Главная Налоговое право

Закон о налоге на имущество


Лишние деньги, как правило, полезны. Перед тем как перепечатывать бланк, как правило необходимо тщательно посмотреть изложенные в нем пункты статей законодательства. В настоящем они могли потерять актуальность. Хороший пример поможет в разрешении проблем при придумывании ответственного документа. Это поможет сэкономить на договоре специалиста.

Закон о налоге на имущество

Налог, который устанавливается на имущество, находящееся в собственности организации или частного лица, имеет название налог на имущество. Из истории известно, что налог на имущество устанавливался еще в Римской империи, более того, в Европе, в средневековье, этот налог на имущество был одной из главных форм налогообложения, которому подвергались, как собственность на земельные участки, так и денежные средства.

В России существуют два направления налогообложения такой формы – налог на имущество организаций, что имеет отношение к региональным налогам и регулируется нормативными актами, изданными в соответствии с нормами и принципами Налогового кодекса РФ, субъектами РФ, и налог на имущество физического лица, что является налогами местного значения, и сбор осуществляется посредством Закона Российской Федерации № 2003-1 от 09.12.1991г. «О налогах на имущество физических лиц».

Рассмотрим подробней закон о налоге на имущество у физических лиц. Данный законодательный акт, в отличие от многих нормативно-правовых документов, имеющих статус, как федеральных, так и обычных, имеет в своем содержании всего 5 статей. Для примера, федеральный закон об общественных объединениях содержит в своей структуре 7 глав, 54 статьи, федеральный закон об акционерных обществах – 14 глав, 94 статьи, закон об оказании психиатрической помощи – 6 разделов, 49 статей и так далее.

Статья 1 закона о налоге на имущество физических лиц содержит сведения, в соответствии с которыми осуществляется определение плательщиков налогов.

Так, плательщиками налогов на имущество признаются физические лица, которые имеют в своей собственности имущество, признанное объектом налогообложения. При этом, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, то налогоплательщиком признается каждое физическое лицо, владелец доли этой собственности, которое оплачивает налог соразмерный его доли, если же имущество находится в общей совместной собственности, то ответственность по исполнению налоговых обязательствам возлагается на всех физических лиц – собственников.

В соответствии со статьей 2 закона о налоге на имущество физических лиц, определены объекты налогообложения в данной категории: жилой дом, комната, квартира, гараж (капитальный), дача, доля в праве собственности на имущество в перечисленных выше объектах, а также иные строения, сооружения, помещения.

Статья 3 закона о налоге на имущество устанавливает ставки налога. В статье регулируются пределы установления ставок по налогам, форма зачисления налогов в местный бюджет по месту нахождения объекта, а также оговаривается тот факт, что ставку устанавливают нормативные правовые акты органов местного самоуправления, при взятии во внимание суммарной инвентаризационной стоимости объекта подлежащего налогообложению. Предел ставки по налогам на имущество зафиксирован в законе табличным способом, что упрощает его применение.

Отдельные категории граждан имеют льготу по налогу на имущество, это прописано в статье 4 закона. От уплаты налога на имущество освобождаются Герои СССР и Герои РФ, лица, награжденные орденом Славы 3х степеней, инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, участники Великой Отечественной и гражданских войн, а также других боевых операций по защите СССР и так далее.

Порядок исчисления и уплаты налогов осуществляются посредством статьи 5 закона о налоге на имущество физических лиц. Статья устанавливает тот факт, что начисление налогов производится налоговыми органами, на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов по состоянию на 1 января каждого года. Необходимые документы, подтверждающие льготы по налогам на имущество, налогоплательщиками предоставляются самостоятельно. Данная статья также обязывает органы, осуществляющие кадастровый учет и государственную регистрацию прав, подавать необходимые для исчисления налога сведения в налоговые органы ежегодно до 1 марта следующего года.

Скачать Закон о налоге на имущество

Кто и как будет платить налог на недвижимость в Украине?

Принятый парламентом 27 марта 2014 года Закон № 1166- VII “О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине” опубликован в газете “Голос Украины” от 31.03.14 г. № 60-61 и вступил в силу 1 апреля.

Особого внимания заслуживают принципиальные изменения в процедуре начисления налога на жилую недвижимость. Напомним, согласно ст. 265 Налогового кодекса, объекты жилой недвижимости облагаются налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, иначе именуемым налогом на жилую недвижимость с 1 января 2014 года.

