Главная Налоговое право

Письмо от ФНС о вопросах налоговых проверок


Перед тем как перерабатывать пример, обязательно советуем тщательно прочитать изложенные в нем ссылки кодексов. Сейчас они вероятно могли потерять силу. Свободные ресурсы обычно радостны. Правильный образец укрепит в решении задач при придумывании ответственного претензионного письма. Это поможет сберечь деньги на услугах специалиста.

Письмо от ФНС о вопросах налоговых проверок

Вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок по месту нахождения налогоплательщика, часто возникают как у самих налоговых агентов, так и у специалистов отделов ФНС. К примеру, п. 1 ст. 92 НК РФ разрешает должностному лицу налоговой службы осматривать не только документы, но и склады, и прочие помещения на предмет выявления предметов или объектов, используемых для извлечения дохода. При этом проведение камеральной проверки не подразумевает осмотр территорий, а лишь в некоторых случаях дает допуск к собственности юрлица. Эти и другие разногласия в Налоговом Кодексе нередко вызывают противоречия в судебной практике. Разъяснить данные вопросы призвано Письмо от ФНС за N АС-4-2/22690 от 29.12.2012, опубликованное в «КонсультантПлюс» от 31.01.2013 года.

Основные пункты Письма от ФНС

Данная информация предназначена для пояснения порядка проведения налоговых проверок самим налогоплательщикам и специалистам ФНС. Особого внимания заслуживают следующие моменты:

  • при проведении камеральной проверки осматривать помещения и территорию территорий налоговики не должны. Право проведения осмотра им даётся лишь в отношении предметов и документов
  • при проверке налогоплательщик обязан предоставить документы, подтверждающие ставку НДС в размере 0%
  • справка о проведенной проверке выдается непосредственно в последний день проверки (либо присылается по почте в случае отказа её принять) и никак не влияет на сроки оформления результатов
  • даже при частичной уплате выявленной суммы недоимки налоговики обязаны передать соответствующую информацию в следственные органы
  • выездная проверка, проводимая повторно, осуществляется по прежнему месту учета юридического лица, даже если налогоплательщик изменил место регистрации


  • Отдельные моменты при проведении проверок

    Обратившись к п. 2 той же статьи 92 НК РФ, можно увидеть, что налоговики оставляют за собой возможность осматривать предметы и документы юридического лица даже вне рамок проводимой выездной проверки. Законодательно это называется частным случаем проведения камеральной проверки, подразумевающим получение согласия владельца документов на их осмотр. Однако теоретически и это может быть оспорено, поскольку подобные случаи имеют место в Энциклопедии спорных ситуаций по НК РФ.

    Я получил письмо с перечнем вопросов и корректировок и хочу подать уточненную декларацию или пояснения к ней

    В каких случаях направляется требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию?

    Если в ходе камеральной проверки налоговый инспектор выявил ошибки, расхождения или несоответствие сведений, он направляет налогоплательщику требование представить пояснения и/или внести изменения в налоговую декларацию (п. 3 ст. 88 НК РФ ).

    Пояснения к налоговой декларации можно представить в письменном виде лично, почтовым отправлением либо по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной подписи. Пояснения необходимо представить в течение 5 рабочих дней со дня получения требования о представлении пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ ).

    Письмо от ФНС о вопросах налоговых проверок

    Раздел: Налоговое право |

    Вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок по месту нахождения налогоплательщика, часто возникают как у самих налоговых агентов, так и у специалистов отделов ФНС. К примеру, п. 1 ст. 92 НК РФ разрешает должностному лицу налоговой службы осматривать не только документы, но и склады, и прочие помещения на предмет выявления предметов или объектов, используемых для извлечения дохода. При этом проведение камеральной проверки не подразумевает осмотр территорий, а лишь в некоторых случаях дает допуск к собственности юрлица. Эти и другие разногласия в Налоговом Кодексе нередко вызывают противоречия в судебной практике. Разъяснить данные вопросы призвано Письмо от ФНС за N АС-4-2/22690 от 29.12.2012, опубликованное в «КонсультантПлюс» от 31.01.2013 года.

