Главная Юридический сленг

Международное двойное налогообложение налогообложение лица на международном уровне


Осознав задачу сочинять важный документ, необходимо размышляя разложить процесс на 3 групп. Последние не всегда будут изложены в той же последовательности. Сперва необходимо понять к чему вы требуете в конце претензии, после поищите мотивы. Это могут стать местные порядки, нормативные акты, местные обычаи. Начало критично существенная часть, который оставляет впечатление. Также не следует забывать и понимать кому должен быть адресован данный претензионный документ и кто именно должен проявить реакцию.

Международное двойное налогообложение – аналогичное налогообложение одного и того же лица в отношении одного объекта двумя или более государствами одновременно, то есть за один и тот же налоговый период. Международное двойное налогообложение является крайне негативным явлением на международном уровне, которое способствует затруднению перемещения капиталов и лиц, сдерживанию внешнеторговых связей, а также препятствует развитию международных процессов в области экономики и иных направлений. Кроме того, двойное налогообложение приводит к полному освобождению от какого-либо обложения, причем на законных основаниях, посредством успешного избавления от налогового обременения физическими лицами и корпорациями.

146 Международное двойное налогообложение и правовые пути его решения

результате несоответствия в разных странах нормативно-правовых баз осуществления финансовых и торгово-экономических отношений как в пределах национальных границ, так и при ведении этой деятельности в международно ом масштабе, возникает феномен двойного налогообложения.

Проблема двойного налогообложения начинается \"на стыке\" категорий объекта налогообложения и плательщика С одной стороны, возникает сложная ситуация при определении базы налогообложения, в том что проблематично выделить долю дохода, подлежащего налогообложению, при разнообразии его видов, полученных за границей С другой стороны, разделение плательщиков на резидентов и нерезидентов требует определенной системы учета доходов и соответствующей системы взимания налоговння податків.

Понятие \"двойное налогообложение\" (double taxation) определяется как налогообложение одного налогового объекта отдельного плательщика одним (или аналогичным) налогом за один и тот же промежуток времени (обычно налогового периода) есть, можно сказать, что двойное налогообложение - это случаи, когда объект налога или налогоплательщик облагается в пределах одной или нескольких фискальных юрисдикций налогом определенного вида более одного раз.

Двойное налогообложение может возникнуть как в рамках одного государства, так и при ведении хозяйственной деятельности в международном масштабе

Статья 18 Закона Украины \"О системе налогообложения\", которая регулирует избежании двойного налогообложения, предусматривает, что суммы доходов, полученных за рубежом, должны включаться в общую сумму дохода (п прибыли), подлежащих налогообложению в Украине, и учитываются при определении размера налогообложения При этом размер зачтенных сумм не может превышать суммы налога, подлежащей уплате в Украине В таком случае должно быть Обязательно письменно подтверждения налогового органа соответствующего иностранного государства относительно факта уплаты налога и наличия международных договоров об избежании двойного налогообложения ковки доходеання доходів.

Международное двойное налогообложение возникает вследствие одновременного применения принципов резидентства и территориальности несколькими странами по одному и тому же дохода налогоплательщика Оно приводит к увеличению общего по ополнительную давления на физическое или юридическое лицо, а также нарушает критерий налоговой справедливостиі.

Как уже отмечалось, решение проблемы международного двойного налогообложения осуществляется на сегодня преимущественно в рамках специальных международных соглашений по юридической силе международные налоговые соглашения бывают двух видов:

1) которые имеют большую юридическую силу, по сравнению с национальным налоговыми законами (Украина, Российская Федерация, где международные договоры имеют большую юридическую силу, чем национальные законы, независимо от того - раньше или позже они были приняты (ст19 Закона Украины \"О системе в налогообложения \")ння");

2) договоры, которые имеют равную юридическую силу (США, Великобритания) Такая ситуация порождает ряд противоречий, в основе которых лежит противостояние отдельных положений равных по силе национальных и международных норм, хотя после утверждения международного договора он превращается в акт, который приравнивается к национальному, и по особенностям использования мало чем отличается от только что принятого национального закону.