“До 27 марта налог должны были оплачивать физические и юридические лица, владеющие жилой недвижимостью. При этом объектом налогообложения была исключительно жилая площадь недвижимости, т.е. помещения, предназначенные для проживания, например, комнаты в квартире или доме. Вспомогательная площадь, такая как кухни, коридоры, кладовые, балконы, лоджии и т.д. для расчета налогооблагаемой площади во внимание не принимались”, — рассказывает управляющий партнер адвокатской компании “Золотая Середина” Мария Швец.

По словам адвоката, для расчета налогооблагаемой площади учитывалась совокупная жилая площадь всех принадлежащих лицу объектов жилой недвижимости. При этом физические лица имели право на льготу по оплате налога: налогооблагаемая площадь уменьшалась на 120 кв. м, если физическое лицо являлось собственников квартиры (квартир), на 250 кв. м — если являлось собственником дома (домов), и на 370 кв. м для владельцев одновременно разных видов недвижимости.

“Таким образом, законодатель устанавливал достаточно узкий круг плательщиков этого налога, в который попадали действительно состоятельные граждане, совокупная жилая площадь недвижимости которых, как минимум, превышала 120 кв. м. Ведь апартаментов с такой площадью комнат не так уж много”, — напоминает Мария Швец.

Что же изменилось?

“С принятием закона “О предотвращении финансовой катастрофы…” налогом облагается общая площадь жилья, находящегося в собственности лица, т.е. не только комнаты, но и вспомогательные и служебные помещения. Льготы для физических лиц остались без изменений за тем исключением, что вычитаются теперь “льготные метры” из общей площади всех принадлежащих физическому лицу объектов. Такая мера значительно расширяет перечень реальных плательщиков налога и сужает количество “льготников”, т.к. найдется достаточное количество граждан, которым принадлежит одна или несколько квартир общей площадью более 120 кв.м, или жилой дом, общая площадь которого превышает 250 кв.м.”, — объясняет управляющий партнер Адвокатской компании “Золотая Середина” Мария Швец.

Подобные изменения позволили также несколько повысить и ставки налога.

“Так, теперь ставка налога для физических лиц ограничена одним процентом минимальной заработной платы за 1 кв. м подлежащей налогообложению площади для квартир, общая площадь которых не превышает 240 кв. м, для домов общей площадью до 500 кв. м, и для нескольких объектов недвижимости разных видов, находящихся в собственности плательщика налога, площадью до 740 кв. м. В случае если общая площадь указанных объектов превышает установленные ограничения, ставка налога составит 2,7% минимальной заработной платы за 1 кв. м подлежащей налогообложению площади”, — рассказывает Мария Швец.

Ранее все указанные величины исчислялись в квадратных метрах жилой, а не общей площади.

Изменения не коснулись порядка начисления и оплаты налога. Как и ранее, налоговым периодом является календарный год, налог для физических лиц рассчитывается налоговым органом по месту регистрации физического лица на основании данных соответствующих реестров. Налоговое уведомление — решение об оплате налога за истекший год направляется плательщику налога — физическому лицу до 1 июля следующего года, а налог оплачивается в течение 60 дней со дня вручения уведомления. Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно по состоянию на 1 января отчетного года и до 20 февраля текущего года подают соответствующую декларацию с разбивкой годовой сумы на равные квартальные платежи, которые оплачиваются до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Ранее были неясности в вопросе начисления и уплаты налога за 2013 год для физических лиц — собственников жилья, обусловленных неоднозначными формулировками переходных положений Налогового кодекса. Так, в их текущей редакции установлено, что в 2013 году физическим лицам не начисляется налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка.

“Данная формулировка является совсем неоднозначной. Законодатель почему-то указал, что налог не начисляется и не уплачивается именно в 2013 году, а не за 2013 год. Ведь если расчет налогового обязательства плательщика-физического лица производится до 1 июля следующего за отчетным года, то, фактически, расчет налога за 2013 год, должен быть произведен в 2014 году до 1 июля. Таким образом, формально органы налоговой службы ничего не нарушат, рассчитав и начислив в 2014 году физическим лицам налоговое обязательство по налогу на недвижимость за 2013 год. С учетом необходимости наполнения совершенно пустого бюджета любыми способами, вполне вероятно, что физические лица в ближайшее время начнут получать налоговые уведомления-решения об оплате налога на недвижимость”, — предупреждает владельцев украинской недвижимости Мария Швец.

Мария Швец, адвокат, управляющий партнер, Адвокатской компании “Золотая Середина”

Кто может избежать налога на недвижимость?

