Главная Юридические новости России

В обязанности налогоплательщиков не входит контроль над деятельностью их контрагентов


Много сейчас можно вникнуть в интернете. Правоведы внимательно смотрят на мир, из-за этого их мнение не берут во внимание. Недавно новостные журналы привели о том что В обязанности налогоплательщиков не входит контроль над деятельностью их контрагентов. Какое это имеет значение для окружающих. Попытаемся искать трезвые выводы. Вполне вероятно, что журналисты изложили факты точно. В обязанности налогоплательщиков не входит контроль над деятельностью их контрагентов

ФАС Северо-Западного округа МО Постановлением № А13-4104/2010 от 06.03.2012 подтвердил, что налогоплательщики вправе получить свою налоговую выгоду, даже в случаях неисполнения своих налоговых обязанностей контрагентами заявителя.

Также ФАС отметил, что в судебной практике касаемо вопросов о налоговых спорах из разрешение исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков, а также иных участников правоотношений в области экономики.

Представление налогоплательщиком в соответствующий налоговый орган документов, оформленных надлежащим образом, входящих в необходимый перечень, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, с целью получения налоговой выгоды является непосредственным основанием для ее получения, но только в тех случаях, если сведения, содержащиеся в представленных документах, достоверны, и отсутствуют доказательства об обратном.

Кроме того, как отмечает ФАС, претензии налогового органа касаемо неисполнения налоговых обязанностей контрагентами заявителя, касаются лишь добросовестности указанных контрагентов, но не заявителя. При этом, налогоплательщик не обязан нести хоть какую-то ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей их контрагентами.

В обязанности налогоплательщиков не входит контроль над деятельностью их контрагентов

ФАС Северо-Западного округа МО Постановлением № А13-4104/2010 от 06.03.2012 подтвердил, что налогоплательщики вправе получить свою налоговую выгоду, даже в случаях неисполнения своих налоговых обязанностей контрагентами заявителя.

Также ФАС отметил, что в судебной практике касаемо вопросов о налоговых спорах из разрешение исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков, а также иных участников правоотношений в области экономики.

Представление налогоплательщиком в соответствующий налоговый орган документов, оформленных надлежащим образом, входящих в необходимый перечень, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, с целью получения налоговой выгоды является непосредственным основанием для ее получения, но только в тех случаях, если сведения, содержащиеся в представленных документах, достоверны, и отсутствуют доказательства об обратном.

Кроме того, как отмечает ФАС, претензии налогового органа касаемо неисполнения налоговых обязанностей контрагентами заявителя, касаются лишь добросовестности указанных контрагентов, но не заявителя. При этом, налогоплательщик не обязан нести хоть какую-то ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей их контрагентами.

Налоги и Право

повышение юридических знаний

Споры с налоговой в отношении контрагентов

В последнее время тревожной тенденцией в сфере взаимоотношений налоговиков и налогоплательщиков стало возложение на последних дополнительных обязанностей, не закрепленных в законодательстве. Например, налогоплательщикам все чаще вменяется в обязанность осуществление контроля над достоверностью сведений о контрагентах, регистрацией которых занимаются сами налоговые органы. И это притом, что Конституционный суд РФ еще в 2003 году разъяснил, что правоприменительные органы не могут истолковывать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на налогоплательщиков какие бы то ни было обязанности, прямо не предусмотренные законодательством.

Реорганизация контрагента налогоплательщика не препятствует учету произведенных расходов в целях налогообложения прибыли

ФАС Центрального округа подтвердил неправомерность учета обществом расходов по приобретению строительных материалов у организации, которая впоследствии была реорганизована. В Постановлении № А64-3717/2011 от 31.05.2012 суд указал, что на момент заключения договора поставки поставщик налогоплательщика являлся действующим юридическим лицом. Налогоплательщиком при заключении договора со спорным контрагентом была проявлена разумная осмотрительность, выразившаяся в проверке правоспособности организации на основании данных ЕГРЮЛ, получении копий учредительных документов, свидетельства о регистрации и постановке на учет в налоговых органах, а также полномочий должностных лиц. Учитывая характер сложившихся взаимоотношений налогоплательщика с данным поставщиком, предполагающий осуществление ряда поставок на основании заключенного договора, а также надлежащее исполнение контрагентом общества своих обязательств, налогоплательщик не обязан был сомневаться в добросовестности контрагента.