При столкновении норм национальных и международных налоговых источников, за основу берется положения Венской конвенции о праве международных договоров 1969 года Ст 27 настоящей Конвенции устанавливает, что сторона а не может ссылаться на положения своего внутреннего права для оправдания невыполнения положений международного договорру.

урегулировать проблему международного двойного налогообложения можно тремя способами Первый способ предполагает, что все страны должны принять один принцип налогообложения - резидентства или территориальности Н На практике этого достичь трудно, потому что каждая страна, пользуясь своим налоговым суверенитетом, пытается получить дополнительные налоговые поступления в свой бюджет за счет всех возможных источников дох одел, поэтому принципы резидентства и территориальности применяются в комбинацииії.

Второй способ - это принятие государством внутренних законодательных мер по урегулированию двойного налогообложения в одностороннем порядке (система налоговых кредитов и налоговых зачетов)

Третий способ - это урегулирование проблемы двойного налогообложения путем заключения налоговых соглашений

Стоит отметить, что в одностороннем порядке проблема устранения двойного налогообложения не решается, потому что для каждого государства существует двойная цель:

- обеспечение достаточных налоговых поступлений в бюджет;

- создание оптимальных условий для экономического развития

Достижение указанной двуединой цели требует координации национальных налоговых политик государств на международном уровне, поэтому, как правило, второй и третий способы урегулирований проблемы международного двойного йного налогообложения применяются в сочетании: национальное законодательство устанавливает свои льготы, а в международных налоговых соглашениях регулируются отдельные случаи двойного налогообложения.

Налоговые соглашения рассматривают пути решения проблемы двойного налогообложения с помощью следующих методов:

- кредит отношении иностранного налога;

- освобождение;

- прогрессивное освобождение;

- в национальном праве;

- защита налоговых преимуществ;

- иностранные налоги, кредитуемых

Международное двойное налогообложение

Страница 1

Обложение одного и того же лица аналогичными видами налога в отношении одного и того же объекта налогообложения в двух или более государствах за один и тот же период. Крайне негативное явление, сдерживающее рост внешнеторговых связей.

Затрудняющее перемещение капиталов и лиц, препятствующее развитию интеграционных процессов, прежде всего в области экономики. Более того, корпорации и физические лица стремятся избавиться от излишнего налогового бремени, делая это настолько успешно, причем нередко вполне легальными способами, что вообще избегают какого-либо обложения.

В налоговой практике и теории различаются двойное экономическое и двойное юридическое налогообложения.

Под двойным экономическим налогообложением понимается ситуация, когда с одного и того же дохода налог уплачивают несколько его последовательных получателей. Это проявляется про обложении налогом дохода предприятия как самостоятельного плательщика и обложении налогом дохода акционера или пайщика при распределении прибыли.

Под двойным юридическим налогообложением понимается ситуация, когда один и тот же налогоплательщик облагается в отношении одного и того же дохода одинаковыми или сопоставимыми налогами два и более раз за один период.

Международное двойное налогообложение не следует путать с кумуляцией налога – одновременным обложением одного и того же источника несколькими различными налогами – и с повторным обложением. Последнее имеет место, если налог взимается с объекта, который уже ранее был обложен в пользу казны.

Международное двойное налогообложение необходимо отличать от экономического двойного налогообложения, возникающего в случае обложения прибыли корпорации как самостоятельного налогоплательщика и взимания налога с распределенной ее части (дивидендов ) на уровне акционеров. При экономическом двойном налогообложении нет идентичности объектов, субъектов, самих налогов. Однако оно может порождать двойное обложение на международном уровне при переводе компанией распределяемой прибыли в качестве дивидендов своим иностранным акционерам ввиду возможности взимания налога, как по месту источника дохода, так и в стране резиденства бенефициара.

Причины возникновения международного двойного налогообложения- коллизии налоговых законодательств двух или более стран в отношении прав на налогообложение пересекающих национальные границы товаров и услуг. доходов и капиталов. а также отдельный юридических и физических лиц. Коллизии проистекают из фискального суверенитета государства. в соответствии с которым публичная власть самостоятельно и в полном объеме устанавливает объекты налогообложения. круг своих налогоплательщиков. размеры налоговых отчислений и способы взимания налогов.