С 1 января 2013 года украинцы, в собственности которых находится два и больше объекта жилой недвижимости или один, но превышающий установленную по закону льготу (квартиры свыше 120 кв. м. и дома свыше 250 кв. м.), должны будут уплачивать налог на недвижимость. Однако, по словам экспертов, есть некоторые законные способы, освобождения от его уплаты.

Виталий Крупельницкий, адвокат, старший юрист АО "Глобал Адвокат" (Корпорация "Глобал Консалтинг") для UBR.UA

Правила налогообложения жилой недвижимости установлены ст. 265 Налогового кодекса Украины.

Данный вид налога отныне должен устанавливаться сельскими, поселковыми и городскими советами в обязательном порядке.

Объектом налогообложения считаются все виды жилой недвижимости, а именно объекты недвижимости, отнесенные к жилищному фонду, жилые дома, в том числе усадебного типа, пристройки к жилому дому, квартиры, коттеджи, комнаты в многосемейных (коммунальных) квартирах и т.д..

Читайте также:

Законодателем было установлено исключение. в связи с которым некоторые физические лица освобождаются от уплаты налога. Так, лица, являющиеся собственниками квартиры. жилая площадь которых составляет до 120 кв. м. или являются собственниками жилого дома с жилой площадью до 250 кв. м. не уплачивают налог на недвижимость.

В случае если физическое лицо владеет двумя и более объектами недвижимости, налогоплательщик имеет право выбрать применение указанной льготы к одному объекту жилой недвижимости, который находится в его собственности.

В отношении большинства семей, в которых между мужем и женой не заключен договор о применении режима долевой собственности на имущество, приобретенное во время брака (при условии, что имущество не поделено в натуре), применяется правило, согласно которому налогоплательщиком является один из супругов . определенный по их согласию, если иное не установлено судом.

При этом данное правило не применяется в отношении имущества, приобретенного одним из супругов во время брака по наследству или по договору дарения.

Такие объекты недвижимости не входят в состав совместной собственности. Соответственно, большинство семей могут выбрать, за кем из супругов будет закреплен конкретный вид жилой недвижимости, и таким образом, избежать налогообложения .

Кроме того, законодатель определил следующие объекты жилой недвижимости, на которые не распространяются обязательства по налоговым платежам. а именно:

  • объекты жилой недвижимости, находящихся в собственности государства или территориальных общин (их совместной собственности);
  • объекты жилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определенные законом;
  • здания детских домов семейного типа;
  • садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика;
  • объекты жилой недвижимости, принадлежащие многодетным семьям и приемным семьям, в которых воспитывается трое и более детей, но не более одного такого объекта на семью;
  • общежития.
  • Для юридических лиц оптимизировать налогообложение возможно благодаря созданию нескольких зависимых юридических лиц, с последующим распределением жилой недвижимости среди таких ново-учрежденных компаний.

    При определении налоговой нагрузки таким способом, среди прочего, необходимо учесть затраты, связанные с передачей права собственности на недвижимость.

    Определим также объемы налоговых обязательств, которые распространяются на собственников объектов жилой недвижимости.

    Квартиры, квадратная площадь которых не превышает 240 кв. м. Ставка налога – не более 1% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года (то есть в 2013 году не более 11,47 грн за 1 кв. м.). Условия оплаты для физических лиц – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения. Условия оплаты для юридических лиц – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Жилые дома, квадратная площадь которых не превышает 500 кв. м. Ставка налога – не более 1% размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года (то есть в 2013 году не более 11,47 грн за 1 кв. м.). Условия оплаты для физических лиц – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения. Условия оплаты для юридических лиц – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Квартиры, квадратная площадь которых превышает 240 кв. м. Ставка налога – 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года (то есть в 2013 году 30,97 грн за 1 кв. м.). Условия оплаты для физических лиц – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения. Условия оплаты для юридических лиц – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Жилые дома, квадратная площадь которых превышает 500 кв. м. Ставка налога – 2,7 процента размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного года (то есть в 2013 году 30,97 грн за 1 кв. м.). Условия оплаты для физических лиц – в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения. Условия оплаты для юридических лиц – авансовыми взносами ежеквартально до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

    Место уплаты налога – по месту нахождения объекта налогообложения с зачислением в соответствующий бюджет согласно положениям Бюджетного кодекса Украины.