У налогоплательщика отсутствовали основания для принятия дополнительных мер проверки правоспособности данного контрагента перед каждой фактической поставкой товара. Реорганизация юридических лиц в форме слияния, в отличие от ликвидации, не означает безусловного прекращения юридического лица. Права и обязанности каждой из реорганизуемой организации переходят к вновь возникшему юридическому лицу. Учитывая обстоятельства дела, суды пришли к обоснованному выводу, что реорганизация контрагента налогоплательщика не может препятствовать последнему включить в состав расходов по налогу на прибыль затрат по подрядным работам, выполненным указанным контрагентом. Так, в рамках гражданско-правовых отношений обязательства не были прекращены, а в сфере налоговых правоотношений вновь созданное лицо принимает на себя налоговое бремя реорганизованного лица.

Отсутствие в счетах-фактурах сведений об объеме выполненных работ не свидетельствует об отсутствии реальных хозяйственных операций между налогоплательщиками

Об этом заявил ФАС Северо-Кавказского округа, отклонив доводы налоговой инспекции о необоснованности заявленной налоговой выгоды в связи с недочетами в счетах-фактурах в части указания объема и количества выполненных работ, стоимости цены (тарифа) за единицу измерения. В Постановлении № А53-16572/2011 от 22.05.2012 суд отметил, что в подтверждение выполнения работ общество представило акты приемки выполненных работ по форме N КС-2 и справки о стоимости выполненных работ по форме N КС-3, счета-фактуры, платежные поручения. Судебные инстанции проверили довод налоговой инспекции об отсутствии в договорах строительного подряда условий о поэтапной приемке работ, поэтому ежемесячные акты по форме N КС-2 и справки по форме N КС-3 не являются основанием для ежемесячного выставления счетов-фактур, поскольку работы в полном объеме не выполнены. Все выполненные работы общество отразило на счете 20 «Основное производство».

Этот счет предназначен для обобщения информации о затратах на производство продукции, в том числе незавершенное производство в разрезе объектов учета по оплаченным или принятым к оплате работам. При соблюдении контрагентом законных требований по оформлению счетов-фактур оснований для вывода о недостоверности либо противоречивости сведений, содержащихся в упомянутых счетах-фактурах, не имеется. В свою очередь услуги не имеют единицу измерения количественного объема и цену измерения, поскольку не имеют материального выражения. Для целей налогообложения возможно определить услугу через характер осуществляемой деятельности, исполнитель не обязан указывать полный перечень действий, выполненных в процессе исполнения договора. Суды установили, что факт оказания организациями работ на основании договоров с обществом, конкретный перечень этих работ, а также их стоимость документально подтверждены. Следовательно, резюмировал ФАС, судебные инстанции правомерно отклонили доводы налоговой инспекции о несоответствии счетов-фактур требованиям НК РФ.

Налогоплательщик не обязан проверять и контролировать достоверность общедоступных сведений о своих деловых партнерах

ФАС Уральского округа подтвердил, что в целях получения налоговой выгоды налогоплательщики не должны и не вправе заниматься контролем за деятельностью других лиц. Это обусловлено тем, что гражданское законодательство основывается на признании равенства участников регулируемых им отношений, а также недопустимости произвольного вмешательства кого-либо в частные дела. ВПостановлении № Ф09-3931/12 от 31.05.2012 ФАС пояснил, что при реальности произведенного сторонами исполнения по сделке, то обстоятельство, что сделка и документы, подтверждающие ее исполнение, от имени контрагента оформлены за подписью лица, отрицающего их подписание, не является доказательством, свидетельствующим о получении обществом необоснованной налоговой выгоды. При заключении договоров поставки общество, проявляя должную осмотрительность, удостоверилось в правоспособности поставщиков и их надлежащей государственной регистрации в качестве юридических лиц, затребовав копии свидетельств ИНН и ОГРН.

