Налоговое право

Закон о налогах физических лиц: ставки НДФЛ в 2026 году

6 мин чтения

Закон о налогах физлиц в 2026 году: ставки НДФЛ от 13 до 22 %, освобождения от налога, четыре вида вычетов, сроки подачи 3-НДФЛ и уплаты налога.

Содержание

1. Кто и с чего платит НДФЛ 2. Какие ставки НДФЛ действуют в 2026 году 3. Какие доходы не облагаются НДФЛ 4. Какие бывают налоговые вычеты 5. Что говорит закон 6. Когда нужна декларация 3-НДФЛ 7. Пример: зарплата 3 млн ₽ за год 8. Частые вопросы

Закон о налогах физических лиц — это глава 23 НК РФ, и в 2026 году она состоит из пяти ставок: 13 %, 15 %, 18 %, 20 % и 22 %. Ставка зависит от суммы годового дохода, а повышенная применяется только к той части дохода, которая превышает порог. Часть доходов налогом не облагается, а часть расходов можно вернуть вычетом.

Юрисдикция: Россия. Проверено 2 октября 2026 года.

Закон о налогах физических лиц

Кто и с чего платит НДФЛ

Плательщики НДФЛ — не только наёмные работники. Это физические лица, в том числе предприниматели, нотариусы, адвокаты и главы крестьянских фермерских хозяйств, а также граждане, получившие доход от российских источников. Налоговый период — календарный год (ст. 216 НК РФ). Налог обычно удерживает тот, кто платит вам деньги — работодатель или заказчик по договору. Такой плательщик называется налоговым агентом. Если налогового агента нет или он не удержал налог, декларацию приходится подавать самостоятельно (ст. 228 НК РФ).

Какие ставки НДФЛ действуют в 2026 году

С 1 января 2025 года в России действует пятиступенчатая шкала, введённая Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ. Она применяется к основной налоговой базе — зарплате, премиям, доходам по договорам гражданско-правового характера (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Годовой доход	Ставка	Как считается налог
до 2,4 млн ₽	13 %	со всего дохода: 2 400 000 × 13 % = 312 000 ₽
от 2,4 до 5 млн ₽	15 %	312 000 ₽ + 15 % с суммы превышения
от 5 до 20 млн ₽	18 %	702 000 ₽ + 18 % с суммы превышения
от 20 до 50 млн ₽	20 %	3 402 000 ₽ + 20 % с суммы превышения
свыше 50 млн ₽	22 %	9 402 000 ₽ + 22 % с суммы превышения

Отдельные доходы облагаются иначе. Доходы от продажи имущества, дивиденды и проценты по вкладам: 13 % при сумме дохода до 2,4 млн ₽ и 15 % с превышения (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Доход в виде материальной выгоды — 35 % (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Главное правило: налог платится с большинства доходов, но перечень освобождений в законе открытый. Ключевые пункты статьи 217 НК РФ:

государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности, включая пособие по уходу за больным ребёнком;
государственные, страховые и накопительные пенсии, а также социальные доплаты к ним;
доходы от продажи имущества, которым налогоплательщик владел три года и более непрерывно (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Речь в последнем пункте о движимом имуществе, например автомобиле. Для недвижимости срок считается отдельно по статье 217.1 НК РФ.

Какие бывают налоговые вычеты

Вычет — это сумма, которая уменьшает налоговую базу. Право на вычет есть только при наличии дохода, с которого удержан НДФЛ.

Вид вычета	Норма	Что возмещают в 2026 году
Стандартные	ст. 218	1 400, 2 800 и 6 000 ₽ в месяц на детей; 3 000 и 500 ₽ отдельным категориям
Социальные	ст. 219	лечение, лекарства, обучение, спорт в пределах общего лимита 150 000 ₽ в год
Имущественные	ст. 220	до 2 000 000 ₽ за покупку жилья и до 3 000 000 ₽ за проценты по ипотеке
Профессиональные	ст. 221	расходы по договорам гражданско-правового характера и авторские расходы

Стандартный вычет на детей применяется, пока доход нарастающим итогом с начала года не превысил 450 000 ₽: на второго ребёнка с 2025 года — 2 800 ₽ в месяц, на третьего и последующих — 6 000 ₽.

Что говорит закон

Россия. Налог на доходы физических лиц установлен главой 23 НК РФ (статьи 207–233): ставки — статья 224, виды доходов — статья 208, освобождения — статья 217, вычеты — статьи 218–221, декларация — статья 229. Пятиступенчатая шкала и новые размеры вычетов на детей введены Федеральным законом от 12 июля 2024 года № 176-ФЗ, изменения 2026 года — Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ.

Когда нужна декларация 3-НДФЛ

Декларацию подают те, кто получил доход, с которого налог не удержал налоговый агент: продажа имущества, сдача жилья в аренду, доход из-за рубежа. На декларации также заявляют вычеты. Срок — не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором получен доход (ст. 229 НК РФ). Если последний день срока выпадает на выходной, он переносится на следующий рабочий день по общему правилу статьи 6.1 НК РФ.

Налог, рассчитанный по декларации, платят не позднее 15 июля того же года (ст. 228 НК РФ). Декларации только ради вычетов можно подать в любое время года, а срок 30 апреля на них не распространяется. Форму декларации за 2025 год утвердил приказ ФНС России от 20 октября 2025 года № ЕД-7-11/913@.

Пример: зарплата 3 млн ₽ за год

Пример. Сотрудник заработал за год 3 000 000 ₽ до налога. Налог считается по частям.

Первые 2 400 000 ₽ — по ставке 13 %: 312 000 ₽.
Оставшиеся 600 000 ₽ — по ставке 15 %: 90 000 ₽.
Итого НДФЛ за год: 402 000 ₽.

Работодатель удерживает налог по ставке 13 % с каждой выплаты, а по итогам года пересчитывает его. Если у сотрудника есть право на стандартный вычет, налоговая база уменьшается и налог становится меньше.

Частые вопросы

В: Сколько НДФЛ удерживается с зарплаты 100 000 ₽ в месяц?

От: При годовом доходе до 2,4 млн ₽ ставка равна 13 %, то есть 13 000 ₽ в месяц. Повышенные ставки 15–22 % появляются только с суммы превышения этого порога (п. 1 ст. 224 НК РФ).

В: Нужно ли подавать 3-НДФЛ, если работодатель удержал налог?

От: Нет. Доходы, с которых налог полностью удержан налоговыми агентами, в декларации указывать не нужно, если это не мешает получить вычет (п. 4 ст. 229 НК РФ).

В: Платит ли НДФЛ пенсионер со своей пенсии?

От: Нет, все виды пенсий и доплаты к ним освобождены от налога (п. 1 ст. 217 НК РФ). С зарплаты и дохода от продажи имущества налог платится на общих основаниях.

В: Можно ли получить вычет, если годовой доход меньше 2,4 млн ₽?

От: Да. Право на вычет зависит от факта уплаты НДФЛ, а не от размера дохода. Вернут не больше, чем вы фактически заплатили налога за год.

В: Что будет, если не подать декларацию в срок?

От: По статье 119 НК РФ предусмотрен штраф 5 % от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30 % и не менее 1 000 ₽.

Источники:

См. также:

Помните: статья носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.