на общих основаниях;
2. Нет, не должны;
3. Должны, но по уменьшенной ставке.
3. Должны ли уплачивать СПД 1 - юридические лица "единщики" налог на добавленную стоимость?
1. Нет, не должны;
2. Платят не зависимо от выбранной ставки единого налога;
3. Платят только при избрании ставки единого налога в размере 6%.
1 Субъект предпринимательской деятельности.
4. В зависимости от какого показателя из приведенных ниже СПД - физическим лицам, избравших упрощенную систему налогообложения предоставляются пособия по временной нетрудоспособности?
1. Размер единого налога за расчетный период, который уплачивает лицо без учета увеличения ставки единого налога за каждого наемного работника или члена семьи;
2. Среднемесячный доход лица, из которого он уплатил единый налог;
3. Среднемесячный размер единого налога, который уплачивает лицо с учетом увеличения ставки единого налога за каждого наемного работника или члена семьи.
5. Как определяется среднеучетная численность для субъектов малого предпринимательства?
1. С учетом всех его работников;
2. С учетом всех его работников за исключением тех, что работают по договорам подряда и по совместительству;
3. С учетом всех его работников за исключением работников представительств, филиалов, отделений и других обособленных подразделений.
6. Как "единщики" определяют сумму выручки от реализации?
1. По факту получения на расчетный счет или в кассу (кассовый метод);
2. По первому из событий, которое произошло раньше:
или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет или в кассу плательщика единого налога;
или дата отгрузки товаров, а для работ (услуг) - дата оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком единого налога;
3. По дате отгрузки товаров, а для работ (услуг) - по дате оформления документа, который удостоверяет факт выполнения работ (услуг) плательщиком единого налога.
7. От начисления и уплаты какого из приведенных ниже обязательных платежей не освобождаются плательщики единого налога?
1. Подоходный налог на доходы физических лиц - наемных работников, которые не являются плательщиками единого налога;
2. Коммунальный налог;
3. Взносы в Фонд Украины по социальной защите инвалидов.
8. Какие субъекты малого предпринимательства не имеют права на применение упрощенной системы налогообложения?
1. СПД, которые осуществляют внешнеэкономическую деятельность;
2. СПД - физические лица, которые осуществляют торговлю ликероводочными изделиями, табачными изделиями, горюче-смазочными материалами;
3. СПД, относительно должностных лиц которой выдвинуты обвинения об уклонении от налогообложения.
9. С какой даты новосозданные СПД считаются плательщиками единого налога?
1. С даты, указанной в платежном поручении о первой уплате единого налога;
2. С даты предоставления заявления в налоговую инспекцию на право применения упрощенной системы налогообложения;
3. С начала квартала, в котором проведена их государственная регистрация, если в том же самом квартале представлено заявление в ГНИ на право применения упрощенной системы налогообложение.
10. Что должен сделать "единщик" при превышении максимальной среднеучетной численности работников или в случае превышения максимального объема выручки от реализации, установленных при упрощенной системой налогообложения?
1. Перечислить в бюджет всю сумму превышения максимального объема выручки в 10-дневный срок;
2. Перейти на общую систему налогообложения, учета и отчетности, начиная со следующего отчетного периода (квартала);
3. Уплатить штраф в размере 100 необлагаемых минимумов.
11. Может ли юридическое лицо при переходе на упрощенную систему налогообложения выбрать ставку единого налога 6% и не платить НДС?
1. Может, если такой плательщик единого налога осуществляет исключительно операции по продаже товаров (работ, услуг), которые не является объектом налогообложения согласно закону Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.1997 г. № 168/97-ВР;
2. Нет, не может;
3. Существует в случае получения специального разрешения.
12. Что должен сделать со свидетельством об уплате единого налога СПД - физическое лицо по окончании срока его действия?
1. Возвратить его в 5-дневной срок в ГНИ, которая его выдала;
2. Сохранять у себя на протяжении 5 лет;
3. Сдать его в государственный архив в 10-дневной срок.
13. Какая продолжительность отчетного периода установленная для "единщика" - физического лица?
1. Месяц;
2. Квартал;
3. Год.
14. Что указывается в графе 6 "Общая сумма выручки и внереализационных доходов" Книги учета доходов и затрат субъекта малого предпринимательства - юридического лица - "единщика"?
1. Поступления, полученные на банковский счет и в кассу от продажи товаров (работ, услуг), имущества, включая основные фонды, внереализационные доходы и выручка от другой реализации;
2. Результат по бартерным операциям;
3. Разницу между ценой продажи и приобретения основных фондов.
15. Что должен иметь при себе плательщик единого налога - юридическое лицо при предоставлении отчетности в ГНИ?
1. Книгу учета доходов и затрат субъекта малого предпринимательства;
2. Платежное поручение об уплате единого налога с отметкой банка, свидетельство о праве уплаты единого налога и отчетность, которая подается;
3. Ничего, кроме самой отчетности, если инспектор ГНИ уже запомнил его лицо.
