Выявив необходимость составлять не известный документ, необходимо в голове разделить процесс на 3 разделов. Определенные части не точно должны быть написаны в этой же последовательности. Перед всем необходимо осмыслить к чему вы хотите в итоге, потом соберите мотивы. Важными могут подвернуться порядки, законы, обычаи. Введение принципиально существенная часть, который формирует след. Также постарайтесь разобраться кому будет адресован приготовляемый претензионный документ и кто именно должен его обрабатывать.
Если интересы предпринимателя сосредоточены в сфере оказания услуг населению и розничной торговли, чаще всего выбирается система налогообложения, получившая название единого налога на вмененный доход, т.е. на предварительный, ожидаемый. Виды деятельности, порядок исчисления регламентируются НК РФ. Как известно, взимание этого налога до 2013 г. происходило принудительно. Сегодня ИП имеет право выбора, какой системы налогообложения придерживаться.
Но у ЕНВД есть привлекательные особенности: несложная отчетность, замена целого ряда других налогов, которые выплачивает ИП, относящиеся к другим системам налогообложения. Да и само исчисление вмененного платежа также не представляет сложности.
Базовая доходность и физический показатель ЕНВД
Базовая доходность (БД) – основа расчета «вмененки». Это, как устанавливает государство, тот наименьший уровень прибыльности, которого может достичь ИП, занимающийся деятельностью, подпадающей по правовым нормам под ЕНВД.
В расчетах вмененного налога применяется также совокупность величин, объединенных в понятие «физический показатель»(ФП). В него включены показатели квадратуры торговых помещений, количество сотрудников, численность автотранспорта и др., т.е. все то, что в результате способствует развитию, расширению предпринимательства по определенным видам деятельности.
Исчисление ЕНВД
Расчет ежемесячного налога осуществляется в рублях по формуле:
ЕНВД = (БД х ФП х К1 х К2 х 15%)
Указанные ранее показатели базовой доходности, которую определяет государство, и физический показатель умножаются на коэффициенты: К1 – коэффициент-дефлятор (ценовой индекс), устанавливаемый ежегодно Правительством России, общий для всех организационно-правовых форм экономики.
Второй коэффициент – К2 – устанавливается на конкретной территории местными органами самоуправления на годичный срок и более. Действующая ставка налога – 15%. Полученную цифру следует умножить на 3, т.к. отчитываются перед налоговой предприниматели и платят ЕНВД ежеквартально. В текущем году К1 составляет 1,672, К2 – нужно узнавать в инспекции по месту работы ИП.
Чтобы рассчитать базовую доходность по видам деятельности, торговли, услугам необходимо обратиться к ст. 346.29 Налогового кодекса, где содержится полный их перечень с БД и ФП.
Характеристика физических показателей и базовой доходности в зависимости от вида предпринимательской деятельности
Значения корректирующего коэффициента К2 определяются субъектами РФ на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,1 до 1.
Изменение суммы единого налога, произошедшее вследствие изменения величин корректирующих коэффициентов, возможно только с начала следующего налогового периода.
В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, он при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Размер ВД за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается за весь период, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации.
Налоговым периодом по единому налогу(ЕН)признается квартал.
Ставка единого налога устанавливается 15 % вмененного дохода.
Порядок и сроки уплаты
Уплата ЕН производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего за налоговым периодом.
Сумма ЕН, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за данный период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается ЕН, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных ИП за свое страхование. При этом сумма ЕН не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Суммы ЕН зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
Наряду с положительными моментами введения системы по принципу ЕНВД (упрощение процедуры отчетности, снижения налогового бремени) есть некоторые недоработки. Не во всех ситуациях малым предприятиям выгодно переходить на специальные режимы налогообложения. Налоговый консультант может предложить несколько альтернативных вариантов по сокращению затрат по уплате налогов. Кроме того, есть определенные сложности по применению системы по ЕНВД. Например, на сегодняшний день никаких разумных способов рассчитать единый налог на вмененный доход в налоговом законодательстве пока не предложено. Кадастровой системы оценки стоимости земельных участков не существует, а то, что пытаются ввести, дает очень высокую погрешность.
Для стабильного функционирования и дальнейшего развития малых предприятий должен быть реализован принцип добровольности при переходе их на ЕНВД, УСН или общую систему налогообложения.
2.2. Физические показатели и базовая доходность
РЕКЛАМА
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц. Определение физических показателей и базовой доходности ранее было прерогативой законодательных органов субъектов Российской Федерации. Теперь это предусмотрено в Налоговом кодексе. Конкретный физический показатель, а также базовая доходность установлены отдельно для каждого вида деятельности, предусмотренных комментируемой главой НК РФ.
Базовая доходность представляет собой условную месячную доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя. В разных видах предпринимательской деятельности используются различные физические показатели, которые наиболее сильно влияют на результаты предпринимательской деятельности. Физические показатели, а также базовая доходность для каждого из них установлена комментируемой главой НК РФ.
Степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности показывают корректирующие коэффициенты базовой доходности. Их количество снизили до трех, объединив ранее существующие коэффициенты в группы.
Коэффициент К1 учитывает совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта, определяется как отношение значения кадастровой стоимости земли по месту осуществления деятельности налогоплательщиком к максимальной кадастровой стоимости земли, установленной Государственным земельным кадастром для данного вида деятельности. Порядок доведения до налогоплательщиков сведений о кадастровой стоимости земли устанавливается Правительством Российской Федерации.
Коэффициент К2 учитывает совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности. Данный коэффициент устанавливается законодательным органом субъекта Российской Федерации.
