Главная Налоговое право

Нужно ли платить налог на недвижимость организациям на УСН


В процессе заявление это описание личности обращающегося. Помощник невольно формирует эмоции о подписавшемся, который изложил свои доводы, воспринимая текст и его содержание. В ситуациях, если решение формируется от умственного убеждения это бывает принципиально ответственным. Составить сложный образец у юриста стоит существенных вложений. Причина - это очень квалифицированная услуга.

Нужно ли платить налог на недвижимость организациям на УСН

Как известно, юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, сегодня избавлены от необходимости уплачивать налог на имущество. С 2015 года этого послабления лишатся организации, имеющие в собственности объекты недвижимости, которые войдут в списки имущества, где налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости. Соответствующие изменения в Налоговый Кодекс РФ (ст. 346.11) были внесены 2 апреля 2015 года Федеральным законом № 52-ФЗ. Стоит подчеркнуть – этот налог на имущество при УСН коснётся лишь организаций, но не предпринимателей. Таким образом, налог на имущество общественных организаций затронет лишь юридических лиц, имеющих на балансе помещения, которые попадут в соответствующие списки (организация на УСН не должна отслеживать это самостоятельно – ИФНС направит соответствующее письмо). Платить налог придется только за объекты недвижимого имущества, представленные недвижимостью в торговых и административно-деловых центрах. Земельные участки в такие списки гарантированно не попадут.

Кто платит налог на имущество?

С 2015 года налог на имущество при УСН будет взиматься с организаций, имеющих следующую недвижимость:

  • помещения в торговых центрах (комплексах)
  • помещения в административно-деловых центрах (комплексах)
  • нежилые помещения, предусматривающие размещение торгового объекта, офиса, объекта общественного питания или бытового обслуживания
  • недвижимость, находящаяся в собственности иностранных предприятий
  • Кто не платит налог на имущество?

    Не все юридические лица, находящиеся на УСНО и имеющие недвижимость, обязаны будут с 2015 года уплачивать налог на недвижимость.

    Несмотря на то, что определить списки имущества региональные власти должны до 1.01.2015 г., уже известно, что в них не попадут следующие категории объектов:

  • объекты культурного наследия
  • любые земельные участки (согласно ст. 374 НК РФ они не признаются объектами налогообложения)
  • объекты космической отрасли;
  • объекты ядерной отрасли
  • суда, включая ледоколы
  • объекты, приобретенные для перепродажи
  • оборонные объекты в собственности федеральных органов власти
  • Еще один важный пункт данного списка – любое движимое имущество, которое поставлено на баланс организации после 01 января 2015 года. Появившееся на балансе до этой даты, имущество будет облагаться налогом с 2015 года.

    Нужно ли платить налог на недвижимость организациям на УСН?

    Раздел: Налоговое право |

    Как известно, юридические лица, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, сегодня избавлены от необходимости уплачивать налог на имущество. С 2015 года этого послабления лишатся организации, имеющие в собственности объекты недвижимости, которые войдут в списки имущества, где налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости. Соответствующие изменения в Налоговый Кодекс РФ (ст. 346.11) были внесены 2 апреля 2015 года Федеральным законом № 52-ФЗ. Стоит подчеркнуть – этот налог на имущество при УСН коснётся лишь организаций, но не предпринимателей.

    Таким образом, налог на имущество общественных организаций затронет лишь юридических лиц, имеющих на балансе помещения, которые попадут в соответствующие списки (организация на УСН не должна отслеживать это самостоятельно – ИФНС направит соответствующее письмо). Платить налог придется только за объекты недвижимого имущества, представленные недвижимостью в торговых и административно-деловых центрах. Земельные участки в такие списки гарантированно не попадут.

    Кто платит налог на имущество?

    С 2015 года налог на имущество при УСН будет взиматься с организаций, имеющих следующую недвижимость:

  • помещения в торговых центрах (комплексах)
  • помещения в административно-деловых центрах (комплексах)
  • нежилые помещения, предусматривающие размещение торгового объекта, офиса, объекта общественного питания или бытового обслуживания
  • недвижимость, находящаяся в собственности иностранных предприятий
  • Кто не платит налог на имущество?