Поставщики были зарегистрированы в ЕГРЮЛ, имели расчетные счета и состояли на учете в налоговых органах по указанным в счетах-фактурах адресам. Когда налогоплательщик объективно лишен возможности при заключении договора проверить достоверность подписи лица, заявленного при регистрации в качестве руководителя, а также в отсутствие у него такой законодательно закрепленной обязанности, сам по себе довод о том, что недостоверность сведений, содержащихся в первичных документах, подтверждается показаниями руководителей контрагентов, подлежит отклонению. У налогоплательщика не имеется прав и возможности устанавливать те обстоятельства, которые могут быть выявлены налоговыми и правоохранительными органами. Плательщик не может вызвать и получить объяснения у физического лица, провести экспертизу подлинности подписи на документе, получить информацию об уплате контрагентом налогов, их размере и прочее, в том числе из-за ограничения распространения такой информации, представляющей налоговую тайну.

Между тем, ряд арбитражных судов продолжают настаивать на том, что проявление должной осмотрительности не исчерпывается получением сведений о регистрации контрагента

В частности, на этом акцентирует внимание ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-1576/2012 от 23.05.2012. отклоняя довод налогоплательщика о проявлении им осмотрительности во взаимоотношениях с контрагентом вследствие проверки факта регистрации поставщика и его учредительных документов. Оценивая степень осмотрительности проявленной обществом при выборе контрагентов, а также предпринятых заявителем мер в целях соблюдения требований налогового законодательства, суд пояснил, что сам по себе факт получения налогоплательщиком регистрационных и уставных документов не может рассматриваться как проявление им достаточной степени осмотрительности при выборе контрагентов. Информация о регистрации контрагентов в качестве юридических лиц и постановке их на учет в налоговых органах не характеризует контрагентов как добросовестных, надежных и стабильных участников хозяйственных взаимоотношений.

Признавая несостоятельным довод общества о проявлении им должной степени осмотрительности в выборе контрагентов, суд указал, что по условиям делового оборота при осуществлении указанного выбора субъектами предпринимательской деятельности оцениваются условия сделки и их коммерческая привлекательность, деловая репутация, платежеспособность контрагента. Также в обязательном порядке должен учитываться риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения. Кроме того, налогоплательщик должен проверить наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта. Такие доказательства обществом в материалы дела не представлены. Поскольку транспортных средств, управленческого и технического персонала, необходимых для оказания заявленных услуг контрагенты не имеют, налоговая отчетность ими не представляется, по месту регистрации поставщики не находятся и не находились, вывод о проявлении общество осмотрительности сделан преждевременно.

Обязанности налогоплательщиков.

Обязанности налогоплательщиков. - раздел Право, НАЛОГОВОЕ ПРАВО Обязанности Налогоплательщиковможно Условно Разделить На Основные И Факуль.

Обязанности налогоплательщиковможно условно разделить на основные и факультативные. В основные входят те из них, которые связаны с формированием налоговой базы, исчислением и уплатой налогов. К факультативным обязанностям отнесены предъявляемые налогоплательщикам требования по обеспечению условий контроля за выполнением основных обязанностей .

Обязанности общие для организаций и физических лиц [129]:

· уплачивать законно установленные налоги;

· встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ;

· вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах;

· представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность;

· представлять налоговым органам и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

· выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

· предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ;

· в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

· нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Обязанности специальные для налогоплательщиков – организаций и индивидуальных предпринимателей. Кроме общих обязанностей, они должны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:

· об открытии или закрытии счетов – в десятидневный срок;

· обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях – в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

· обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, – в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

· о реорганизации – в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения.

Проанализируем некоторые обязанности налогоплательщиков.

1. Обязанность платить налоги означает, во-первых, обязанность правильно исчислять налог; во-вторых, обязанность уплачивать налог в полном объеме; в-третьих, уплачивать налог своевременно; в-четвертых, уплачивать налог в установленном порядке. Правильное исчисление налога невозможно без организации учета необходимых данных. Налогоплательщики организации ведут учет объектов налогообложения на счетах бухгалтерского учета. Плательщики налога на прибыль организаций обязаны вести налоговый учет. Данные учета ложатся в основу расчета налоговых платежей. Расчеты в форме налоговых деклараций представляются в налоговые органы. Налоговый орган, в котором зарегистрирован налогоплательщик, обязан по его просьбе разъяснить порядок заполнения формы деклараций. Исчисленный налог налогоплательщик обязан уплатить в полном объеме. Налогоплательщик имеет право в соответствии с НК РФ достигать с финансовыми органами договоренности об изменении сроков уплаты налога. Размер платежа определяется исключительно на основе закона и не может быть объектом соглашения. Налогоплательщик обязан уплатить налог в установленный срок. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение срока уплаты налога допускается только впорядке и формах, предусмотренных НК РФ[130].