Коэффициент К3 соответствует индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации. Коэффициенты-дефляторы публикуются в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели:
|принимателями (за исключением|предпринимателя | |
Базовая доходность налога ЕНВД
Базовая доходность для ЕНВД
Расчет налога ЕНВД производится по формуле. Одной из составляющих которой является базовая доходность.
Понятие базовой доходности ЕНВД
Для снижения налоговой нагрузки на малый бизнес в Российском налоговом законодательстве предусмотрен добровольный единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Его размер сегодня определяет базовая доходность ЕНВД – условная месячная доходность с одной единицы физического показателя.
Для каждого вида предпринимательской деятельности величина базовой доходности своя.
Отличаться у разных видов деятельности будет и физический показатель.
Физический показатель для базовой доходности может быть численно равен количеству работников, площади помещения в «квадратах», числу посадочных мест.
Величины базовой доходности ЕНВД
В настоящий момент налоговым кодексом приняты следующие величины базовой доходности (БД) и физического показателя (ФП):
Базовая доходность ЕНВД услуги
1. В секторе оказания ветеринарных и бытовых услуг базовая величина равна 7500 рублей на каждого сотрудника, включая индивидуального предпринимателя. Физический показатель будет равен количеству сотрудников
2. В области ремонта, ТО и мойки автотранспорта размер базовой величины будет составлять 12 000 рублей, на каждого сотрудника. Физический показатель, как и в случае с бытовыми и ветеринарными услугами, будет равен суммарной численности работников, включая индивидуального предпринимателя;
3. В сфере предоставления арендных мест для стоянки базовая доходность в 50 рублей за 1 кв. метр. Физическим показателем нужно считать основную площадь парковочной зоны (в квадратных метрах);
4. В секторе грузоперевозок базовая величина равна 6 000 рублей на одно транспортное средство. Физическим показателем будет суммарное количество всех единиц автотранспорта, непосредственно участвующих в перевозке грузов;
5. Пассажироперевозки обладают базовой доходностью в 1 500 рублей, соотнесенной к одному посадочному месту. Физическим показателем можно считать суммарное количество паспортных посадочных мест всех задействованных автомобилей;
Базовая доходность ЕНВД розничная торговля
6. В стационарной розничной торговле с торговыми залами (магазины, бутики, павильоны) базовая доходность принимается в размере 1 800 рублей на 1 кв. метр площади. Физическим показателем является площадь торгового зала;
7. В стационарной розничной торговле без торговых залов (киоск, ларек), а также в нестационарных торговых точках базовая доходность равна 9 000 рублей на одно торговое место, если его площадь не превышает 5 кв. метров. Физическим показателем будет целое значение количества торговых мест;
8. В стационарной розничной торговле без торговых залов (киоск, ларек), а также в нестационарных торговых точках базовая доходность равна 1 800 рублей на 1 кв.метр, если площадь торгового места превышает 5 кв. метров. Физическим показателем будет площадь торгового места;
9. При торговле через розничные автоматы базовая доходность принимается равной 4 500 рублей на один автомат. Физическим показателем можно считать число таких торговых автоматов;
10. Развозная и разносная торговля (доставка товаров на дом, в офис) характеризуется размером базовой доходности в 4 500 рублей на одного работника. Физическим показателем будет число сотрудников, включая индивидуального предпринимателя;
Базовая доходность ЕНВД общепит
11. В сфере услуг общепита с собственным залом базовая доходность будет равна 1 000 рублей на 1 кв.метр. Физическим показателем будет площадь зала обслуживания;
12. Услуги общепита без собственного зала обслуживания посетителей характеризуются базовой доходностью 4 500 рублей на одного сотрудника. Физическим показателем является число сотрудников, включая индивидуального предпринимателя;
Базовая доходность ЕНВД реклама
13. Наружная реклама с автоматической сменой изображений имеет базовую доходность 4 000 рублей на 1 кв. метр информационного поля экрана. Физическим показателем будет площадь экрана;
14. Наружная реклама на электронном табло имеет базовую доходность 5 000 рублей на 1 кв. метр информационного поля экрана. Физическим показателем также будет площадь экрана;
15. Иная наружная реклама с использованием рекламных конструкций характеризуется базовой доходностью в 3 000 рублей на 1 кв. метр информационного поля экрана. Физическим показателем будет также площадь экрана;
16. При рекламе на транспорте базовая доходность принимается в размере 10 000 рублей на одно транспортное средство. Физическим показателем будет количество транспортных средств с рекламой;
Базовая доходность ЕНВД аренда
17. Сдача жилья для временного проживания и размещения имеет базовую доходность в 1 000 рублей, соотнесенную к 1 кв. метру площади. Физическим показателем будет общая площадь помещения;
18. При сдаче в аренду объектов стационарной торговой сети и общепита площадью до 5 кв.м. размер базовой доходности будет 6 000 рублей на одно торговое место. Физическим показателем считает количество таких мест, подлежащих сдаче во временное владение;
19. Сдача в аренду объектов стационарной торговой сети и общепита площадью свыше 5 кв.м. характеризуется базовой доходностью в 1200 рублей на 1 кв. метр такой площади. Физическим показателем станет общая площадь переданного торгового места;
20. При сдаче в аренду земельных участков с целью размещения на них объектов стационарной и (или) нестационарной торговой сети площадью до 10 кв.м. размер базовой доходности будет 10 000 рублей на один участок. Физическим показателем стоит считать количество переданных во временное пользование участков;
21. Сдача в аренду земельных участков с целью размещения на них объектов стационарной и (или) нестационарной торговой сети площадью свыше 10 кв.м. характеризуется базовой доходностью в 1 000 рублей на 1 кв.м. площади земельного участка. Физическим показателем станет общая площадь передаваемого земельного участка.
