Главная Где найти ответ

Правовая помощь при финансовых операциях

Составить необходимый формуляр у юриста стоит существенных затрат. Потому что это имеет порой решающее значение. Начальник получает мнение о заявителе, который написал собственные мотивы, воспринимая документ и его содержание. В процессе заявление это отражение качеств заявителя. Это случается архи ответственнымв ситуациях, когда выход открывается от интеллектуального осознания.

Любая финансовая операции предусматривает конкретные правовые последствия. Все участвующие стороны получают определенные права и обязанности перед друг другом и государством. Примером может служить сделка с недвижимость, а лучше вообще рассмотреть случай с покупкой зарубежной недвижимости (апартаменты в Барселоне в частности). В данном вопросе фактически участвуют как минимум четыре стороны – владелец недвижимости, покупатель и две страны.

Участие стран рассматривается с точки зрения правил передачи права собственности (важно для покупателя, что бы действительно вступить во владение приобретенным имуществом), с точки зрения налогообложения (как недвижимости так и суммы сделки) и самой возможности такого приобретения.

Профессиональный юрист проверит правильность составления договора, его правовые последствия и порядок осуществления сделки. К этому относится сроки и порядок оплаты, сроки и порядок вступления во владение, объем, характеристики и состояние передаваемого имущества. В данном случае чем более подробно будет описан порядок осуществления такой сделки – тем проще отстоять и подтвердить свои права (вплоть до судебного рассмотрения).

Необходимо учитывать, что в разных странах могут быть различные требования к владельцу недвижимости. Наиболее показательным примером может быть повальное приобретение замков Франции и огромные расходы на их содержание – поскольку законы станы не предусматривают изменения в зданиях представляющих историческую ценность.

Таким образом предварительная правовая проверка позволит вам получить представление о реальных правах и обязанностях возникающих у вас, как у владельца того или иного объекта недвижимости. Отличным вариантом было бы заключение договора на обслуживание с юридической компанией имеющей международную сеть представительств и филиалов.

Правовая помощь при финансовых операциях

Любая финансовая операции предусматривает конкретные правовые последствия. Все участвующие стороны получают определенные права и обязанности перед друг другом и государством. Примером может служить сделка с недвижимость, а лучше вообще рассмотреть случай с покупкой зарубежной недвижимости (апартаменты в Барселоне в частности). В данном вопросе фактически участвуют как минимум четыре стороны – владелец недвижимости, покупатель и две страны.

Участие стран рассматривается с точки зрения правил передачи права собственности (важно для покупателя, что бы действительно вступить во владение приобретенным имуществом), с точки зрения налогообложения (как недвижимости так и суммы сделки) и самой возможности такого приобретения.

Профессиональный юрист проверит правильность составления договора, его правовые последствия и порядок осуществления сделки. К этому относится сроки и порядок оплаты, сроки и порядок вступления во владение, объем, характеристики и состояние передаваемого имущества. В данном случае чем более подробно будет описан порядок осуществления такой сделки – тем проще отстоять и подтвердить свои права (вплоть до судебного рассмотрения).

Необходимо учитывать, что в разных странах могут быть различные требования к владельцу недвижимости. Наиболее показательным примером может быть повальное приобретение замков Франции и огромные расходы на их содержание – поскольку законы станы не предусматривают изменения в зданиях представляющих историческую ценность.

Таким образом предварительная правовая проверка позволит вам получить представление о реальных правах и обязанностях возникающих у вас, как у владельца того или иного объекта недвижимости. Отличным вариантом было бы заключение договора на обслуживание с юридической компанией имеющей международную сеть представительств и филиалов.

Система норм международного финансового права

В экономической и юридической науке действует доктрина, согласно которой система норм МФП опосредует становление и функционирование международной финансовой системы. Поэтому главные цели системы норм МФП заключаются в следующем:

- обеспечить стабильность платежных балансов государств;

- унифицировать правопорядок при транснациональном движении валютно-финансовых потоков;

- содействовать через совокупность оборачиваемых финансовых ресурсов мира (мировых финансов) развитию международной торговой и инвестиционной системы;

- создать адекватный мировой экономике валютнофинансовый режим кредитования, расчетов и инвестиций;

- регламентировать общие подходы к национальному и международно-правовому режиму контроля и мониторинга за правомерностью исполнения финансовых обязательств и денежных операций.

Система норм МФП формируется под воздействием общих функций мировых финансов, которые, обслуживая экономику государств, составляют официальные и частные золотовалютные резервы, публичные денежные фонды, стабилизационные и страховые резервы государств, предоставляются на национальном и мировом уровне в виде помощи, продаются на международном рынке капитала, переводятся в ценные бумаги и иные финансовые обязательства, перераспределяются через налоговые, таможенные и иные обязательные платежи в бюджеты государств.