    Заметим, что налогоплательщики-юридические лица самостоятельно исчисляют сумму налога по состоянию на 1 января отчетного года и до 1 февраля этого же года подают органу государственной налоговой службы по местонахождению объекта налогообложения декларацию с разбивкой годовой суммы равными долями поквартально.

    Относительно налогоплательщиков-физических лиц отметим, что налоговая служба самостоятельно рассчитывает сумму налога. и направляет расчет в форме налогового уведомления-решения. Если же сумма рассчитана неверно, данный вопрос допустимо согласовать непосредственно с налоговиками.

    Проект закона о налоге на недвижимость

    Проект закона Украины о налоге на недвижимое имущество (недвижимость)

    Вносится народним депутатом України

    Павловським А.М.

    Закон України Про податок на нерухоме майно (нерухомість)

    Цей Закон встановлює податок на нерухоме майно (нерухомість), встановлює розміри податку на нерухоме майно та регламентує порядок його нарахування і справляння.

    Стаття 1. Визначення термінів

    У цьому Законі терміни вживаються у такому значенні:

  • податок, оподаткування, платник податку – відповідно податок на майно, оподаткування податком на майно, платник податку на майно;
  • фізична особа – громадянин України, громадянин іншої держави, особа без громадянства, яка постійно проживає на території України на законних підставах;
  • юридична особа – організація, створена і зареєстрована у встановленому законом порядку.
  • фізична особа - підприємець – громадянин, іноземець, особа без громадянства, який здійснює підприємницьку діяльність в Україні за умови державної реєстрації його як підприємця без статусу юридичної особи відповідно до закону;
  • нерухоме майно (нерухомість) – об'єкти майна, які розташовуються на землі і не можуть бути переміщені в інше місце без втрати їх якісних або функціональних характеристик (властивостей) крім землі:

    а) будівлі, а саме: приміщення, пристосовані для постійного або тимчасового перебування в них людей, а також об'єкти власності, функціонально пов'язані з такими приміщеннями. Будівлі поділяються на будинки (включаючи готелі, мотелі, кемпінги та інші подібні об'єкти туристичної інфраструктури), квартири, кімнати у багатосімейних (комунальних) квартирах, індивідуальні гаражі або місця на гаражних стоянках чи в гаражних кооперативах, дачні будинки та інші об'єкти дачної (садової) інфраструктури, відмінні від землі;

    б) споруди, а саме: об'єкти нерухомості, відмінні від будівель.
  • об’єкти незавершеного будівництва – будівлі або споруди, які фактично не експлуатуються внаслідок того, що перебувають у недобудованому стані і належним чином не введені в експлуатацію (не мають технічного паспорта);
  • сукупний розмір оподатковуваного майна – сукупний розмір усіх площ нерухомого майна, що перебуває у власності однієї фізичної чи юридичної особи.
  • Стаття 2. Платники податку

    1. Платниками податку є фізичні і юридичні особи та фізичні особи- підприємці – власники майна, що визначається об’єктом оподаткування за цим Законом.

    2. Якщо майно, що є об’єктом оподаткування за цим Законом, перебуває у спільній власності декількох платників податку, платниками податку щодо цього майна визнаються кожна з таких осіб пропорційно його частці у цьому майні. В аналогічному порядку визначаються платники податку, якщо таке майно перебуває у спільній власності фізичних, юридичних та/або фізичних осіб-підприємців.

    3. Платником податку щодо майна, яке перебуває у спільній власності, за домовленістю власників такого майна може бути одна із цих осіб, про що повідомляються органи державної податкової служби за місцем проживання фізичної особи та місцем реєстрації юридичної особи або фізичної особи - підприємця у порядку, встановленому центральним податковим органом, до початку податкового періоду. При цьому якщо податкове зобов’язання таким уповноваженим власниками майна платником податку своєчасно не сплачується, то такі власники несуть солідарну відповідальність щодо погашення податкового боргу.

    Стаття 3. Об’єкт оподаткування

    1. Об’єктом оподаткування є нерухоме майно (нерухомість), що розташоване на митній території України і є власністю платника податку.

    2. Не є об’єктом оподаткування об’єкти незавершеного будівництва.

    Стаття 4. Ставки податку

    1. Ставки податку за цим Законом встановлюються у відсотках від встановленого прожиткового мінімуму на початок року за один квадратний метр сукупного розміру оподатковуваного майна, що належить фізичним та юридичним особам, фізичним особам – підприємцям.

