Налоговое право

Патент и УСН: как совмещать режимы в 2026 году

4 мин чтения

Патентную систему применяют только ИП, её можно совмещать с УСН. Разбираем ставку 6 %, лимит дохода 20 млн руб., порядок уплаты и утрату права.

Содержание

1. Что такое патент в 2026 году2. Что говорит закон3. Порядок совмещения патента и УСН4. Частые вопросы

Патент и УСН совмещать можно: каждый режим применяется только к своей деятельности. Патент получают исключительно индивидуальные предприниматели — сумма фиксированная, декларация не нужна, но книга учёта доходов обязательна. УСН требует декларацию раз в год и с 2025 года может включать НДС.

Юрисдикция: Россия. Проверено 2 октября 2026 года.

Патентная деятельность с применением УСН

Что такое патент в 2026 году

Патентная система налогообложения регулируется главой 26.5 НК РФ (статьи 346.43–346.54). Налог платит только ИП, юридические лица этот режим применять не могут.

  1. Ставка — 6 % от потенциально возможного к получению годового дохода. В Крыму и Севастополе действует ставка 4 %, для отдельных категорий — «налоговые каникулы» со ставкой 0 %.
  2. Потенциальный доход устанавливает закон субъекта РФ для каждого вида деятельности. Сам налогоплательщик эту величину не рассчитывает.
  3. Размер патента не зависит от фактической выручки: заработали вы меньше или больше, цена патента та же.
  4. Патент выдаётся на срок от одного месяца до двенадцати месяцев в пределах календарного года.
  5. Декларацию по ПСН сдавать не нужно, но книгу учёта доходов по патенту вести обязательно — она показывает, не превышен ли лимит.

Совмещение с УСН законно и не требует перехода между режимами целиком: патент закрывает один вид деятельности, УСН — остальные. Ставки при этом не смешиваются: по патенту налог считается от потенциального дохода, по УСН — от реального.

Что говорит закон

Патент заменяет НДФЛ с дохода от патентной деятельности, налог на имущество по используемым объектам и НДС по операциям, облагаемым по патенту. Срок уплаты установлен пунктом 2 статьи 346.51 НК РФ.

Параметр патентаЗначение на 2026 год
Ставка налога6 %
Налоговая базаПотенциально возможный годовой доход по закону региона
Лимит дохода20 млн руб. за 2025 год; 15 млн — за 2026; 10 млн — за 2027
Средняя численность работниковНе более 15 человек по всем патентам
Площадь торгового или обслуживающего залаНе более 150 кв. м
ДекларацияНе подаётся
Снижение суммы налогаНа страховые взносы: до 100 % без работников, до 50 % с работниками

Порядок совмещения патента и УСН

  1. Проверьте, что вид деятельности есть в перечне главы 26.5 НК РФ и в законе вашего региона.
  2. Подайте уведомление о переходе на УСН не позднее 31 декабря предшествующего года — по патенту отдельного уведомления не нужно, только заявление на патент.
  3. Подайте заявление о получении патента в налоговый орган не позднее чем за месяц до начала деятельности.
  4. Ведите раздельный учёт: доходы и расходы по патенту — отдельно, по УСН — отдельно.
  5. Следите за суммарным доходом по обоим режимам: лимит 20 млн руб. считается совокупно.
  6. Оплатите патент: при сроке до шести месяцев — полную сумму не позднее окончания патента; при сроке от шести месяцев до года — одну треть в течение 90 дней с начала действия и две трети до окончания.

Если срок патента заканчивается 31 декабря, налог уплачивается не позднее 28 декабря. Потерять право можно из-за превышения лимита дохода, сокращения численности до нарушения условий или неплатежа.

Пример. ИП ремонтирует бытовую технику, а сдаёт в аренду два гаража. По ремонту он берёт патент на 12 месяцев, по аренде — применяет УСН с объектом «доходы». Региональный закон установил для ремонта потенциальный доход 900 000 руб. Значит стоимость патента — 54 000 руб., а если регион применяет коэффициент-дефлятор 1,253 на 2026 год, то 67 662 руб. Вычетов и возмещения расходов на патенте нет, но сумму можно уменьшить на страховые взносы за себя.

Частые вопросы

В: Можно ли применять патент вместе с УСН?

От: Да, по разным видам деятельности. Патент применяют только ИП, и по каждому виду деятельности нужен отдельный патент.

В: Какие организации могут получить патент?

От: Никакие. Патент выдаётся только индивидуальным предпринимателям. Организации применяют УСН. Отдельного режима «УСН на базе патента» в Налоговом кодексе РФ нет: статья 346.25.1 утратила силу с 1 января 2013 года.

В: Можно ли уменьшить стоимость патента на расходы?

От: Нет, патент не уменьшается на расходы — это отличие от УСН «доходы минус расходы». Уменьшить можно только на уплаченные страховые взносы: до 100 % у ИП без работников и до 50 % при наличии сотрудников.

В: Что будет, если доход превысил 20 млн рублей?

От: ИП утрачивает право на патент. В 2026 году лимит 20 млн руб. определяется по фактическим доходам за 2025 год, а не по плану на 2026-й.

В: Нужно ли сдавать отчётность по патенту?

От: Декларация по ПСН не сдаётся, но книга учёта доходов по патенту обязательна, иначе невозможно подтвердить, что лимит дохода не превышен. Налоговый орган вправе запросить её при проверке.

Источники:

См. также:

Помните: статья носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.