Главная Налоговое право

Налог на добычу полезных ископаемых


Когда я открывал частную адвокатскую профессию, по необходимости блуждал в сети в поиске подходящего формуляра судебного заявления. Отыскивал таковых довольно большое количество. Число соответствующих из н их было к сожалению низким. Хотя попадались верно составленные актуальные формуляры. Если Вам полезно выяснить Налог на добычу полезных ископаемых то читайте образец ниже. Стремимся быть полезными пользователю.

Налог на добычу полезных ископаемых

Законодательство РФ определяет налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в качестве прямого федерального налога. Установленные законом платежи взимаются с пользователей недр. Поскольку в РФ полезные ископаемые практически все находятся в государственной собственности, то чтобы заниматься их добычей, нужно, во-первых, специальное разрешение (лицензия), а во-вторых, регистрация в статусе плательщика НДПИ. Обычно налог взимается территориальными органами ФНС, т.е. там, где ведутся горнодобывающие работы. В отдельных случаях, платежи осуществляются по месту жительства ИП или юридическому адресу компании или фирмы.

Налоговые ставки

Объектом налогообложения или налоговой базой является стоимость практически всех добываемых ископаемых, т.е. так называемые адвалорные ставки. При расчете  стоимости добычи учитываются несколько факторов:

  • цена, которая складывается  в период продажи полученной продукции
  • цены реализуемой продукции без учета государственного возмещения разницы оптовой цены и предполагаемой стоимостью
  • расчетной стоимости добычи
  • Однако для углеводородов налоговые ставки твердые и зависят от величины добытого сырья, при этом используются понижающиеся коэффициенты, зависящие от выполнения отдельных требований, заложенных в НК. Хотя законодательство не фиксирует дефиницию «налоговые льготы», тем не менее, существует и нулевая ставка налога. Кроме того, и понижающий коэффициент, и налоговые вычеты, исключения из категории налогообложения – можно отнести именно к налоговым льготам.

    Налоговые вычеты предусмотрены для угольной и нефтяной добычи.

    Нефть, полученная на территории республик Татарстан или Башкортостан после 1.01.2012 г., подпадает под эту категорию. Понижающие коэффициенты используются для корректировки базовых ставок налога, однако, существуют и повышающие. В НК РФ указан понижающий коэффициент 0,7, который возможно применить для любого вида добываемого сырья, но он практически не применяется из-за сложности выполнения поставленных условий. Изъятия, т.е. исключение из числа налогооблагаемых, это не нулевая ставка. Последняя предполагает отчетность перед налоговой инспекцией. В данном случае пользователи недр получили возможность не отчитываться перед ней.

    НДПИ рассчитывается по результатам закончившегося налогового периода (месяц) и оплачивается до 25 числа следующего за налоговым периодом месяца. При этом декларация о налогах и сборах содержит сведения только за налоговый период без нарастающего итога.

    Нюансы  налогообложения нефти

    Налогооблагаемая нефть должна быть обезвоженной, обессоленной, стабилизированной. Налоговая ставка на нефть относится к категории специфической, т.е. учитывает количественный показатель добытой нефти и берется с 1 т. в российских рублях. Ставка 2015 г. – 470 руб., однако при расчете учитывается динамика мировых цен на нефть и добавляется Кц, затем степень выработки участка добычи Кв, сложность добычи Кд, а затем степень выработки именно этой залежи Кдв. Все коэффициенты определены и разъясняются НК РФ.

    Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

    Плательщики

    Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу полезных ископаемых на основании лицензии на право пользования недрами

    Налоговым Кодексом определено, что указанные лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по отдельному основанию — в качестве налогоплательщика НДПИ.

    Постановка на учет осуществляется в течение 30 календарных дней с момента государственной регистрации лицензии на пользование участком недр — по месту нахождения участка, на территории соответствующего субъекта РФ. В случае нахождения участка недр не на территории РФ — постановка на учет производится по местонахождению организации (либо физического лица) — пользователя.

    Объект налогообложения

    Налог на добычу полезных ископаемых

    Читайте также:

    Налог на добычу полезных ископаемых – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с пользователей недр при добыче (извлечении) полезных ископаемых из недр (отходов, потерь). Введен в действие главой 26 НК РФ.

    Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

    Пользователями недр являются субъекты предпринимательской деятельности, в том числе участники простого товарищества, иностранные граждане, граждане РФ на условиях соглашений о разделе продукции, юридические лица, частные предприниматели, не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц. Установлены ограничения при ведении работ по добыче радиоактивного сырья: в этом случае пользователями недр могут быть только юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и имеющие лицензии на ведение работ по добыче и использованию радиоактивных материалов, токсичных и иных опасных отходов.

    Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, Пользователи недр должны встать на учет по месту нахождения участка недр, предоставленного им в пользование.

    При добыче полезных ископаемых на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне РФ, а также за пределами РФ плательщики налога становятся на учет по месту своего нахождения (государственной регистрации).

    Объектом обложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

    · полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической зоне, а также за пределами РФ (на арендуемых территориях или используемых на основании международного договора);

    · полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством РФ о недрах.

    Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых. Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно в единицах нетто массы (объема) прямым или косвенным методом.

    Прямой метод предполагает определение количества полезного ископаемого посредством измерительных приборов.

    Косвенный метод применяется в том случае, когда количество добытых полезных ископаемых прямым методом определить невозможно. Количество добытого полезного ископаемого определяется расчетным путем по показателям содержания добытого полезного ископаемого в извлекаемом минеральном сырье (например, по доле содержания).

    По драгоценным металлам и драгоценным камням при добыче их из коренных, россыпных и техногенных месторождений установлены особенности определения количества добытого полезного ископаемого. Так, по драгоценным металлам количество добытого полезного ископаемого определяется по данным обязательного учета при добыче в соответствии с законодательством РФ о драгоценных металлах и камнях, то есть по химически чистому металлу.

    Налоговый период – квартал.

    По налогу на добычу полезных ископаемых применяются следующие налоговые ставки: 0; 3,8; 4; 4,8; 5,5; 6; 6,5; 7,5; 8 и 16,5%.

    Ставка по налогу определена по видам добытых полезных ископаемых, по отдельным добытым полезным ископаемым, а также по полезным ископаемым, обладающим определенными признаками. Например, конкретно по торфу установлена ставка 4%, по горнорудному неметаллическому сырью в целом - 6%, по полезным ископаемым, добываемым при разработке некондиционных запасов, - 0%.

    Тема 9. НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ:СУЩНОСТЬ И ФОРМЫ

    Содержание

    Все налоги России

    Федеральные налоги .   НДС   •  Акцизы   •  НДФЛ  •  ЕСН (до 2009)   •   Налог на прибыль   •  Сбор за биоресурсы  •   Водный налог   •  Госпошлина   •  НДПИ

    Налог на добычу полезных ископаемых: общие сведения

    Налогоплательщики

    Объект налогообложения

    Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых признаются:

  • полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах;
  • полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.
  • Источники:
    mosadvokat.org, www.nalog.ru, studopedia.ru, buhgalter.academic.ru

    Следующие статьи:


    Как написать заявление на развод

    В каждом суде висит образец заявления о расторжении брака. Но, даже при наличии образца, следует знать основные правила написания искового заявления о разводе. Читать далее