    Не все юридические лица, находящиеся на УСНО и имеющие недвижимость, обязаны будут с 2015 года уплачивать налог на недвижимость. Несмотря на то, что определить списки имущества региональные власти должны до 1.01.2015 г. уже известно, что в них не попадут следующие категории объектов:

  • объекты культурного наследия
  • любые земельные участки (согласно ст. 374 НК РФ они не признаются объектами налогообложения)
  • объекты космической отрасли;
  • объекты ядерной отрасли
  • суда, включая ледоколы
  • объекты, приобретенные для перепродажи
  • оборонные объекты в собственности федеральных органов власти
  • Еще один важный пункт данного списка – любое движимое имущество, которое поставлено на баланс организации после 01 января 2015 года. Появившееся на балансе до этой даты, имущество будет облагаться налогом с 2015 года.

    Надо ли платить налог на имущество при УСН в 2014 году?

    Ознакомившись с ней индивидуальные предприниматели, а также руководители коммерческих организаций поймут, надо ли платить налог на имущество при УСН в 2014 году?

    Каждый человек, планируя заниматься предпринимательской деятельностью, должен серьёзно подойти к вопросу налогообложения.

    Это относится и к тем, кто ведет уже развивающий собственный бизнес в статусе индивидуального предпринимателя, либо в статусе юридического лица.

    При прохождении достаточно сложной процедуры государственной регистрации начинающий бизнесмен должен самостоятельно выбрать для себя наиболее удобную систему налогообложения, которой является УСН.

    Действующие представители малого и среднего бизнеса, осуществляющие свою хозяйственную деятельность на обычной системе налогообложения, могут стать упрощенцами.

    Что такое УСН (упрощенка)? ↑

    УСН (среди бизнесменов упрощенка) представляет собой специальный налоговый режим, при котором плательщики обязаны осуществлять начисление и уплату налога в государственный бюджет.

    Действующим на территории Российской Федерации законодательством определён список налогов и сборов (все остальные налоги должны, как и прежде начисляться и перечисляться в бюджет), от которых будут освобождены представители среднего и малого бизнеса, решившие перейти на УСН.

    К ним относятся: 

  • налог на прибыль;
  • налог на имущество (юридических и физических лиц);
  • НДФЛ;
  • НДС (кроме налога на добавочную стоимость начисляемого на импортные товары).
  • Условия применения УСН

    Стать упрощенцами могут как вновь созданные коммерческие компании и индивидуальные предприниматели, так и давно осуществляющие свою хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации.

    Главным преимуществом данной системы налогообложения является освобождение от налога на имущество при УСН.

    При этом плательщикам налога следует помнить, что став упрощенцами они должны продолжать начислять и оплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд.

    Не могут применять специальный налоговый режим:

    1. Кредитно-финансовые учреждения.
    2. Ломбарды.
    3. Страховые компании.
    4. Пенсионные фонды (негосударственные).
    5. Инвестиционные фонды.
    6. Компании, которые открыли свои представительства, либо филиалы.
    7. Бюджетные и иностранные организации.
    8. Нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой.
    9. Индивидуальные предприниматели и коммерческие компании, занимающиеся игорным бизнесом, либо выпускающие подакцизную продукцию.

    Налоговым кодексом установлены некоторые ограничения для перехода на УСН:

  • если в штате сотрудников индивидуального предпринимателя, либо коммерческой организации, работает более 100 человек;
  • если в жизни компании принимают участие другие предприятия и их доля составляет свыше 25%;
  • если остаточная стоимость материальных активов и основных средств, числящихся на балансе, превышает 100 000 000,00 руб.
  • Порядок перехода

    Чтобы перейти в 2014 году на УСН, представителям среднего и малого бизнеса необходимо иметь совокупный годовой доход, за прошлый налоговый период (2013 год), не превышающий 48 015 000,00 рублей.

    Данная величина установлена Министерством экономики и развития Российской Федерации (закон № 652 от 07.11. 2013г). Она рассчитывается по следующей формуле: 45 000 000,00 х 1,067.

    Доходы компаний, применяемых специальный налоговый режим УСН, в 2014 году не должны превышать 64 020 000,00 рублей.

    Многих индивидуальных предпринимателей интересует вопрос: нужно ли платить им страховые взносы в Пенсионный фонд?

    В Налоговом кодексе определено, что ИП должны платить страховые взносы, но при данной форме налогообложения они могут снижать налог УСН на сумму страховых перечислений.

    Индивидуальные предприниматели, которые самостоятельно выбрали для себя специальный режим налогообложения УСН, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов.

    Индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою хозяйственную деятельность в качестве плательщиков ЕНВД, могут самостоятельно перейти на УСН.