    Основные пункты Письма от ФНС

    Данная информация предназначена для пояснения порядка проведения налоговых проверок самим налогоплательщикам и специалистам ФНС. Особого внимания заслуживают следующие моменты:

  • при проведении камеральной проверки осматривать помещения и территорию территорий налоговики не должны. Право проведения осмотра им даётся лишь в отношении предметов и документов
  • при проверке налогоплательщик обязан предоставить документы, подтверждающие ставку НДС в размере 0%
  • справка о проведенной проверке выдается непосредственно в последний день проверки (либо присылается по почте в случае отказа её принять) и никак не влияет на сроки оформления результатов
  • даже при частичной уплате выявленной суммы недоимки налоговики обязаны передать соответствующую информацию в следственные органы
  • выездная проверка, проводимая повторно, осуществляется по прежнему месту учета юридического лица, даже если налогоплательщик изменил место регистрации
  • Отдельные моменты при проведении проверок

    Обратившись к п. 2 той же статьи 92 НК РФ, можно увидеть, что налоговики оставляют за собой возможность осматривать предметы и документы юридического лица даже вне рамок проводимой выездной проверки. Законодательно это называется частным случаем проведения камеральной проверки, подразумевающим получение согласия владельца документов на их осмотр. Однако теоретически и это может быть оспорено, поскольку подобные случаи имеют место в Энциклопедии спорных ситуаций по НК РФ.

    Письмо ФНС РФ от 16.04.2009 N ШТ-22-2/299@"О рассмотрении материалов выездных налоговых проверок, в ходе которых не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах"

    МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    ПИСЬМО

    от 16 апреля 2009 г. N ШТ-22-2/299@

    О РАССМОТРЕНИИ МАТЕРИАЛОВ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ

    ПРОВЕРОК, В ХОДЕ КОТОРЫХ НЕ БЫЛИ ВЫЯВЛЕНЫ НАРУШЕНИЯ

    ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О НАЛОГАХ И СБОРАХ

    Федеральная налоговая служба по вопросу о рассмотрении материалов выездной налоговой проверки по процедуре, предусмотренной статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если в ее ходе не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, сообщает следующее.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по результатам выездной налоговой проверки в течение двух месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

    Согласно пункту 3 указанной статьи Кодекса в акте налоговой проверки указываются, в частности, документально подтвержденные факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки, или запись об отсутствии таковых, и выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Кодекса, в случае если Кодексом предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах.

    Следовательно, акт выездной налоговой проверки должен быть составлен как в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах, так и в случае отсутствия таковых.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 100.1 Кодекса дела о выявленных в ходе камеральной или выездной налоговой проверки налоговых правонарушениях рассматриваются в порядке, предусмотренном статьей 101 Кодекса.

    Таким образом, вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки предусматривается Кодексом только в случае выявления налогового нарушения, что подтверждается также положениями статьи 101 Кодекса, в соответствии с которыми акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 Кодекса.

    По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит итоговое решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

    Однако при условии отсутствия выявленных в ходе выездной налоговой проверки нарушений законодательства о налогах и сборах у налоговых органов отсутствуют основания для вынесения решения, предусмотренного статьей 101 Кодекса.

    В указанных случаях в течение 3 дней после составления Акта выездной налоговой проверки руководителем проверяющей группы составляется докладная записка на имя руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, которая должна содержать все сведения, фиксируемые в Справке о проведенной выездной налоговой проверке (пункт 15 статьи 89 Кодекса), а также запись об отсутствии выявленных в ходе проверки документально подтвержденных фактов нарушений законодательства о налогах и сборах. К докладной записке прикладывается экземпляр Акта выездной налоговой проверки и документы, послужившие основанием для включения плательщика в план выездных налоговых проверок. Докладная записка подписывается должностным лицом налогового органа, являющимся руководителем проверяющей группы, и визируется начальником отдела, проводящего проверку. На основании резолюции руководителя (заместителя руководителя) налогового органа на указанной докладной записке вносятся соответствующие сведения в информационные ресурсы налоговых органов.

    Что касается порядка формирования в автоматизированном режиме по соответствующим строкам форм отчетности 2-НМ, 2-НК и 1-НТК показателя "проведено выездных налоговых проверок", предусматривающего формирование данного показателя на основании количества вынесенных налоговым органом решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, то необходимые изменения и дополнения в методические указания и описания показателей к названным формам будут внесены в установленном порядке.

    Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов.

    Действительный

    государственный советник

    Источники:
    mosadvokat.org, www.nalog.ru, uristu.com

    Следующие статьи:


    Зявление о разводе

    Что нужно и что не нужно писать в заявлении на развод в суд. Читать далее