    2. Для фізичних осіб встановлюються такі ставки податку на нерухоме майно (нерухомість):

    від 300 до 350 квадратних метрів – 0,5%;

    від 351 до 400 квадратних метрів – 1%;

    від 401 до 450 квадратних метрів – 2 %;

    від 451 до 500 квадратних метрів – 3%;

    501 і більше квадратних метрів – 5%.

    3. Для юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців встановлюються такі ставки податку на нерухоме майно (нерухомість):

    від 100 до 150 квадратних метрів – 1%;

    від 151 до 200 квадратних метрів – 2%;

    від 201 до 250 квадратних метрів – 3 %;

    від 250 до 300 квадратних метрів – 4%;

    301 і більше квадратних метрів – 5%.

    Стаття 5. Порядок нарахування та сплати податку

    1. Нарахування податку здійснюється органами державної податкової служби за сукупним розміром оподатковуваного майна.

    2. Податок розраховується органами державної податкової служби на підставі даних з державного реєстру прав на нерухоме майно та їх обмежень.

    3. Органи, що здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та їх обмежень щорічно до 15 лютого надають органам державної податкової служби за місцем проживання (місцем реєстрації) платника податку, якому належить майно, відомості, необхідні для розрахунку податку, станом на 1 січня поточного року в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.

    4. За новими об’єктами нерухомості, визначеними об’єктом оподаткування, податок нараховується з початку року, наступного за роком, в якому платником податку набуто право власності на це майно.

    5. У разі знищення (ліквідації) чи повного зруйнування будівлі, приміщення або споруди справляння податку зупиняється починаючи з місяця, в якому вони були знищені або повністю зруйновані.

    6. У разі переходу права власності на майно, що підлягає оподаткуванню, від одного власника до іншого протягом календарного року податок сплачується попереднім власником за період з 1 січня цього року до початку того місяця, в якому він втратив право власності на зазначене майно, а новим власником - починаючи з місяця, в якому у останнього виникло право власності.

    7. Розрахунок податку із повідомленням про суму податку, що підлягає сплаті та платіжні реквізити, надсилаються органами державної податкової служби платникам податку за місцем їх проживання (місцем реєстрації) не пізніше 15 березня поточного року. Форма розрахунку встановлюється центральним податковим органом у порядку визначеному законом.

    9. Сплата податку здійснюється платниками податку протягом 10 операційних (банківських) днів з моменту отримання розрахунку податку від органу державної податкової служби.

    Стаття 6. Обов’язки власників нерухомого майна – платників податку

    1. Власники нерухомого майна – платники податку зобов’язані:

    а) здійснювати у встановленому порядку державну реєстрацію нерухомого майна, стосовно якого набуто право власності;

    б) оформлювати в установленому порядку зміни, зумовлені переплануванням, переобладнанням і добудовою;

    в) повідомляти органи державної реєстрації про знищене (знесене, зруйноване) нерухоме майно;

    г) у порядку, визначеному законом, допускати службових осіб державних податкових органів і органів державної реєстрації для огляду нерухомого майна та надавати документи для здійснення ними функцій, визначених цим Законом;

    д) виконувати вимоги щодо усунення виявлених порушень цього Закону;

    є) своєчасно сплачувати узгоджені суми податкових зобов'язань, а також суми штрафних (фінансових) санкцій, нарахованих органом держаної податкової служби, за винятком сум, що оскаржуються в адміністративному або судовому порядку.

    Стаття 7. Відповідальність платників податку

    1. Платники податку несуть відповідальність за своєчасність сплати податку у порядку та розмірах, визначених законодавством.

    Стаття 8. Зарахування податку до бюджету

    1. Суми податку, що сплачується за цим законом зараховуються до місцевих бюджетів України.

    Стаття 9. Прикінцеві положення

    1. Цей Закон набирає чинності з 1 січня 2009 року.

    2. До приведення інших законодавчих актів у відповідність з нормами цього Закону вони діють у частині, що не суперечить цьому Закону.

    3. Кабінету Міністрів України протягом двох місяців з дня набрання чинності цим Законом:

    забезпечити розробку та прийняття нормативних актів, що випливають із цього Закону;

    привести свої нормативно-правові акти у відповідність із цим Законом;

    забезпечити приведення органами виконавчої влади своїх актів у відповідність із цим Законом.

    Голова Верховної Ради України

    Источники:
    mosadvokat.org, news.finance.ua, ubr.ua, meget.kiev.ua

    Следующие статьи:


    Правила составления искового заявления.

    Как правильно составить исковое заявление. Форма и содержание. Подробнее...