16. Может ли Свидетельство о праве уплаты единого налога, выданное юридическому лицу, быть передано другим юридическим лицам:
1. Да, может, если это юридическое лицо является правопреемником плательщика единого налога, которому раньше было выданное Свидетельство;
2. Да, может, по договоренности, если это юридическое лицо соответствует требованиям Указа Президента Украины от 03.07.1998 г. № 727/98;
3. Нет, не может.
17. В корреспонденции с дебетом какого счета субъекты малого бизнеса ежемесячно списывают всю сумму затрат, связанных с выполнением работ и предоставлением услуг, со счета 23 "Производство"?
1. 79 "Финансовые результаты";
2. 903 "Себестоимость реализованных робот и услуг";
3. 84 "Другие операционные затраты".
18. Кем определяется необходимость в ведении плательщиком единого налога - юридическим лицом учета затрат по статьям калькуляции и затратам обращения, видам продукции (работ, услуг), по производственным подразделениям?
1. Кабинетом министров Украины;
2. Министерством финансов Украины;
3. Исключительно субъектом малого бизнеса.
19. Какой порядок отказа от упрощенной системы налогообложения установлен законодательно?
1. Нужно подать заявление в ГНИ за 15 дней до окончания предшествующего отчетного периода (квартала), после которого "единщик" не желает находиться на упрощенной системе;
2. Нужно подать заявление в ГНИ за 15 дней до окончания текущего отчетного периода (квартала), после которого "единщик" желает не находиться на упрощенной системе;
3. Нужно уплатить за период действия свидетельства о праве уплаты единого налога все налоги и сборы, от уплаты которых был освобожден субъект малого предпринимательства ранее на основании уплаты им единого налога.
20. Включаются ли в совокупный налогооблагаемый доход "единщика" - физлица по итогам отчетного года доходы, полученные им от предпринимательской деятельности, которая облагается единым налогом?
1. Да, включаются. Такое физическое лицо должно подать годовую декларацию о своих доходах в ГНИ;
2. Да, включаются, но годовая декларация не подается, так как на протяжении года подавалась отчетность по единому налогу;
3. Нет, не включаются.
21. Возможен ли переход на упрощенную систему налогообложения, потом отказ от нее, а потом снова возвращение на протяжении года?
1. Да возможен, если в каждом случае заявление о применении упрощенной системы подано в ГНИ не позднее чем за 15 дней до начала следующего периода (квартала) при условии уплаты всех обязательных платежей за предшествующий период;
2. Да возможен, если в каждом случае предоставлено письменное объяснение в срок 30 дней до начала следующего периода (квартала) при условии уплаты всех обязательных платежей за предшествующий период;
3. Нет, не возможен.
22. Что считается выручкой от реализации в случае осуществления операции по продаже основных фондов субъектом предпринимательской деятельности - плательщиком единого налога?
1. Остаточная стоимость;
2. Разность между суммой, полученной от реализации этих фондов, и их остаточной стоимостью на момент продажи;
3. Продажная стоимость.
23. Какой способ расчетов за отгруженную продукцию не имеют права применять субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица, которые перешли на упрощенную систему налогообложения единым налогом?
1. Наличный расчет;
2. Безналичный расчет;
3. Бартерный расчет.
24. Чем из нижеследующего не имеет права торговать частный предприниматель - плательщик единого налога?
Особенности учетной политики «упрощенца»
Последний раз обновлено:
С 1 января 2013 года все организации, применяющие УСН, ведут бухгалтерский учет в полном объеме. И как все бухгалтеры, «упрощенец» должен составить учетную политику для целей бухгалтерского учета, а также разработать рабочий план счетов. В рабочем плане счетов он должен указать те счета бухгалтерского учета, которые будет использовать.
Как «упрощенцу» составить учетную политику для целей бухгалтерского учета, подробно написано здесь
Налоговый кодекс не обязывает «упрощенцев» разрабатывать учетную политику для целей налогового учета. Тем не менее, положениями главы 26.2 налогоплательщикам предоставляется право выбора порядка учета некоторых операций, в том числе объекта налогообложения. Для реализации этого права и составляют налоговую учетную политику. В ней следует остановиться на тех нюансах учета, которые либо не урегулированы законодательством, либо в отношении которых налогоплательщику дано право выбора.
Объект налогообложения «доходы»
Если фирма считает единый налог с доходов, то в учетной политике ей следует закрепить:
объект налогообложения. Фирма вправе самостоятельно его выбрать, а также ежегодно изменять (п. 2 ст. 346.14 НК РФ);
способ ведения книги учета доходов и расходов. Фирма может вести книгу учета доходов и расходов на бумажных носителях или в электронном виде (п. 1.4 приложения № 2 к Порядку заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» (приказ Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н));
порядок принятия к вычету взносов на обязательное социальное страхование и выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. В Налоговом кодексе такой порядок детально не описан. Для удобства бухгалтера рекомендуем разработать отдельный налоговый регистр по уменьшению единого налога на сумму страховых взносов и больничных пособий.
Отметим, что устанавливать в учетной политике объект налогообложения и способ ведения книги учета доходов и расходов должны не только организации, исчисляющие единый налог с доходов, но и фирмы, выбравшие объект налогообложения "доходы минус расходы".
