Прежде чем переделывать образец, конечно советуем тщательно прочитать изложенные в нем части закона. За истечением времени они могли потерять силу. Сэкономленные деньги для руководителя желанны. Верно изготовленный бланк поможет в решении трудностей при написании письма. Это откроет возможность сэкономить на найме юриста.
Налоговый кодекс помимо изъятия налогового платежа обязан также производить так называемую проверку смет. Что это означает? То, что налоговая служба обязана производить проверку правильности ведения бухгалтерского учёта.
Проведение такой проверки обязательно предупреждается налоговой службой за 14 дней до самого процесса. За это время предприятие должно полностью привести в порядок всю свою бюджетную документацию и избавиться от налоговых штрафов и требований.
Проверка смет максимум может производиться в течении 7 дней с начала процедуры. Без предупреждения данная проверка может проводиться только в особых случаях, предусмотренных законом. А это – если было заведено криминальное дело или же если деятельность предприятия угрожает кому-либо.
В случае, если против предприятия было заведено уголовное дело и проверка выполняется именно по этой причине, то на время деятельность структуры может быть приостановлена, а все счета компании – заморожены. Стоит учитывать, что первым делом под ответственность подпадает руководство предприятия, а во вторую очередь – сами рабочие, которые иногда даже могут и не знать, что нарушают закон.
Во время проверки смет налоговая служба не имеет права изымать какую-либо документацию, только с разрешения правоохранительных органов, или же по решению суда. Да, кстати, любые действия, которые могут повредить деятельности предприятия, могут выполняться только по решению суда. В противном случае – это прямое нарушение закона.
Проверка не может производиться в плановом режиме чаще, чем один раз в 3 месяца.
Особые случаи не входят в данный счёт и могут производиться когда угодно. Кстати, налоговая проверка бывает нескольких видов. Например, самая распространённая – проверка смет. А вот проверка ведения документации может выполняться в любое время без каких-либо ограничений.
Камеральная и выездная налоговая проверка
Субъекты налоговых проверок — министерства, ведомства, государственные учреждения и организации; коммерческие предприятия и организации; совместные предприятия; негосударственные и некоммерческие учреждения и организации; граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.
Объекты налоговых проверок — регистры бухгалтерского и налогового учета, планы, сметы, договоры, приказы, деловая переписка и другие документы, связанные с исчислением и уплатой налоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
Согласно действующему законодательству налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в форме:
· налоговых проверок;
· получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц;
· проверки данных учета и отчетности;
· осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (ст. 82 Кодекса).
Правила истребования документов при проведении налоговой проверки (в ред. закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ). Налоговым органом могут быть запрошены у проверяемого лица необходимые для проверки документы посредством вручения соответствующего требования. Эти документы передаются в виде копий, заверенных подписью руководителя и печатью организации. Документы представляются в течение 10 дней со дня вручения требования. Отказ от их представления признается налоговым правонарушением.
Инспектор налогового органа, проводящий проверку, вправе истребовать у контрагента или у иных лиц, документы и информацию относительно деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента. Истребование документов (информации) может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
Виды налоговых проверок представлены на рисунке 9.2. В первую очередь в зависимости от формы проведения различают камеральные и выездные налоговые проверки. Проверки могут носить плановый или внеплановый характер, предусматривать встречный контроль или проводиться без такового.
Камеральная налоговая проверка — форма налоговой проверки, не предусматривающая выхода сотрудников налоговых инспекций непосредственно на объекты. Проверка осуществляется в налоговом органе на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов, имеющихся у налоговой службы. Она проводится уполномоченными должностными лицами в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа.
Как производиться налоговая проверка смет?
Налоговый кодекс помимо изъятия налогового платежа обязан также производить так называемую проверку смет. Что это означает? То, что налоговая служба обязана производить проверку правильности ведения бухгалтерского учёта.
Проведение такой проверки обязательно предупреждается налоговой службой за 14 дней до самого процесса. За это время предприятие должно полностью привести в порядок всю свою бюджетную документацию и избавиться от налоговых штрафов и требований.
Проверка смет максимум может производиться в течении 7 дней с начала процедуры. Без предупреждения данная проверка может проводиться только в особых случаях, предусмотренных законом. А это – если было заведено криминальное дело или же если деятельность предприятия угрожает кому-либо.
В случае, если против предприятия было заведено уголовное дело и проверка выполняется именно по этой причине, то на время деятельность структуры может быть приостановлена, а все счета компании – заморожены. Стоит учитывать, что первым делом под ответственность подпадает руководство предприятия, а во вторую очередь – сами рабочие, которые иногда даже могут и не знать, что нарушают закон.
Во время проверки смет налоговая служба не имеет права изымать какую-либо документацию, только с разрешения правоохранительных органов, или же по решению суда. Да, кстати, любые действия, которые могут повредить деятельности предприятия, могут выполняться только по решению суда. В противном случае – это прямое нарушение закона.
