Главная Налоговое право

Выплата налогов и уклонение от уплаты налогов


Перед тем как изготавливать претензионный документ, необходимо в голове разложить содержание на несколько групп. Они не обязательно должны быть напечатаны в таком же порядке. Обязательно правильно осознать к чему вы требуете в результате, освободившись соберите причины. Весомыми могут оказаться порядки, бизнес обычаи, постановления. Начало принципиально необходимая часть, который производит отпечаток. Кроме того стремитесь осознать кому направлен необходимый просительный документ и кто именно должен его читать.

Выплата налогов и уклонение от уплаты налогов

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно и самостоятельно выполнять обязательства в области уплаты налога, что обеспечивается мерами государственного принуждения в случае несоблюдения указанных обязательств. Определенными государственными законами, в частности Налоговым кодексом Российской Федерации, за ненадлежащие выполнения обязательств, возложенных на налогоплательщика, равно как и их полное невыполнение, предусмотрена ответственность, которая осуществляется посредством НК РФ, Кодекса об Административных правонарушениях РФ, Уголовного кодекса РФ и т.д.

Стоит отметить, что устанавливаемая ответственность на неисполнения обязательств по уплате налогов и сборов должна соответствовать соразмерности целей, то есть законодатель, устанавливая ее, обязан ограничивать права и свободы человека только в тех рамках, которые не будут превышать ущерб, понесенный казной в результате совершения им деяния. К ответственности за нарушение налогового законодательства может быть привлечено каждое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста. Такие нормы были влечены в статью 107 Налогового кодекса РФ Федеральным законом № 137-ФЗ принятым 27 июля 2006года. Кроме того, согласно пункту 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации, ответственность за деяние, осуществленное физическим лицом, налогового характера может наступить тогда, если это деяние не содержит в себе признаков состава преступления, которые предусмотрены уголовным законодательством. В настоящее время, в УК РФ ответственность предусмотрена за следующие виды налоговых преступлений, это:



- уклонение от уплаты налогов физическим лицом – ст. 198 УК РФ;

- уклонение от уплаты налогов юридическим лицом – ст. 199 УК РФ;

- неисполнения возложенных на налогового агента законом обязательств – ст. 199.1 УК РФ.

Остановимся более подробно на втором из указанных видов налоговых преступлений. В современном мире становится все больше недобросовестных организаций, которые стремятся уклониться от уплаты налогов и сборов, не представляя своевременно в налоговые органы деклараций о доходах. В таких случаях исполнительные органы вынуждены действовать наиболее жестко, применяя нормы Уголовного кодекса Российской Федерации. Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за уклонения юридических лиц от налоговых сборов, выраженную в наказании в виде:

- выплаты штрафа от 100 000 до 300 000 рублей;

- выплаты штрафа в соответствии с размером заработной платы или иного вида дохода, полученного за период от 1-го до 2х лет.

Кроме того, данная статья УК РФ предусматривает наказание в виде ареста на срок до 6ти месяцев, а также лишение свободы – до двух лет, с возможностью в последующем получить должности отдельного вида.

Необходимо констатировать, что уклонение от уплаты налогов и сборов, на сегодняшний день, считается крайне распространенным видом преступления как среди юридических, так и среди физических лиц. При этом, физическое лицо несет ответственность единолично, за преступление, совершенное организацией, отвечает непосредственно руководитель, а в отдельных случаях бухгалтер, как в солидарной форме, так и в единоличной.

Уголовный кодекс Украины

Ст. 212 УКУ

1. Умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), входящих в систему налогообложения, введенных в установленном законом порядке, совершенное должностным лицом предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности или лицом, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица или любым другим лицом, которое обязано их платить, если эти деяния привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в значительных размерах, -

наказывается штрафом от трехсот до пятисот необлагаемых минимумов доходов граждан или лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет.

2. Те же деяния, совершенные по предварительному сговору группой лиц, или если они привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в крупных размерах, -

наказываются штрафом от пятисот до двух тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан или исправительными работами сроком до двух лет, либо ограничением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет.

3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей), или если они привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах, -

наказываются лишением свободы на срок от пяти до десяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет с конфискацией имущества.

4. Лицо, совершившее деяния, предусмотренные частями первой, второй, или деяния, предусмотренные частью третьей (если они привели к фактическому непоступлению в бюджеты или государственные целевые фонды средств в особо крупных размерах) настоящей статьи, освобождается от уголовной ответственности, если оно до привлечения к уголовной ответственности уплатило налоги, сборы (обязательные платежи), а также возместило ущерб, причиненный государству их несвоевременной уплатой (финансовые санкции, пеня).