Участниками международно-правовых финансовых отношений являются публичные субъекты (государства; международные организации; трансграничные организации, объединяющие капиталы лиц различной национальной юрисдикции) и частные лица (юридические и физические).

Совокупность юридических норм, регулирующих международные финансовые отношения, состоит из "сложного конгломерата" правовых регуляторов различной юридической принадлежности, относящихся к самостоятельным национальным, международным и интеграционным правовым системам. Поэтому в равной мере нормы МФП могут быть отнесены как к международному публичному, так и к международному частному праву. При этом нормы-принципы, правовые обычаи и обыкновения, доктрины, судебные и корпоративные прецеденты, резолюции и рекомендации международных организаций, модельные, типовые законы имеют не менее сильное регулятивное влияние на мировой финансовый правопорядок, чем нормы межгосударственных договоров и соглашений.

Это объясняется тем, что финансовое право государств недостаточно унифицировано и гармонизировано по сравнению, например, с торговым правом. В результате суверенные государства в некоторых сферах финансовой деятельности (расчетной, кредитной, на мировом рынке ценных бумаг и финансовых услуг) "вынуждены" считаться со сложившейся практикой делового финансового оборота и предоставлять частноправовым участникам международной финансовой системы право самостоятельно действовать в рамках мировых "заведенных правил и порядков".

Как справедливо отмечают исследователи международноправовых финансовых отношений, практически на всем мировом пространстве развитые рыночные государства оставили в действии "общедозволительный" правовой режим, в соответствии с которым в механизме правового регулирования международных финансовых отношений действует принцип "разрешено все, что прямо не запрещено законом".

Система норм МФП строится под воздействием внутреннего финансового, гражданского, конкурентного, корпоративного права государств, международного публичного и частного права, транснационального инвестиционного права, платежного и банковского права, наднационального интеграционного права.

В то же время система этих норм имеет свою специфику с точки зрения международного публичного права, международного частного права и внутригосударственного финансового права.

"Публичным" финансовое право в национальной правовой системе делают административно-правовые нормы о функциях финансового контроля, осуществляемого государственными органами, и публичные обязанности частных субъектов платить налоги, таможенные сборы, быть получателями и распорядителями бюджетных средств из государственных и муниципальных бюджетов. В мировой практике финансового сотрудничества государств и частных лиц органы государственной власти отдельных стран не вправе осуществлять функции государственного финансового контроля в том смысле, как это понимается в национальном финансовом праве. Это исключает вмешательство национальных органов финансового контроля в мировые финансы и придает международным финансовым правоотношениям или финансовым правоотношениям с иностранным элементом расчетно-платежный, информационно-распределительный, имущественный и иной стоимостной характер, предполагающий использование частноправового регулирования.

В международной сфере государственный финансовый контроль заменяется понятием "международного финансового мониторинга", как системы наблюдения, оценки эффективности финансовых операций для предотвращения финансовых правонарушений и борьбы с терроризмом.

Публично-правовой характер норм МФП проявляется в расширении международного сотрудничества государств на межправительственном уровне для выработки универсальных конвенций и соглашений с участием ООН, МВФ, УНИДРУА, ЮНСИТРАЛ, ВТО, МТП и других международных организаций по вопросам выработки единых правовых условий и стандартов в мировом финансовом обороте.

Международный частноправовой характер МФП проявляется в доминирующей роли обычаев мирового финансового оборота, международных судебных прецедентов в кредитной, расчетной, валютной, инвестиционной, фондовой, ценовой сфере. Сформировалось прецедентное право МВФ как часть международного валютного права.

На сегодняшний день идут научные споры о месте МФП в российской правовой системе, как подотрасли или отрасли международного публичного или частного права. Сторонники различных взглядов на природу МФП имеют свои убедительные аргументы, однако его научная оценка еще не скоро будет единообразной.

Нормы МФП можно классифицировать в зависимости от регулируемых ими групп правоотношений, а именно нормы, регулирующие международные финансовые отношения:

- между государствами и МФО в связи с распределением и перераспределением мировых финансовых ресурсов (на двусторонней и многосторонней основе) для оказания финансовой помощи и обеспечения стабильности торгового оборота и мировых финансовых рынков;

- между международными организациями, государственными органами, финансовыми учреждениями, публичными денежными фондами по поводу формирования валютных резервов государств, для обеспечения устойчивого и унифицированного режима валютных операций с участием юридических лиц различной национальной принадлежности;

- по кредитованию и расчетам в транснациональной банковской деятельности;

- по срочным договорам (контрактам) участников клиринговой и депозитарной деятельности на международных фондовых биржах;

- публичных и частных субъектов по контролю и мониторингу операций с денежными средствами в целях предотвращения финансовых правонарушений в мировом финансовом обороте;

- по организации деятельности международных финансовых центров (оффшорных зон) и трастовых компаний и контролю за ними;

- по реструктуризации долгов между государствами и частными кредиторами и должниками;

- по предотвращению двойного налогообложения и взаимной защите капиталовложений.

