Главная Налоговое право

Понятие субъекта налогообложения


Перед тем как писать важный документ, советуем у уме разложить смысл на несколько разделов. Последние не точно будут написаны в такой же последовательности. Прежде всего необходимо осознать к чему именно вы стремитесь в итоге, освободившись поищите мотивы. Таковыми могут оказаться бизнес обычаи, решения судов, писаные порядки. Введение принципиально принципиально важный раздел, который производит отпечаток. Также не следует забывать и понимать какому должностному лицу будет направлен необходимый претензионный документ и кто конкретно обязан будет его увидеть.

Понятие субъекта налогообложения

Если налоговое право – это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогов и сборов, то субъект налогообложения – непосредственный участник этих отношений. То есть, субъект – это лицо, на которого возлагается юридическая ответственность по уплате налога за счет собственных средств. Как правило, субъектом налогообложения выступает налогоплательщик и/или плательщик сборов.

Обязанность платить налоги за счет собственных средств, подразумевает произведение оплаты непосредственно налогоплательщиков или же иным лицом (представителем) от его имени. В налоговой сфере существует два вида представительства, это:

- представительство по закону, в данном случае речь идет об уплате налогов на доходы недееспособных и несовершеннолетних лиц, их оплачивают родители и другие представители по отдельной декларации;

- представительство по назначению, осуществляется посредством доверенности.

В налоговом праве, прежде всего, учитывается связь между налогоплательщиком и государством экономического характера, что определяется путем применения принципа постоянного местопребывания субъекта. Согласно этому принципу, налогоплательщиков подразделяют на:

- лиц, имеющих постоянное местопребывания в конкретном государстве, в этом случае обложению налогом подлежат доходы, которые резидентом получены как на территории государства, так и за его пределами, то есть это форма полной налоговой обязанности;

- лиц, не имеющих в конкретном государстве постоянного местопребывания, в этом случае обложению налогом подлежат доходы, которые были получены нерезидентом на территории государства, то есть форма ограниченной налоговой обязанности.

Резидентство физического лица в Российской Федерации устанавливается ежегодно, что подразделяется на лиц:

- имеющий постоянное местожительства в РФ (лицо, включая иностранцев и лиц без гражданства, должны прожить на территории России не менее 183 дней в течение одного календарного года);

- не имеющих постоянного местожительства в России (лицо, которое пребывает на территории России менее 183 дней в одном календарном году).

Бывают случаи, когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (как пример можно привести случаи возникновения двойного резиденства), тогда применяются следующие дополнительные признаки: место расположения постоянного жилища, гражданство, место обычного пребывания и центр жизненных интересов.

Основу определения резиденства организаций, то есть юридических лиц, заключают в себе некоторые тесты или их комбинации:

Тест инкорпорации – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если оно в ней зарегистрировано - это касается всех предприятий, организаций и учреждений.

Тест юридического адреса – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если оно зарегистрировало свой юридический адрес на ее территории.

Тест места осуществления центрального управления и контроля – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если с ее территории реализуется центральное руководство компанией и контроль за деятельностью юр. лица.

Тест места осуществления текущего управления компанией – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если на ее территории находятся органы, которые осуществляют текущее управление деятельностью компании.

Тест деловой цели – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если основной объём деловых операций лицо совершается на территории этой страны.

Понятие субъекта налогообложения

Раздел: Налоговое право |

Если налоговое право – это совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения в сфере налогов и сборов, то субъект налогообложения – непосредственный участник этих отношений. То есть, субъект – это лицо, на которого возлагается юридическая ответственность по уплате налога за счет собственных средств. Как правило, субъектом налогообложения выступает налогоплательщик и/или плательщик сборов.

Обязанность платить налоги за счет собственных средств, подразумевает произведение оплаты непосредственно налогоплательщиков или же иным лицом (представителем) от его имени. В налоговой сфере существует два вида представительства, это:

- представительство по закону, в данном случае речь идет об уплате налогов на доходы недееспособных и несовершеннолетних лиц, их оплачивают родители и другие представители по отдельной декларации;

- представительство по назначению, осуществляется посредством доверенности.