    При этом данную форму налогообложения они могут применять к каждому конкретному виду деятельности.

    Переход с ЕНВД на УСН может быть осуществлён в том отчётном периоде, в котором ними были проведены окончательные расчёты по единому налогу на вменённый доход.

    Как рассчитать налог на имущество организаций? Читайте здесь .

    Для перехода на УСН индивидуальным предпринимателям и руководителям коммерческих организаций необходимо заполнить заявление.

    Оно установленного образца, которое нужно передать в налоговую администрацию, расположенную по месту их регистрации в качестве плательщиков налога.

    Вновь созданный индивидуальный предприниматель должен уведомить налоговую администрацию о своём решении применять специальный налоговый режим УСН.

    Сделать это нужно в течение 30 календарных дней с того момента, как он будет поставлен на учёт в качестве налогоплательщика.

    Юридические и физические лица, осуществляющие свою хозяйственную деятельность на общей системе налогообложения, должны до 15 декабря 2014 года подать в налоговый орган заявление о переходе в 2015 году на УСН.

    Если представители среднего и малого бизнеса не своевременно уведомят налоговую администрацию о своём намерении перейти на специальный налоговый режим УСН, они не вправе будут его применять.

    Объект налогообложения

    Налоговым кодексом Российской Федерации даётся чёткое определение объекта налогообложения при УСН:

    1. Доходы, полученные по результатам хозяйственной деятельности (в денежном эквиваленте)
    2. Доходы, которые могут уменьшаться на понесённые в отчётном периоде расходы (определённые действующим законодательством).

    К доходам относятся денежные средства, как в отечественной, так и в иностранной валюте (проводится их конвертация).

    Датой получения таких доходов является день поступления денежных средств в кассу предприятия (индивидуального предпринимателя), либо на расчётный счёт в банке.

    Для плательщиков УСН установлен налоговый период – 1 календарный год. Отчётными периодами являются:

  • первый квартал;
  • полугодие;
  • 9 месяцев.
  • В том случае, когда индивидуальный предприниматель, либо руководитель коммерческой организации, перешёл на УСН, он в течение 3-х лет не может менять объект налогообложения.

    По истечении указанного срока плательщик налога должен уведомить (желательно письменно) налоговую администрацию об изменении объекта налогообложения.

    Индивидуальные предприниматели должны платить налог на имущество при переходе с усн на основную систему налогообложения.

    Порядок и срок уплаты

    В соответствии с законодательством, действующим на территории Российской Федерации, плательщики УСН должны проводить расчёты по своим налоговым обязательствам по окончании отчётного года.

    Для проведения расчётов установлены ограничения:

  • для юридических лиц – до 31 марта (включительно);
  • для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля (включительно).
  • Индивидуальные предприниматели и коммерческие организации могут осуществлять авансовые платежи по УСН.

    Для этого установлены законодательством России сроки:

  • до 25 апреля;
  • до 25 июля;
  • до 25 октября.
  • Если расчёты по УСН представителями среднего и малого бизнеса будут проведены несвоевременно, либо в неполном объёме, к недобросовестным плательщикам будут применены штрафные санкции:

  • за неуплату налога – 20% от суммы, недополученной бюджетом;
  • за несвоевременное перечисление налога – начисляется пеня за каждый день просрочки (штраф не предусмотрен).
  • Уплачивается ли налог на имущество при УСН? ↑

    В настоящее время индивидуальные предприниматели и коммерческие организации, перешедшие на УСН, не должны платить налог на имущество.

    Но в действующее на территории Российской Федерации законодательство внесены поправки относительно данного налога. В 2015 году все плательщики УСН должны будут платить налог на недвижимое имущество.

    Из этого правила будут исключаться объекты недвижимости, налоговая база которых соответствует их кадастровой стоимости.

    Все налогоплательщики, имеющие на своём балансе имущество, должны будут заполнять декларацию, и подавать её в налоговые органы.

    К имуществу, которое с 2015 года будет являться объектом налогообложения, относятся:

  • земельные наделы;
  • здания и сооружения;
  • объекты, на которых проводятся строительные работы и которые ещё не введены в эксплуатацию;
  • морские, сухопутные и воздушные суда и т. д.
  • Внесенные изменения: ↑

    В Налоговый кодекс РФ были внесены некоторые изменения, которые вступают в силу в 2014 и 2015 годах. Они касаются индивидуальных предпринимателей и коммерческих организаций, которые имеют на своём балансе различную недвижимость.