Объект налогообложения «доходы минус расходы»
Фирмы, выбравшие объект налогообложения «доходы минус расходы», могут платить налог по дифференцированным ставкам, установленным региональными властями (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Если компания хочет воспользоваться таким правом, она должна зафиксировать это в учетной политике со ссылкой на региональный закон.
Для фирм, исчисляющих единый налог с разницы между доходами и расходами, очень важен учет расходов. К таковым, в частности, относятся материальные расходы. «Упрощенцу» следует выбрать один из следующих методов оценки покупных товаров (п. 2 ст. 346.16, п. 8 ст. 254 НК РФ):
по стоимости единицы запасов;
по средней стоимости;
по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).
Отметим, что аналогичные методы оценки применяются и в отношении товаров, приобретенных для перепродажи (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Кроме того, "упрощенец" имеет право:
уменьшать исчисленную по итогам года налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих лет, в которых он применял УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 7 ст. 346.18);
включать разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленного в общем порядке, в расходы следующих налоговых периодов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). В том числе на эту величину можно увеличить сумму убытков, которые переносятся на будущее.
Свой выбор нужно закрепить в учетной политике. Рекомендуем остановиться на том же методе оценки, что используется в бухгалтерском учете.
Раздельный учет
В случае если организация совмещает два спецрежима УСН и ЕНВД, то ей необходимо организовать раздельный учет. То есть такие «совместители» должны вести бухгалтерский учет по обоим видам деятельности. А вот то, как осуществляется разделение упрощенной системы налогообложения и ЕНВД, организации должны обозначить в своей учетной политике.
Хозяйственные операции по деятельности, переведенной на ЕНВД, можно отражать на субсчетах под номером 1 или под названием «ЕНВД». Доходы, расходы, имущество и обязательства, полученные в рамках упрощенной системы, надо показывать на субсчетах с номером 2 (или «УСН»). А те операции, которые нельзя отнести к какому-то одному виду бизнеса, следует учитывать на субсчетах с номером 3 или под названием «Общехозяйственные операции».
ООО «Ромашка» занимается оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля облагается «упрощенным» налогом, а розничная – переведена на ЕНВД.
Товары отражают:
на счете 41 субсчет «ЕНВД» – если их продают в розницу;
на счете 41 субсчет «УСН» – если их продают оптом.
Для учета торговых издержек открыты такие субсчета:
счет 44 субсчет «ЕНВД» – издержки в розничной торговле;
счет 44 субсчет «УСН» – издержки в оптовой торговле;
счет 44 субсчет «Общехозяйственные операции» – общехозяйственные расходы.
Зарплату учитывают:
на счете 70 субсчет «ЕНВД» – если работники заняты в розничной торговле;
на счете 70 субсчет «УСН» – если работники заняты в оптовой торговле;
на счете 70 субсчет «Общехозяйственные операции» – если сотрудники заняты в обоих видах деятельности (директор, главный бухгалтер и т. п.).
Выручку отражают:
на счете 90 субсчет «ЕНВД» – выручка от продажи товаров в розницу;
на счете 90 субсчет «УСН» – выручка от продажи товаров оптом.
Кроме того, крайне важно разделить доходы и доказать, что тот или иной доход относится именно к деятельности по системе ЕНВД. Таккак доходы, полученные на «вмененной» деятельности, не влияют на размер «вмененного» налога. А вот величина «упрощенного» налога напрямую зависит от того, сколько компания заработала в рамках УСН-режима.
ООО «Ромашка» занимается оптовой и розничной торговлей. Оптовая торговля облагается «упрощенным» налогом, а розничная – переведена на ЕНВД. 5 мая текущего года фирма отгрузила товары оптовому покупателю на сумму 111 000 руб. В этот же день выручка от розничных продаж составила 266 000 руб.
Бухгалтер «Актива» сделал такие проводки:
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90 СУБСЧЕТ «УСН»
– 111 000 руб. – отражена выручка от оптовой реализации товаров;
ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 90 СУБСЧЕТ «ЕНВД»
– 266 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров в розницу.
1 июня на расчетный счет «Ромашки» поступила частичная оплата от оптового покупателя на сумму 85 000 руб.
В бухгалтерском учете это отражено проводкой:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62
– 85 000 руб. – поступила частичная оплата от оптового покупателя.
Книга учета доходов и расходов
Налоговый учет «упрощенцы» ведут в книге учета доходов и расходов. Без нее не может обойтись ни одна компания на «упрощенке» (ст. 346.24 НК РФ). Все хозяйственные операции следует отражать именно в ней. Форма книги и порядок ее ведения утверждены приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
Записи в книге делают на основании первичных документов (накладные, договоры, акты сдачи-приемки работ, квитанции к приходным ордерам, расходные ордера и т. д.). Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
Книгу учета доходов и расходов можно вести как в бумажном, так и в электронном виде. Если вы ведете книгу в электронном виде, нужно по окончании каждого квартала распечатывать ее на бумаге.
На каждый год открывают новую книгу учета доходов и расходов. Она должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице указывают количество листов и ставят подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печать.
Исправление ошибок в книге учета доходов и расходов должно быть обоснованно и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации.
