Главная Налоговое право

Объекты налогообложения


Когда я планировал свою юридическую профессию, если было нужно рылся в ноутбуке в поиске подходящего примера. Переписывал их очень много. Число соответствующих из н их было к сожалению маленьким. Но попадались верно изложенные соответствующие бланки. Если Вы ищете Объекты налогообложения то читайте образец ниже. Все делаем, чтобы быть необходимыми читателю.

Объекты налогообложения

Собственность на имущество или земельный участок, полученная от реализации продукта, прибыль, продажа ценных бумаг, выручка от произведенных услуг и т.д., т.е. всё, относящееся к источникам получения дохода, классифицируется как объект налогообложения. По характеристикам Налогового кодекса РФ (ст. 146 гл.21) данная категория обладает стоимостью, количеством или определенными физическими качествами, которые позволяют законодателю считать их собственника налогоплательщиком.

Классификация объектов налогообложения

Законодательно объектами налогообложения признаются, в частности:

  • операции, ставящие целью реализацию промышленных и сельхозпродуктов, продажу услуг и выполненных работ, включая залог, передачу товара и имущественных прав
  • приобретение работ, услуг, выполняемых для потребностей организации, не подлежащих вычетам при расчете суммы налоговых платежей
  • «покупка» строительно-монтажных работ для внутренних потребностей
  • ввоз продукции в страну для реализации
  • передача госимущества или имущества муниципальных образований в ходе приватизации
  • сделки, связанные с приобретением, продажей, передачей участков земли и наследственным правом
  • передача имущественных прав компании, ООО правопреемнику и другие операции
  • Законодательство также определяет операции и имущество, не включаемые в категорию подлежащую платежам и сборам, например, медицинские услуги, аренду недвижимости иностранцами, зарубежными учреждениями, аккредитованными в стране, услуги по уходу за детьми и престарелыми и другие (ст.149 гл.21).

    Налоги и ставки налогов 2014 г.

    С учетом объектов налогообложения граждане РФ уплачивают:

  • НДС – 18%, 10%, 0%
  • НДФС – 13%, кроме специальных ставок выше или ниже основной
  • налог на прибыль – 20%, кроме специальных
  • налоги на пользование природными объектами, включающими водные и биологические, фиксируются по каждой категории ресурсов
  • акцизы – устанавливаются отдельно в соответствии с номенклатурой произведенного продукта
  • государственная пошлина – процентное соотношение от величины сделки, либо фиксированная
  • НДПИ в процентах или фиксировано в зависимости от базовой ставки (стоимость, количество добытых полезных ископаемых)
  • Кроме основных, существуют региональные объекты, облагаемые платежами в казну, а также особо значимые платежи для предпринимателей: ЕСХН, ЕНВД, УСН со ставками от 6 до 15%.

    Понятие и элементы налога и налогообложения

    Понятие налога

    Определение налога содержится в статье 8 Налогового кодекса РФ (далее - НК), согласно которой налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    процедурный характер взимания;

    индивидуальная безвозмездность;

    безвозвратность;

    принудительность изъятия.

    Публичность – указывает на его общественное предназначение, которое заключается в обеспечении формирования бюджетов различных уровней, расходуемых в интересах общества и государства.

    Законодательный порядок установления предполагает установление и введение налога исключительно посредством принятия законодательным органом власти нормативного правового акта в виде закона.

    Обязательность налога указывает на то, что его уплата осуществляется не по усмотрению того или иного лица в добровольном порядке, а в силу закона является обязанностью последнего, которая подлежит неукоснительному исполнению.

    Абстрактность – это возникновение в результате его установления у физ лиц и организаций ничем, кроме закона не обусловленной обязанности по его уплате для покрытия неких общественно значимых расходов.

    Процедурный характер заключается в том, что взимание налогов не допускает произвольного поведения налогоплательщиков при их уплате, а строго подчинено установленным процедурам и осуществляется в рамах налогового производства.

    Индивидуальная безвозмездность свидетельствует о том, что лицо, уплатившее налог не может рассчитывать на какое-либо встречное персональное представление со стороны государства.

    Безвозвратность означает лишь, что в случае своевременной и полной уплаты налога возврат денежных средств невозможен ни при каких обстоятельствах. Но не следует понимать буквально, т.к НК предусматривает основания и порядок возврата излишне уплаченных или взысканных налогов.

    Принудительность изъятия не отрицает возможности самостоятельной добросовестной уплаты налогов. Но исполнение этой обязанности обеспечивается силой гос. принуждения. В случае неисполнения своих обязанностей налогоплательщиком, отчуждение его доли собственности в счет уплаты налогов осуществляется принудительно.

    Функции налогов в системе налогообложения

    В теории налогового права принято различать следующие функции налогов:

    Объект налогообложения

    Исполнение налоговой обязанности

    Объект налогообложения – это экономическое обоснование, которое обуславливает возникновение налоговой обязанности.

    В отличие от других элементов налогообложения только объекту налогообложения посвящена отдельная глава НК, остальные элементы налогообложения раскрываются в ст.8 НК как бы попутно.