В налоговом праве, прежде всего, учитывается связь между налогоплательщиком и государством экономического характера, что определяется путем применения принципа постоянного местопребывания субъекта. Согласно этому принципу, налогоплательщиков подразделяют на:

- лиц, имеющих постоянное местопребывания в конкретном государстве, в этом случае обложению налогом подлежат доходы, которые резидентом получены как на территории государства, так и за его пределами, то есть это форма полной налоговой обязанности;

- лиц, не имеющих в конкретном государстве постоянного местопребывания, в этом случае обложению налогом подлежат доходы, которые были получены нерезидентом на территории государства, то есть форма ограниченной налоговой обязанности.

Резидентство физического лица в Российской Федерации устанавливается ежегодно, что подразделяется на лиц:

- имеющий постоянное местожительства в РФ (лицо, включая иностранцев и лиц без гражданства, должны прожить на территории России не менее 183 дней в течение одного календарного года);

- не имеющих постоянного местожительства в России (лицо, которое пребывает на территории России менее 183 дней в одном календарном году).

Бывают случаи, когда временного критерия недостаточно для определения места налогообложения лица (как пример можно привести случаи возникновения двойного резиденства), тогда применяются следующие дополнительные признаки: место расположения постоянного жилища, гражданство, место обычного пребывания и центр жизненных интересов.

Основу определения резиденства организаций, то есть юридических лиц, заключают в себе некоторые тесты или их комбинации:

Тест инкорпорации – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если оно в ней зарегистрировано - это касается всех предприятий, организаций и учреждений.

Тест юридического адреса – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если оно зарегистрировало свой юридический адрес на ее территории.

Тест места осуществления центрального управления и контроля – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если с ее территории реализуется центральное руководство компанией и контроль за деятельностью юр. лица.

Тест места осуществления текущего управления компанией – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если на ее территории находятся органы, которые осуществляют текущее управление деятельностью компании.

Тест деловой цели – юридическое лицо признаётся резидентом в конкретной стране, если основной объём деловых операций лицо совершается на территории этой страны.

1.2.1. Понятие субъекта налогообложения

Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.

Понятию «субъект налогообложения » близко другое понятие – «носитель налога ». Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения. т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет. на другое лицо.

Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога.

Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбавки к цене товара ) являются юридические лица. производящие и реализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара. но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар. а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и является носителем акциза.

Законодательные акты устанавливают субъект налога. а не носителя налога.

Не существует универсального налогоплательщика. Применительно к каждому налогу или сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате.

Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения , т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» – один из основных принципов налогообложения (исключение составляют платежи. взимаемые таможенными органами).

Законодательство Российской Федерации запрещает использование налоговых оговорок. в соответствии с которыми обязанность по уплате налога перекладывается на другое лицо.

Так, Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) запрещает при заключении договоров и иных сделок включать в них налоговые оговорки. в соответствии с которыми работодатель принимает на себя обязанность нести расходы. связанные с уплатой налога работников (п.2 ст.20). Если подоходный налог все же уплачен за счет средств организации. то подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму этого налога.

1.2.2 Виды субъектов налогообложения

В отличие от других отраслей публичного права. где определяющими являются политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве. прежде всего, учитывают экономические связи налогоплательщика и государства.

Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц:

• имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты);

• не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты) (схема 1.1).

Схема 1.1 Виды субъектов налогообложения

Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы. полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов – только доходы. полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность). Есть и другие различия в налогообложении этих двух групп плательщиков – порядок декларирования и уплаты налога и др.

Понятие и сущность налогов

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже.

Подобные работы

Место прямых налогов в системе налогообложения. Характеристика и виды прямых налогов, порядок и контроль их начисления и уплаты. Анализ задолженности по бюджету и удельного веса прямых налогов в общей сумме налогов по данным налоговой службы г. Анапа.

дипломная работа [90,1 K], добавлена 11.06.2011

История развития налогообложения. Понятия налогообложения. Сущность и принципы. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.

курсовая работа [75,3 K], добавлена 30.01.2003

Определение понятия налога и выявление его признаков. Налоговый платеж как законная денежная форма отчуждения собственности с целью обеспечения расходов публичной власти. Виды налогов и сборов в России. Опасности и пределы налогового планирования.