Проверка не может производиться в плановом режиме чаще, чем один раз в 3 месяца. Особые случаи не входят в данный счёт и могут производиться когда угодно. Кстати, налоговая проверка бывает нескольких видов. Например, самая распространённая – проверка смет. А вот проверка ведения документации может выполняться в любое время без каких-либо ограничений.
Что делать и как себя вести при встречной налоговой проверке?
НК РФ не имеет четких указаний на проведение встречных проверок, в отличие от камеральных и выездных инспектирований. Данное мероприятие создается для получения полноты информации о деятельности организаций, которые взаимодействовали с проверяемой организацией, как правило, в рамках проведения выездных или камеральных проверок. Документы запрашиваются обычно по одному налогу с четким указанием периода.
Цели и задачи встречных проверок
подтвердить законность происхождения документов;
уточнить соответствие сумм у сторон-участниц сделок договорных отношений.
Возможность истребования документов в рамках контролирующей деятельности регулируется регламентом работы налоговых инспекций.
Процесс проведения
Налоговой инспекцией оформляется требование о предоставлении документов, которое вручается налогоплательщику на руки или по почте. Интересен механизм возникновения требования.
Если проверки инициируется инспекцией другого региона, производится взаимный обмен информацией между инспекциями и далее истребованием документов занимается ИФНС региона прикрепления плательщика. После получения требования, организацией в срок, указанный в документе, предоставляются требуемые копии бумаг, заверенные в установленном порядке.
Важно! Решение по материалам встречной проверки налогоплательщику не вручается, данные остаются в материалах проверки другой организации.
Наиболее частые случаи
Чаще всего «встречки» создаются по налогу на добавленную стоимость (НДС), уплата которого в бюджет напрямую связана с входящими счетами-фактурами поставщика. Особенно это касается случаев возмещения НДС: любые выплаты из бюджета, даже законные, попадают под пристальное внимание контролирующих органов. В данной ситуации в обязательном порядке потребуются:
договор поставки (купли – продажи);
товарная накладная (накладные) ТОРГ-12;
счет – фактура (счета-фактуры);
книга продаж;
книга покупок.
Пакет может быть абсолютно разным. Связано это с отсутствием перечня в самом регламенте и прочих документах законодательства, прописывающих проведение встречных проверок.
Могут запрашиваться также данные об уплате налога НДС, транспортировке груза. При этом необходимо представить договор с транспортной компанией или подтверждение наличия автомобилей при самовывозе и так далее.
Инспекцией проверяется вся цепочка движения товара, дополнительно запрашиваются сведения о поставщике.
Важно! Если организация не владеет всеми сведениями по требованию, например, об очередности перемещения товара, то нужно просто составить справку о невозможности предоставления информации и приложить к перечню, сопровождающему копии документов.
Сроки предоставления документов
После получения требования (для писем, посланных по почте, добавляется 6-тидневный срок на доставку) налогоплательщику предоставляется пятидневный срок на подготовку пакета бумаг. Если у предприятия по субъективным причинам нет возможности соблюсти период, необходимо сообщить об этом в инспекцию, и срок будет продлен.
В случае игнорирования требований ИФНС организация может получить штраф за непредставление документов по ст. 129 НК РФ, а также кодексом административных правонарушений с наложением санкций на должностное лицо.
Важно! Поскольку штрафные санкции ничтожны, некоторые организации не отвечают на требования по встречным проверкам ввиду их большого количества. Необходимо помнить, что такие действия повлекут последствия для покупателя товаров, услуг, взаимодействие с которыми послужило причиной проверки.
Форма документов
Копии, предоставляемые в инспекцию, необходимо заверить. Для этого все листы сопровождаются записью «копия верна» с указанием:
должности;
фамилии с инициалами ответственного лица (руководителя или предпринимателя);
подписи и печати организации (при наличии).
Если документ имеет большое количество листов, допускается прошивка с приклеиванием пломбировочного листка с указанием количества листов. Таким документом могут быть книга покупок или книга продаж за конкретный период. В этом случае заверяется первый лист и пломбировочный.
Нотариально заверенные копии не предоставляются.
Важно! Составлять сопроводительное письмо с перечнем всех документов. Второй экземпляр с отметкой инспекции остается у налогоплательщика.
Проверки при ведении строительных работ
Одним из сложных случаев выборки документов является проверки по проведенным строительным работам. Особенно часто рассматривают случаи по объектам капитального строительства, созданного для собственных нужд с привлечением подрядных организаций.
Здесь изучаются вопросы, касающиеся смет и включения в стоимость работ материалов, закупленных с НДС или без обложения налогом. В таком случае проверке подлежат все подрядчики, их документация и вся цепочка поставщиков материалов для нужд строительства.
Частный случай проверки при совмещении режимов
Если в организации, которой направлено требование, производится совмещение режимов налогообложения (облагаемых и необлагаемых НДС), интересным является предоставление книги продаж и книги покупок при проверке НДС.
В этом случае в книгах указываются данные, касающиеся только товаров, облагаемых НДС. Счета-фактуры же предоставляются полностью. То есть, суммы книг покупок не будут совпадать с данными полученных счетов-фактур. Налоговая инспекция может потребовать предоставить оригиналы документов для сличения данных.