Налоговый учет операций с ценными бумагами, финансовых расходов и финансовой помощи: изменения с 2015 года

Мы подготовили обзор существенных изменений в налоговом законодательстве, которые вступили в силу с 2015 года и касаются налогообложения операций с ценными бумагами, финансовыми расходами, а также финансовой помощи.

Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно налоговой реформы» № 71-VIII (далее - Закон № 71 ) внесены изменения, которые повлияли на исчисление налога на прибыль, и в том числе – на налоговый учет операций с ценными бумагами.

Теперь согласно п.141.2.3 ст.141 НКУ налогоплательщики отдельно определяют общий финансовый результат от операций по продаже или иного отчуждения ценных бумаг в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

В отличие от предыдущей редакции НКУ, такой финансовый результат не облагается отдельно от «общего» финансового результата.

Зато финансовый результат по операциям с ценными бумагами в составе «общего» финансового результата, определенный по правилам бухгалтерского учета (положительный или отрицательный) «заменяется» на положительный финансовый результат, определенный по данным раздельного учета. Отрицательный финансовый результат учитывается в отдельном учете в будущих периодах.

Возможность переноса убытков, полученных до 01.01.2015 г. в  отдельном налоговом «ценнобумажном» учете сформулирована коллизионным путем, позволяющим органам государственной фискальной службы оспаривать правомерность переноса таких убытков.

Особенности признания финансовых расходов

С 01.01.2015 г. в НКУ появляется правило так называемой «тонкой капитализации» (п.140.2 ст.140 НКУ).

На данный момент это правило предполагает, что налогоплательщик, у которого сумма долговых обязательств перед связанными лицами-нерезидентами превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза (для финансовых учреждений и компаний, занимающихся исключительно лизинговой деятельностью - более чем в 10 раз), увеличивает финансовый результат до налогообложения над превышением начисленных в бухгалтерском учете процентов над 50 процентами показателя EBITDA (суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и амортизационных отчислений).

Проценты, превышающие сумму указанных ограничений, уменьшают финансовый результат до налогообложения в сумме, ежегодно уменьшенной на 5 процентов до полного ее погашения.

Применение этого правила на практике будет затруднено и потребует дополнительных комментариев со стороны Министерства финансов или Государственной фискальной службы.

И хотя формально указанное правило невозможно применить к предприятиям с отрицательными чистыми активами, вероятно, на практике оно будет применяться и к ним.

Кроме того, учитывая тот факт, что Законом Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования налогового контроля трансфертного ценообразования» № 72-VIII (далее - Закон № 72) изменено понятие «связанные лица» и  теперь связанным является любое лицо, сумма долговых обязательств перед которым превышает сумму собственного капитала более чем в 3,5 раза, применение ограничений будет иметь чрезвычайно широкий характер. При этом под ограничение попадут все проценты, даже по долговым обязательствам, возникшим перед другими лицами (в т.ч. по операциям РЕПО, договорам финансового лизинга, а также в виде амортизации дисконта у эмитента долговых ценных бумаг).

Налогообложение возвратной финансовой помощи

Раздел III НКУ не содержит специальных норм относительно налогообложения возвратной финансовой помощи, подобных правилам, действовавшим ранее. Из определения безвозвратной финансовой помощи (п.14.1.257 ст.14 НКУ) исключены условные проценты, которые начислялись на сумму безвозвратной финансовой помощи.

По правилам бухгалтерского учета получение или возврат возвратной финансовой помощи не влияет на финансовый результат. Соответственно, возвратная финансовая помощь, получаемая после 01.01.2015 г. не влияет на объект налогообложения.

Что касается возвратной финансовой помощи, полученной до 01.01.2015 г. от лиц, которые не являются плательщиками налога на прибыль и включенной в состав доходов, то НКУ не содержит прямой нормы, которая бы позволяла включать соответствующие суммы в состав расходов. В то же время, на такие суммы может быть распространено действие нормы п.18 подраздела 4 Переходных положений НКУ, которая дает право на увеличение расходов в случае, если завершающим событием определенной операции является уплата средств.

Следует учитывать, что возвратная финансовая помощь, полученная от нерезидента, рассматривается как сумма долгового обязательства, что может приводить к необходимости применения правила «тонкой капитализации».

Алексей Шматко,

президент «Аксиома Консалтинг Груп»

к.э.н. сертифицированный аудитор,

сертифицированный налоговый консультант

Источники:
mosadvokat.org, studme.org, kievbusinesscentre.com.ua

Следующие статьи:

• Таможенная очистка
• Ведение бухгалтерии сторонней организацией
• Новые правила дорожного движения в Украине
• Как открыть брендинговое агентство