    Поправки 2014 года

    Плательщики УСН, которые совмещают его с единым налогом на вменённый доход, в 2014 году должны платить налог на имущество.

    Для такой категории плательщиков налоговая база имущества будет определяться, исходя из их кадастровой стоимости.

    С 01.01.2014 года изменён круг объектов недвижимости, база налогообложения которых будет идентична их кадастровой стоимости.

    Плательщики, совмещающие ЕНВД И УСН должны, начиная с 3-го квартала 2014 года, платить налог на имущество.

    Поправки 2015 года

    В 2015 году плательщиков УСН ждут очередные изменения.

    Ни индивидуальные предприниматели, ни коммерческие организации, выбравшие специальный режим налогообложения, не будут освобождаться от уплаты налога на имущество, которое имеет кадастровую стоимость.

    Именно данная величина будет использоваться в качестве базы для начисления налоговых обязательств.

    Все о льготах для пенсионеров узнаете здесь .

    Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости описан здесь .

    Упрощённая система налогообложения всё чаще выбирается индивидуальными предпринимателями и коммерческими организациями, так как имеет наименьшее количество ограничений по сравнению с остальными налоговыми режимами.

    Чтобы стать плательщиком ЕСН, представителям среднего и малого бизнеса необходимо соответствовать параметрам, которые установлены для плательщиков такого налога.

    Для перехода на ЕСН необходимо своевременно уведомить налоговый орган о своём решении, заполнив и подав заявление, установленного образца.

    Налогоплательщик должен соблюдать все нормы действующего законодательства, чтобы правильно и своевременно проводить расчёты по своим налоговым обязательствам.

    Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, имеет в собственности складские помещения. Нужно ли будет в 2015 г. платить налог на имущество организаций в отношении данных объектов недвижимости? Организация зарегистрирована в налоговых органах г. Москвы

    Ответ: С 1 января 2015 г. у организаций, применяющих УСН, возникает обязанность по уплате налога на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Однако если организация имеет в собственности складские помещения на территории г. Москвы, то указанные объекты не облагаются налогом на имущество.

    Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на имущество.

    С 1 января 2015 г. вступают в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 02.04.2014 N 52-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", согласно которым указанные налогоплательщики обязаны будут уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 7 Федерального закона N 52-ФЗ).

    К объектам недвижимости, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость, относятся (п. 1 ст. 378.2 НК РФ):

    1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

    2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

    3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

    В силу п. 2 ст. 372 НК РФ законами субъектов Российской Федерации могут устанавливаться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимого имущества.

    Особенности определения налоговой базы по налогу на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на территории г. Москвы с 1 января 2014 г. установлены Законом г. Москвы от 20.11.2013 N 63 "О внесении изменений в Закон города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций".

    Так, по кадастровой стоимости на территории г. Москвы должен рассчитываться налог на имущество, в частности, в отношении (ст. 1.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 "О налоге на имущество организаций"):

    1) административно-деловых и торговых центров (комплексов), общая площадь которых превышает 5 тыс. кв. м, и помещений в них (кроме помещений, находящихся в оперативном управлении органов государственной власти, автономных, бюджетных и казенных учреждений), если соответствующие здания (строения, сооружения), за исключением многоквартирных домов, расположены на земельных участках, один из видов разрешенного использования которых предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

    2) зданий (строений, сооружений), которые в соответствии с п. п. 3, 4 ст. 378.2 НК РФ предназначены для использования или фактически используются в целях размещения объектов делового, административного или коммерческого назначения, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

    Пункт 2 ст. 1.1 Закона г. Москвы N 64 вступает в силу с 1 января 2015 г.

    Условия признания объекта недвижимости административно-деловым центром, торговым центром (комплексом), офисом, торговым объектом, объектом общественного питания и бытового обслуживания установлены п. п. 3 - 5 ст. 378.2 НК РФ. Складские помещения не отвечают признакам, перечисленным в указанных пунктах.

    В связи с этим организация, применяющая УСН, не должна платить налог на имущество по складским помещениям.

    В. И.Суколенова

    ЗАО "Сплайн-Центр"

    Региональный информационный центр

    Источники:
    mosadvokat.org, buhonline24.ru, www.center-bereg.ru

    Следующие статьи:


    Как составить заявление о разводе

    Узнай, как правильно пишутся заявления о расторжении брака. Несколько правил, соблюдая которые заявление будет грамотным. Читать далее