Основные критерии для определения пределов национальной налоговой юрисдикции – резиденство и территориальность. Первый означает, что налогообложению подлежат все доходы резидента данной страны, независимо от местонахождения их источников (неограниченная налоговая ответственность). а нерезиденты облагаются налогами только в отношении доходов, получаемых из источников в этой стране (ограниченная налоговая ответственность). Второй критерий предусматривает. что налогообложению в данной стране подлежат все доходы. извлекаемые в пределах ее территории, независимо от места проживания налогоплательщика.

Различные экономические интересы и возможности побуждают одни страны строить свои налоговые отношения на основе критерия резиденства, другие же – на базе принципа территориальности. Такая специфика определения объекта «национального» обложения ведет к двойному налогообложению, когда налогоплательщик проживает не в том государтсве, откуда поступает доход. Международное двойное налогообложение может быть связано и с особенностью определения налогового субъекта, когда несколько государств считают его своим налогоплательщиком. Если в одной стране правила резиденства основываются на определенном отрезке времени проживания на территории этой страны, а в другой – на факте содержания постоянного жилища на ее территории, то индивид может оказаться одновременно резидентом обоих государств. Двойное резиденство возможно и в отношении юридических лиц, так как разные страны применяют самые различные критерии определения их резидентва – место фактического управления, местонахождение основной производственной деятельности, место инкорпорации (регистрации, учреждения) компании и т.д.

В устранении двойного налогообложения доходов и имущества заинтересованы не только налогоплательщики, налоговое бремя которых многократно возрастает при последовательном обложении одного и того же объекта в разных странах, но и сами государства, стремящиеся к увеличению внутреннего и внешнего товарооборота, привлечению иностранных инвестиций и повышению конкурентоспособности не только отдельных национальных предприятий, но и экономики в целом. Налоговое бремя юридических и физических лиц, действующих в сфере международных экономических отношений, без устранения двойного налогообложения ожжет достигать таких размеров, что всякое участие в международном разделении труда для них станет экономически неоправданным.

Международное двойное налогообложение

Международное двойное налогообложение - термин международного налогового права. означающий ситуацию, когда одновременно в двух или более странах одно и то же лицо рассматривается налоговым законодательством в качестве налогоплательщика или один и тот же объект рассматривается в качестве объекта налогообложения. Наиболее часто международное двойное налогообложение возникает, когда лицо — резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом (как правило, недвижимым имуществом ) в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране.

Международное двойное налогообложение может быть следствием различий в национальных налоговых системах либо следствием целенаправленной налоговой политики отдельных государств. Двойное налогообложение в международных экономических отношениях может возникать в отношении следующих прямых налогов.
  • подоходных налогов. в том числе налогов на доходы от денежных капиталов ;
  • поимущественных налогов (налоги на имущество как физических лиц. так и юридических лиц. налоги на недвижимость и т.д.);
  • налогов на имущество, передаваемое безвозмездными способами (налоги с наследств и дарений ).
  • Международное налоговое право не содержит общих правил, запрещающих международное двойное налогообложение. Любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством (законодательством о налогах и сборах ).

    Для избежания международного двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество могут применяться односторонние меры (зачет уплаченных за рубежом налогов, отмена обложения доходов из иностранных источников), либо заключаются международные налоговые соглашения. в том числе соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества.

    Двойное налогообложение возникает также в отношении косвенных налогов (акцизов ; налогов, взимаемых с оборота ; налогов и сборов, зачисляемых в различного рода социальные фонды).

    Устранение двойного обложения в отношении косвенных налогов может достигаться следующими односторонними мерами:
  • освобождением от налогов (акцизы. НДС ) оборотов по реализации товаров за пределы страны;
  • налогообложением по налоговой ставке 0% (НДС по ставке 0% );
  • путем возврата или зачета прежде уплаченного налога при вывозе товаров (по НДС, акцизам);
  • освобождением от налогообложения (таможенными пошлинами. акцизами, НДС) транзита товаров .
  • Источники:
    mosadvokat.org, uchebnikionline.com, www.smerchw.ru, www.5rik.ru

    Следующие статьи:


    Как составляется договор

    Вы знаете что должно быть в договоре, узнайте как правильно все это изложить. Подробнее...