Главная Налоговое право

Патентная система налогообложения виды работ и услуг


Лишние средства в общем не лишние. Хороший пример окажется нужным в разрешении трудностей при печатании ответственного документа. Это откроет возможность сохранить средства на найме юриста. Прежде чем переписывать пример, как правило следует хорошо проверить написанные в нем нормы закона. За истечением нескольких месяцев они вполне вероятно могли потерять свою актуальность.

Патентная система налогообложения виды работ и услуг

Патентной называют специальную систему налогообложения, подразумевающей уплату упрощенного налога авансом. После внесения такого аванса служба ИФНС выдает подтверждающий оплату документ – патент. Патентная система налогообложения разработана исключительно для индивидуальных предпринимателей, которые могут выбирать её как основную или дополнительную в добровольном порядке.

В качестве налоговой базы в данном случае выступает выраженный в определенной сумме потенциально возможный годовой доход предпринимателя. Берется он обычно за год или за меньший срок – срок действия патента. На сегодня патент на индивидуальную деятельность подразумевает налоговую ставку в 6%. При этом предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ и НДС, но обязуется вносить страховые взносы. Среди прочих условий – максимальная годовая выручка не превышает 60 млн. руб., численность работников организации – до 5 человек.

Реестр видов деятельности

Все патентные виды деятельности указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Количество видов деятельности, «попадающих» под патент, согласно Налоговому Кодексу, равно 47, однако та же статья разрешает субъектам РФ дополнять и редактировать перечень видов предпринимательской деятельности, равно как и самостоятельно устанавливать максимальный размер годового дохода ИП.

Перечислим наиболее распространенные виды деятельности по патенту:

  • деятельность парикмахерских и косметических салонов
  • прачечные и химчистки
  • ремонт обуви
  • ремонт бытовой техники
  • ремонт одежды
  • фотоателье
  • транспортные услуги
  • строительные и ремонтные услуги
  • ветеринарные услуги
  • ювелирная мастерская
  • прокат
  • платные туалеты
  • экскурсионные услуги и пр.

  • Полный классификатор основных видов деятельности приведен в  ст. 346.43 НК РФ

    Особенности патентной системы налогообложения

    Регистрация видов деятельности по патенту может быть осуществлена только в том регионе, где эта деятельность будет осуществляться. Один патент выдается только на один вид деятельности, однако предпринимателю не запрещено иметь одновременно любое количество патентов или сочетать данную систему с другими. Налоговых деклараций при использовании патентной системы налогообложения сдавать не нужно, при этом произведенная авансовая оплата при досрочном прекращении деятельности не возвращается.

    Предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, освобождается от представления налоговой декларации по данному спецрежиму (ст. 346.52 НК РФ).

    На какие виды деятельности выдается патент

    Перечень видов деятельности, на которые можно получить патент, установлен пунктом 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. При этом субъекты РФ вправе расширить данный перечень в отношении иных бытовых услуг, указанных в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

    Если предприниматель планирует одновременно заниматься несколькими из перечисленных видов деятельности, он должен получить патенты на каждый из них.

    Каждый патент выдается только на один вид деятельности и действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан.

    При этом в отношении розничной торговли Минфин России в письме от 14 декабря 2012 г. № 03-11-11/378 разъяснил следующее. Если предприниматель имеет в одном субъекте РФ несколько торговых точек, площадь торгового зала каждой из которых не более 50 кв. м, то на каждую торговую точку получать патент не нужно. В этом случае один патент будет действовать в отношении всех торговых точек, расположенных на территории одного субъекта РФ.

    Аналогичная ситуация и при оказании услуг общественного питания. Если площадь зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м в каждом объекте общепита и все эти объекты расположены в одном субъекте РФ, предпринимателю достаточно приобрести один патент. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-11-11/59.

    Ситуация: может ли предприниматель применять патентную систему налогообложения в отношении услуг общепита, если он продает подакцизную алкогольную продукцию?

    Ответ: да, может, но при условии, что реализуется алкогольная продукция не собственного производства.

    Услуги общепита включены в перечень видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

    Под услугами общепита следует понимать:

    - изготовление кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий;

    - создание условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров;

    - проведение досуга.

    При этом для целей патентной системы к общепиту не относятся услуги по производству и реализации подакцизной продукции (подп. 13 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Толкование этой нормы позволяет сделать следующий вывод. Применять патентную систему налогообложения в отношении услуг общепита не могут предприниматели, которые реализуют подакцизную алкогольную продукция собственного производства.

    Таким образом, при реализации подакцизной алкогольной продукции предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении услуг общепита только в том случае, когда такая продукция произведена не им самим. Причем неважно, продает ее предприниматель в заводской упаковке (фасовке) или без нее.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 декабря 2013 г. № 03-11-12/53603 и от 1 ноября 2012 г. № 03-11-10/49.

    Ситуация: может ли предприниматель применять патентную систему налогообложения в отношении деятельности по продаже земельных участков. Земельные участки реализуются гражданам для их личного пользования?

    Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 марта 2013 г. № 03-11-12/29.

    Ситуация: должен ли предприниматель приобретать дополнительные патенты при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Перевозки выполняются в разных субъектах РФ?

    Ответ: нет, не должен, если услуги оказываются по договорам, заключенным на территории того субъекта РФ, где был выдан патент.