реферат [31,3 K], добавлена 15.03.2009

Экономическая сущность налогов, их классификация. Принципы и функции налогообложения. Роль налогов с физических лиц в доходах бюджета. Механизм налогообложения индивидуальным подоходным налогом. Порядок исчисления налогов на собственность физических лиц.

дипломная работа [108,8 K], добавлена 24.09.2010

Сущность, значение и функции налогов и сборов. Элементы налогообложения, виды местных налогов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты муниципальных налогов. Единый сельскохозяйственный налог.

курсовая работа [37,4 K], добавлена 07.12.2014

Финансовая система государства. Развитие налоговой системы Российской Федерации. Понятие налогов и их основные виды. Место налогов в обществе и государстве. Система налогов и сборов. Налог на доходы физических лиц, на добавленную стоимость и акцизы.

контрольная работа [28,1 K], добавлена 27.01.2011

История развития налогообложения. Сущность и принципы налогообложения. Элементы налога. Способы взимания налогов. Виды налоговой системы. Функции налогов. Виды налогов. Стабильность и подвижность налогов. Налогообложение в РФ.

курсовая работа [81,0 K], добавлена 30.01.2003

Понятие налога и сбора, их классификация. Принципы и методы налогообложения, способы уплаты налога. Понятие налоговой системы и налоговой политики. Виды косвенных налогов. Прямые налоги с организации и физических лиц. Специальные налоговые режимы.

курс лекций [73,2 K], добавлена 12.08.2009

Понятие налогов, их сущность и особенности, история возникновения и развития. Классификация налогов, их виды и характеристика. Особенности и характерные черты налоговой системы РФ. Сущность и методы начисления налогов на прибыль организации, их виды.

доклад [72,7 K], добавлена 13.02.2009

Экономическое содержание налогообложения российских предприятий. Виды налогов, взимаемых с юридических лиц, и порядок их исчисления. Место ЕСН в системе налогов. Анализ налогообложения предприятия с целью выявления трудностей, недочетов и проблем.

дипломная работа [115,1 K], добавлена 23.01.2011

Выполнил: студент гр. ДФФ-13

Атлыгишиев А.А.

Проверила:

АСТРАХАНЬ 2005

Содержание

  • Введение
  • 1. Понятие и виды налогов
  • 2. Элементы закона о налоге
  • 2.1 Субъект налогообложения
  • 2.2 Объект, предмет и масштаб налога. Налоговая база. Единица налогообложения. Источники налога
  • 2.3 Пределы налоговой юрисдикции государства
  • 2.4 Налоговый период
  • 2.5 Методы учета базы налогообложения
  • 2.6 Ставка налога
  • 2.7 Метод налогообложения
  • 2.8 Налоговые льготы
  • 2.9 Порядок исчисления налога
  • Заключение
  • Список литературы
  • Введение
  • Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».
  • Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, взимаемых в установленном порядке. Под налогом понимают обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором, и наоборот, хотя и существуют определенные различия. Так, при уплате пошлины или сбора плательщик в той или иной мере непосредственно ощущает значимость платежа, налоги никогда не бывают индивидуально возмездными.
  • Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов. Помимо финансовой роли, налоги имеют большое социальное значение. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.
  • С юридической точки зрения, налог - установленная законом форма отчуждения собственности физических и юридических лиц в пользу субъектов публичной власти. При этом налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции. Налоги устанавливаются законодательной властью в одностороннем порядке.
  • Все названные вопросы требуют дальнейшего рассмотрения и изучения, что является целью данного реферата.
  • 1. Понятие и виды налогов

    Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации и местные налоги и сборы.

    К федеральным налогам и сборам относятся:

    1) налог на добавленную стоимость;

    2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

    3) налог на прибыль (доход) организаций;

    4) налог на доходы от капитала;

    5) подоходный налог с физических лиц;

    6) взносы в государственные социальные внебюджетные фонды;

    7) государственная пошлина;

    8) таможенная пошлина и таможенные сборы;

    Источники:
    mosadvokat.org, www.smartcat.ru, otherreferats.allbest.ru

    Следующие статьи:


    Зявление о разводе

    Что нужно и что не нужно писать в заявлении на развод в суд. Читать далее