    Законодатель в ст.38 НК в общем виде обозначает, что именно следует понимать под объектом налогообложения. Общего понятия объекта налогообложения в НК нет.

    В п.1 ст.38 НК фактически объект налогообложения характеризуется путём перечисления возможных объектов налогообложения:

    ü операции по реализации товаров (работ, услуг)

    ü имущество

    ü прибыль

    ü доход

    ü стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

    ü иные объекты (явления), имеющие стоимостную, количественную или физическую

    характеристики, с наличием которых у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    В этой формулировке дано указание на то, чем должно обладать явление (которое может быть признано объектом налогообложения), чтобы к нему могло быть применено понятие налоговой базы.

    В прежней редакции НК понятие объекта налогообложения дополнительно характеризовалось: объект налогообложения представляет собой экономическое основание. Такая формулировка позволяла связать содержание этой статьи с содержанием ст.3 НК, закрепляющей принцип экономической обоснованности налогообложения. Системная связь между этими статьями позволяет утверждать, что принцип экономической обоснованности налогообложения проявляется в том, что объект налогообложения как основание взимания налога является экономическим основанием для его взимания.

    Шаталов (один из разработчиков современного НК) в своём Комментарии к НК называет причину изменения редакции ст.38 НК: понятие «экономическое основание» является неопределённым.

    Ни ст.38 НК, ни другие статьи этой главы НК не содержат какой-либо общей классификации объектов налогообложения.

    Однако в этих статьях есть ряд определений, которые имеют значение для уточнения наиболее важных объектов налогообложения:

    - в ст.38 НК определяются понятия «имущество», «товары», «работы», «услуги»

    - в ст.39 НК – «реализация товаров, работ или услуг»

    - в ст.41 НК – «доход».

    Эти определения имеют значение для многих глав второй части НК (для конкретных налогов).

    При определении объекта налогообложения всегда и неизбежно встаёт вопрос о соотношении определений налогового кодекса с теми определениями, которые происходят из иных отраслей права. Например: имущество. Для гражданского права это понятие имеет не меньшее значение, чем для налогового права. В подобных случаях НК стремится сохранить единство терминологии (этот принцип в общем плане закреплён в ст.11 НК). Однако иногда отступления неизбежны, что имеет место, например, при определении имущества: в НП (в отличии от ГП) имущественные права не исключаются из понятия имущества. Такое определение имеет значение для формулировки правил о взимании поимущественных налогов (например: налог на имущество организаций не предполагает оценку прав требования организации, также и налог на доходы физических лиц).

    В части определения работ и услуг НК основывает свои формулировки на ГК (следует за ним).

    В ГК нет общих определений работы или услуги, содержание этих понятий вытекает из норм ГК в их взаимосвязи.

    Понятия имущества, работ и услуг являются базовыми, на их основе НК строит более сложные понятия.

    Товар – это имущество, предназначенное для реализации (ч.3 ст.38 НК).

    Реализация товаров, работ или услуг

    Понятие реализации товаров, работ или услуг – это тоже одно из ключевых понятий, которые имеют значение для целого ряда налогов. Например:

    - налог на добавленную стоимость – в нём объектом налогообложения являются операции по реализации товаров, работ или услуг

    - налог на прибыль организаций

    В рамках этого налоганалогооблагаемые доходы и вычитаемые из них расходы классифицируются на:1) полученные в ходе реализации, 2) внереализационные доходы (например: дивиденды, доходы, полученные по договору аренды).

    Есть также частные понятия: «место реализации товаров, работ или услуг» и «момент реализации товаров, работ или услуг» - они раскрываются во второй части НК.

    По существу НК идёт параллельно с ГК: одни и те же действия физических лиц и организаций одновременно оцениваются в позиций и НП и ГП. Например, поставка товара:

    - с точки зрения ГП это исполнение договора (обязательства). По ГК определяются момент и место исполнения обязательства.

    - НК для своих целей, используя дублирующую терминологию, определяет место и момент реализации.

    Речь идёт об одних и тех же действиях, различная терминология используется для того, чтобы не было соблазна применять в налоговых отношениях нормы других отраслей права.

    Ст.40 НК посвящена определению цены товаров, работ, услуг. Эта статья имеет важное значение при начислении многих налогов. В тех случаях, когда есть основание полагать, что стороны сделки намеренно применили не рыночную стоимость (а отличающуюся более чем на 20%), чтобы уменьшить налоговую обязанность, налоговый орган может вынести решение о начислении налогов с рыночной цены товаров (работ, услуг).

    Подобные проблемы затрагиваются в экономической литературе и некоторых зарубежных правовых системах. Это называется транспортное ценообразование (транспортные цены). Использование такого понятия показывает, что данного явления цель состоит не в том, чтобы обеспечить обычный обмен, а в том, чтобы перевести активы с одного юридического лица на другое с минимальным налогообложением. В некоторых республиках (например, в Казахстане) регулированию этих проблем посвящаются отдельные главы НК и отдельные законодательные акты.