2. Обязанность устранения нарушений законодательства о налогах и сборах. Такие нарушения могут быть обнаружены налогоплательщиком самостоятельно (в том числе с помощью консультантов, аудиторов и др.) либо же они могут быть выявлены в результате контрольных действий налоговых органов. Налоговые органы выявляют нарушения налогового законодательства в ходе проверок, других контрольных действий. Если проверкой выявлены ошибки, противоречия, неточности, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок. Налогоплательщик обязан выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Налоговые органы обязаны контролировать выполнение указанных требований.

3. Обязанность встать на учет в органах ФНС России. Постановка налогоплательщиков на учет может быть выполнена двумя способами; либо на основании заявления налогоплательщика, либо автоматически, без инициативы налогоплательщика, на основании информации третьих лиц. На организации и индивидуальных предпринимателей (а также нотариусов, частных детективов, охранников) возложена обязанность в течение 10 дней после их государственной регистрации (получения лицензии, свидетельства и т.п.) обратиться в налоговый орган с заявлением о постановке на учет. Граждане, не обладающие статусом индивидуальных предпринимателей, также учитываются налоговыми органами в качестве налогоплательщиков. Однако от граждан не требуется никаких действий. Налоговый учет проводится на основе сведений органов, регистрирующих физических лиц по месту жительства, регистрирующих рождения и смерти. Налоговый орган, зарегистрировавший гражданина, обязан незамедлительно известить его об этом.

По общему правилу регистрация проводится в налоговом органе по местонахождению организации или по месту жительства гражданина. Однако НК РФ в ряде случаев возлагает на налогоплательщиков обязанность провести дополнительную регистрацию и в других территориальных налоговых органах. Организации обязаны встать на налоговый учет также и по местонахождению их филиалов, представительств. Дополнительная регистрация налогоплательщиков, как организаций, так и граждан, проводится по местонахождению принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащих налогообложению. И в этих случаях регистрация организаций проводится на основе подаваемых ими заявлений, а физических лиц - на основе информации органов, ведущих учет и регистрацию соответствующего имущества.

При постановке на учет каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер, который затем проставляется на всех документах, связанных с налогообложением. Сведения о налогоплательщиках группируются в Едином государственном реестре налогоплательщиков[131].

4. Обязанность сообщать налоговому органу об изменениях своего положения. НК РФ возлагает на налогоплательщиков предпринимателей и организации обязанность сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии банковских счетов, обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, о создании, реорганизации или ликвидации обособленных подразделений, об изменении своего местонахождения, о прекращении деятельности, объявлении банкротства, ликвидации или реорганизации. Эта информация предоставляется налогоплательщиком не по запросу налогового органа, а по собственной инициативе. Установлены сроки представления указанной информации и ответственность за невыполнение данных требований закона.

5. Обязанность хранить документацию, связанную с налогообложением. Выполнение налоговым органом контрольных функций возможно только при наличии документов, позволяющих проверить правильность исчисления и своевременность уплаты налогов налогоплательщиками. Поэтому НК РФ возлагает на налогоплательщиков обязанность обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, подтверждающих суммы полученных доходов и понесенных расходов, уплаченных налогов.

6. Обязанность представлять по требованию налогового органа документы и информацию. Должностное лицо налогового органа, проводящее проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика документы, необходимые для проверки.

7. Обязанность не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. В частности, должностные лица налогового органа при проведении выездной проверки имеют право доступа на территорию или в помещение налогоплательщика.

НК РФ не отождествляет обязанности налогоплательщиков с обязанностями плательщиков сборов. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы, а также нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах.

Источники:
mosadvokat.org, lawedication.ru, allrefs.net

Следующие статьи:


Форма и содержание договора.

Если нужно составить грамотный договор, следует соблюсти несколько правил, чтобы содержание не затерялось в не правильной форме. Подробнее...