    Если предприниматель планирует заключать договоры в других субъектах РФ, то дополнительные патенты приобрести придется. Иначе с доходов, полученных от деятельности в этих регионах, предприниматель должен будет платить налоги в соответствии с другими системами налогообложения. Следует учитывать, что патентная система налогообложения введена не во всех регионах России.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 февраля 2013 г. № 03-11-12/15.

    Ситуация: может ли предприниматель применять патентную систему налогообложения в отношении услуг автомойки?

    Патентная система налогообложения: виды работ и услуг

    Раздел: Налоговое право |

    Патентной называют специальную систему налогообложения, подразумевающей уплату упрощенного налога авансом. После внесения такого аванса служба ИФНС выдает подтверждающий оплату документ – патент. Патентная система налогообложения разработана исключительно для индивидуальных предпринимателей, которые могут выбирать её как основную или дополнительную в добровольном порядке.

    В качестве налоговой базы в данном случае выступает выраженный в определенной сумме потенциально возможный годовой доход предпринимателя. Берется он обычно за год или за меньший срок – срок действия патента. На сегодня патент на индивидуальную деятельность подразумевает налоговую ставку в 6%. При этом предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ и НДС, но обязуется вносить страховые взносы. Среди прочих условий – максимальная годовая выручка не превышает 60 млн. руб. численность работников организации – до 5 человек.

    Реестр видов деятельности

    Все патентные виды деятельности указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Количество видов деятельности, «попадающих» под патент, согласно Налоговому Кодексу, равно 47, однако та же статья разрешает субъектам РФ дополнять и редактировать перечень видов предпринимательской деятельности, равно как и самостоятельно устанавливать максимальный размер годового дохода ИП.

    Перечислим наиболее распространенные виды деятельности по патенту:

  • деятельность парикмахерских и косметических салонов
  • прачечные и химчистки
  • ремонт обуви
  • ремонт бытовой техники
  • ремонт одежды
  • фотоателье
  • транспортные услуги
  • строительные и ремонтные услуги
  • ветеринарные услуги
  • ювелирная мастерская
  • прокат
  • платные туалеты
  • экскурсионные услуги и пр.
  • Полный классификатор основных видов деятельности приведен в  ст. 346.43 НК РФ

    Особенности патентной системы налогообложения

    Регистрация видов деятельности по патенту может быть осуществлена только в том регионе, где эта деятельность будет осуществляться. Один патент выдается только на один вид деятельности, однако предпринимателю не запрещено иметь одновременно любое количество патентов или сочетать данную систему с другими. Налоговых деклараций при использовании патентной системы налогообложения сдавать не нужно, при этом произведенная авансовая оплата при досрочном прекращении деятельности не возвращается.

    Патентная система налогообложения

    Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

    Патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

    1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

    2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

    3) парикмахерские и косметические услуги;

    4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

    5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

    6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;

    7) ремонт мебели;

    8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

    9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;

    10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;

    11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;

    12) ремонт жилья и других построек;

    13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

    14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

    15) услуги по обучению населения на курсах и но репетиторству;

    16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

    17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;

    18) ветеринарные услуги;

    19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

    20) изготовление изделий народных художественных промыслов;

    21) прочие услуги производственного характера;

    22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;

    23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;

    24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;

    25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;

    26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;

    27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;

    28) проведение занятий по физической культуре и спорту;

    29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;

    30) услуги платных туалетов;

    31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;

    32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

    33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;

    34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);

    35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);

    36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;

    37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;

    38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;

    39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;

    40) услуги по прокату;

    41) экскурсионные услуги;

    42) обрядовые услуги;

    43) ритуальные услуги;

    44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;

    45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 м2 по каждому объекту организации торговли;

    46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

    47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 м2 по каждому объекту организации общественного питания.

    При применении патентной системы налогообложения индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.

    Законами субъектов РФ устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. При этом минимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не может быть меньше 100 тыс. руб. а его максимальный размер не может превышать 1 млн руб.

    Субъекты РФ вправе:

    1) в целях установления размеров потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать виды предпринимательской деятельности;

    2) устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам;

    3) устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств;

    4) увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

    Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ в части:

    — доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

    - имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

    Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате:

    - при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

    - ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

    - осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением па территории РФ, облагаемых НДС в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

    Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно. Патент выдастся по выбору индивидуального предпринимателя на период от одного до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

    Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

    Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения.

    Налоговым периодом признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

    Налоговая ставка установлена в размере 6%.

    Порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

    В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

    Индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:

    1) если патент получен на срок до шести месяцев -в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

    2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

    • в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

    • в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

    Налоговый учет. Налогоплательщики ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту.

    Дата получения дохода определяется как день:

    1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению па счета третьих лиц, — при получении дохода в денежной форме;

    2) передачи дохода в натуральной форме — при получении дохода в натуральной форме;

    3) получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом.

    При использовании покупателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги), имущественные права векселя датой получения дохода у налогоплательщика признается дата оплаты векселя (день поступления денежных средств от векселедателя либо иного обязанного по указанному векселю лица) или день передачи налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему лицу.

    В случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы кино налогового периода, в котором произведен возврат.

    Доходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами, выраженными в рублях. При этом доходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату получения доходов.

    Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам

    Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения и осуществляет иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, он обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

    Если Вы заметили ошибку в тексте выделите слово и нажмите Shift + Enter

    Источники:
    mosadvokat.org, nalogobzor.info, studme.org

    Следующие статьи:


    Как написать заявление на развод

    В каждом суде висит образец заявления о расторжении брака. Но, даже при наличии образца, следует знать основные правила написания искового заявления о разводе. Читать далее