    С точки зрения российского НК не совсем логично помещать эти правила в главе «Объекты налогообложения», поскольку корректировка цены сделки – это корректировка налоговой базы, а не выявление каких-либо новых объектов налогообложения.

    Среди определений, закрепляемых в данной главе НК, выделяется также понятие

    дохода. НК определяет его в самом общем смысле: доход – это экономическая выгода, устанавливаемая в той мере, в какой она может быть определена, в соответствии с правилами глав второй части НК (гл.23, 25 НК).

    Ст.41 НК не позволяет с полной точностью установить, что именно следует понимать под экономической выгодой.

    Выделяется несколько аспектов понятия «доход»:

    ü валовый доход (представляет собой все поступления в пользу определённого субъекта)

    ü доход, уменьшенный на расходы, понесённые в связи с его получением (так

    называемый «чистый доход»).

    Более логичным является отождествить выгоду с понятием чистого дохода. Однако в соответствии с положениями гл.23, 25 НК доход понимается как валовый доход (эти главы содержат обширные правила о расходах, которые должны вычетаться из дохода, в каких пределах и т.д.).

    Наряду с понятием «доход» НК использует понятие «прибыль ». Выделяется несколько аспектов:

    ü понятие прибыли используется лишь применительно к организации

    ü понятие прибыли используется как понятие, обозначающее доходы, уменьшенные на

    расходы.

    Доходы подразделяются на: 1) от реализации, 2) внереализационные (это единственная классификация, напрямую закреплённая в НК).

    В теории НП существуют различные подходы к определению объекта налогообложения. Некоторые понимают объект налогообложения как юридический факт, который влечёт возникновение налоговой обязанности, однако в настоящее время действующая редакция ст.38 НК не позволяет дать такое определение. Согласно НК объект налогообложения – это доход, имущество => это не юридический факт. Юридическим фактом, влекущим возникновение налоговой обязанности, может быть получение дохода, обладание имуществом в течение определённого налогового периода (т.е. наличие объекта налогообложения).

    ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - юридические факты (действия. события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара, работы, услуги ; ввоз товара на территорию России; владение имуществом; совершение сделки купли-продажи ценной бумаги; вступление в наследство ; получение дохода и т.д.). В законе о каждом налоге говорится о том, при наличии каких обстоятельств возникает обязанность уплаты. Понятию "О.н." близок по значению термин "предмет налогообложения ". Напр. объектом налога на землю является право собственности на земельный участок, а не земельный участок непосредственно (он - предмет налогообложения).

    См. также в других словарях:

    ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Объектами налогообложения могут являться… … Энциклопедия российского и международного налогообложения

    Объект налогообложения — доходы, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции,… … Финансовый словарь

    Объект Налогообложения — доходы, стоимость товаров, работ, услуг, операции с ценными бумагами, использование природных ресурсов, имущество юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг. Словарь бизнес терминов.… … Словарь бизнес-терминов

    ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — вид и величина дохода, имущество и его стоимость, другие предметы, объекты, виды деятельности, денежная выручка, облагаемые налогом. В общем случае все то, что облагается налогом. Райзберг Б.А. Лозовский Л.Ш. Стародубцева Е.Б. Современный… … Экономический словарь

    Объект налогообложения — (Taxation subject, taxable item) то, что облагается налогом. К О.н. относят: доходы, имущество, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую… … Экономико-математический словарь

    Объект налогообложения — реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у… … Бухгалтерская энциклопедия

    объект налогообложения — То, что облагается налогом. К О.н. относят: доходы, имущество, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику, определенную законом.… … Справочник технического переводчика

    Объект налогообложения — У этого термина существуют и другие значения, см. Объект. Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с… … Википедия

    ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ — юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота но реализации товара, работы, услуги; ввоз товара на территорию России: владение имуществом; совершение сделки купли… … Большой бухгалтерский словарь

    Объект налогообложения — 1. Объект налогообложения реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах… … Официальная терминология

    Книги

  • Все позиции Высшего Арбитражного Суда РФ об исчислении НДС. Объект, налоговая база, льготы, ставки и вычеты. Timothy'sпредставляет уникальную серию сборников федеральных прецедентов по налоговым спорам. Это второй выпуск серии, в котором впервые в России в одном сборнике представлены все без… Подробнее Купить за 1036 руб
  • Все позиции Высшего Арбитражного суда РФ об исчислении НДС: объект, налоговая база, льготы, ставки и вычеты. Timothy'sпредставляет уникальную серию сборников федеральных прецедентов по налоговым спорам. Это второй выпуск серии, в котором впервые в России в одном сборнике представлены все без… Подробнее Купить за 803 руб
  • Объект налогообложения. Джесси Рассел. High Quality Content by WIKIPEDIA articles!Объе?кт нало?гообложе?ния – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную,… Подробнее Купить за 743 руб
  • Другие книги по запросу «ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ» >>

    Источники:
    mosadvokat.org, advocatshmelev.narod.ru, studopedia.ru, dic.academic.ru

    Следующие статьи:


    Правила составления искового заявления.

    Как правильно составить исковое заявление. Форма и содержание. Подробнее...