Способы уклонения от уплаты налогов в Украине

На сегодняшний день существует целый ряд различных способов уклонения от уплаты налогов в Украине. и зависят они как от вида неуплаченного налога, так и от самого налогоплательщика. Практика показала множество ситуаций, когда руководители предприятий, не задумываясь о последствиях, нарушали законодательство. Выделим самые распространенные пути таких нарушений, при попытках уклонения от налогообложения:

  • несоблюдение порядка постановки на учет в налоговых службах;
  • попытки избежать постановки на учет в налоговых службах;
  • несоблюдения правил сохранности документации, связанной с налогообложением;
  • несоблюдение правил предоставления налоговым службам информации, необходимой для ведения учетности плательщиков налогов;
  • несоблюдение правил предоставления информации о факте открытия банковского счета;
  • несвоевременная подача налоговой декларации;
  • несоблюдение правил ведения учета объектов налогообложения, составления отчетности об экономической деятельности предприятия;
  • препятствование проведения налоговых проверок (недопуск представителей налоговых служб на территорию проверяемого предприятия) и другие.
  • Уплата налогов в Украине предпринимателями не в полном объеме расценивается с точки зрения законодательства как преступление. Примерами могут быть попытки завысить количество сотрудников определенной категории на предприятии, занижение прибыли из-за того, что предприятие отчисляет ее часть в благотворительные фонды.

    Неполная уплата налогов в Украине как налоговое нарушение имеет под собой определенные предпосылки и, исходя из них, можно недобросовестных налогоплательщиков разделить на такие группы:

    1. пассивно законопослушные – это те, которые недоимки имеют по неосторожности, несознательно. Они погашают долги  быстро, так как дорожат собственной репутацией;
    2. активно законопослушные – это те, которые имеют задолженности по правовым причинам и свою правоту активно доказывают перед налоговыми службами;
    3. бесспорные – сокрытие доходов допускают притом, что на счетах имеют средства;
    4. скрытые – у них нет средств на счетах, деятельность скрывают, собственные нужды не сокращают и ведут двойную бухгалтерию;
    5. безнадежные – формальные организации, деятельность осуществляют, но средств не имеют;
    6. фиктивные субъекты – созданы специально для того, чтобы вести деятельность по сокрытию доходов, всячески избегают налогообложения.

    Уплата налогов в Украине не всегда осуществляется в рамках закона, и эта проблема  имеет общегосударственный характер. Подход к ней необходим системный. Можно начать с проверки принципов справедливости, последовательности, преемственности в законодательстве и пересмотра применения жестких административных мер на начальных этапах регулирования предпринимательства.

    Ключевые слова:

    уклонения от уплаты налогов

    Выплата налогов и уклонение от уплаты налогов

    Раздел: Налоговое право |

    Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан своевременно и самостоятельно выполнять обязательства в области уплаты налога, что обеспечивается мерами государственного принуждения в случае несоблюдения указанных обязательств. Определенными государственными законами, в частности Налоговым кодексом Российской Федерации, за ненадлежащие выполнения обязательств, возложенных на налогоплательщика, равно как и их полное невыполнение, предусмотрена ответственность, которая осуществляется посредством НК РФ, Кодекса об Административных правонарушениях РФ, Уголовного кодекса РФ и т.д.

    Стоит отметить, что устанавливаемая ответственность на неисполнения обязательств по уплате налогов и сборов должна соответствовать соразмерности целей, то есть законодатель, устанавливая ее, обязан ограничивать права и свободы человека только в тех рамках, которые не будут превышать ущерб, понесенный казной в результате совершения им деяния. К ответственности за нарушение налогового законодательства может быть привлечено каждое лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста. Такие нормы были влечены в статью 107 Налогового кодекса РФ Федеральным законом № 137-ФЗ принятым 27 июля 2006года. Кроме того, согласно пункту 3 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации, ответственность за деяние, осуществленное физическим лицом, налогового характера может наступить тогда, если это деяние не содержит в себе признаков состава преступления, которые предусмотрены уголовным законодательством. В настоящее время, в УК РФ ответственность предусмотрена за следующие виды налоговых преступлений, это:

    - уклонение от уплаты налогов физическим лицом – ст. 198 УК РФ;

    - уклонение от уплаты налогов юридическим лицом – ст. 199 УК РФ;

    - неисполнения возложенных на налогового агента законом обязательств – ст. 199.1 УК РФ.

    Остановимся более подробно на втором из указанных видов налоговых преступлений. В современном мире становится все больше недобросовестных организаций, которые стремятся уклониться от уплаты налогов и сборов, не представляя своевременно в налоговые органы деклараций о доходах. В таких случаях исполнительные органы вынуждены действовать наиболее жестко, применяя нормы Уголовного кодекса Российской Федерации. Статья 199 УК РФ предусматривает ответственность за уклонения юридических лиц от налоговых сборов, выраженную в наказании в виде:

    - выплаты штрафа от 100 000 до 300 000 рублей;

    - выплаты штрафа в соответствии с размером заработной платы или иного вида дохода, полученного за период от 1-го до 2х лет.

    Кроме того, данная статья УК РФ предусматривает наказание в виде ареста на срок до 6ти месяцев, а также лишение свободы – до двух лет, с возможностью в последующем получить должности отдельного вида.

    Необходимо констатировать, что уклонение от уплаты налогов и сборов, на сегодняшний день, считается крайне распространенным видом преступления как среди юридических, так и среди физических лиц. При этом, физическое лицо несет ответственность единолично, за преступление, совершенное организацией, отвечает непосредственно руководитель, а в отдельных случаях бухгалтер, как в солидарной форме, так и в единоличной.

    Источники:
    mosadvokat.org, kodeksy.com.ua, taxoptima.com.ua

    Следующие статьи:


    Как составить заявление о разводе

    Узнай, как правильно пишутся заявления о расторжении брака. Несколько правил, соблюдая которые заявление будет грамотным. Читать далее