Расходы при УСН
Перечень расходов при УСН по ст. 346.16 НК РФ: какие затраты уменьшают базу при «доходах минус расходы», условия признания, лимиты 2026 и пример расчёта.
Содержание
1. Что относится к расходам при УСН2. Условия признания расходов3. Что нельзя учитывать при УСН4. Лимиты и НДС при УСН в 2026 году5. Пример расчёта налога6. Частые вопросыРасходы при УСН — это затраты, на которые организация или предприниматель вправе уменьшить полученные доходы при объекте налогообложения «доходы минус расходы». Их перечень установлен статьёй 346.16 НК РФ и является закрытым: учесть можно только те затраты, которые прямо названы в кодексе. В 2026 году к общим правилам добавляются лимиты с учётом коэффициента-дефлятора 1,090, а часть плательщиков впервые сталкивается с обязанностью платить НДС. Разберём, какие расходы принимаются, при каких условиях и как это влияет на расчёт налога.
Что относится к расходам при УСН
Перечень расходов закреплён в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ и закрыт — расширять его по своему желанию нельзя. Уменьшить налоговую базу можно, в частности, на затраты:
- на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
- на приобретение и создание нематериальных активов, патентование, научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
- на ремонт основных средств (в том числе арендованных) и арендные (лизинговые) платежи;
- материальные расходы и расходы на оплату труда, пособия по временной нетрудоспособности;
- все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы;
- суммы входного НДС по оплаченным товарам, работам и услугам;
- проценты по кредитам и займам, услуги банков;
- расходы на пожарную безопасность и охрану имущества;
- таможенные платежи при ввозе товаров;
- расходы на содержание служебного транспорта и командировки;
- плату нотариусу, бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
- канцелярские товары, почтовые, телефонные и другие услуги связи;
- приобретение программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам;
- рекламу производимых и реализуемых товаров, товарного знака и знака обслуживания;
- расходы на подготовку и освоение новых производств;
- суммы налогов и сборов (кроме самого налога по УСН);
- стоимость покупных товаров, приобретённых для дальнейшей реализации;
- комиссионные, агентские вознаграждения и вознаграждения по договорам поручения;
- гарантийный ремонт и обслуживание, подтверждение соответствия продукции;
- обязательную оценку, услуги по кадастровому учёту и экспертизы;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- обслуживание контрольно-кассовой техники и вывоз твёрдых бытовых отходов.
Полный перечень содержит статья 346.16 НК РФ — более 40 позиций.
Условия признания расходов
Чтобы затраты уменьшили базу, они должны соответствовать требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ и правилам главы 26.2:
| Условие | Что означает |
|---|---|
| Обоснованность | расходы направлены на получение дохода |
| Документальное подтверждение | есть первичные документы (договор, чек, накладная, платёжное поручение) |
| Фактическая оплата | расход признаётся после оплаты — кассовый метод |
| Перечень из ст. 346.16 | затраты прямо названы в кодексе |
| Не из ст. 270 | расходы не входят в перечень не учитываемых |
Отдельно учитываются нормируемые расходы: например, на добровольное страхование сотрудников принимается не более 6 или 12% расходов на оплату труда, а на отдельные виды рекламы — не более 1% выручки от реализации (п. 2 ст. 346.16, ст. 264 НК РФ).
Что нельзя учитывать при УСН
В отличие от налога на прибыль, при УСН нельзя принять большинство расходов, не названных в статье 346.16. Базу не уменьшают, в частности:
- сумма самого единого налога по УСН;
- пени и штрафы за нарушение условий договоров;
- дивиденды и иные выплаты участникам;
- потери от брака, недостачи и порча сверх норм естественной убыли;
- стоимость безвозмездно переданного имущества и работ.
Также не признаются расходы, не подтверждённые документами или не оплаченные на дату расчёта налога. Порядок признания затрат закрепляется в учётной политике организации, а сами операции отражаются в книге учёта доходов и расходов.
Лимиты и НДС при УСН в 2026 году
Чтобы сохранить право на УСН, доходы за 2026 год не должны превысить 490,5 млн руб. (450 млн × коэффициент-дефлятор 1,090), а остаточная стоимость основных средств — 218 млн руб. При превышении лимита право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором произошло превышение.
С 2025 года плательщики УСН признаются плательщиками НДС. В 2026 году порог освобождения снижен до 20 млн руб. дохода за предыдущий год: если выручка за 2025 год превысила эту сумму, от НДС не освободиться. При доходах до 250 млн руб. доступна ставка 5%, от 250 до 450 млн руб. — 7% (без права на вычет) либо стандартные 10, 20 или 22% с вычетом входного НДС.
Пример расчёта налога
Организация на УСН «доходы минус расходы» за год получила доход 12 000 000 руб., подтверждённые расходы составили 9 000 000 руб. База равна 3 000 000 руб., налог по ставке 15% — 450 000 руб. Минимальный налог (1% от дохода) равен 120 000 руб. Так как исчисленный налог больше минимального, к уплате — 450 000 руб. Если бы расходы составили 11 900 000 руб., налог по ставке 15% (15 000 руб.) оказался бы меньше минимального, и платить пришлось бы 120 000 руб.
Авансовые платежи по УСН перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом, а уведомления об исчисленных суммах подаются до 25-го числа — через единый налоговый платёж (ЕНП).
Частые вопросы
В: Какие расходы уменьшают налог при УСН? От: Только те, что прямо перечислены в статье 346.16 НК РФ, обоснованы, документально подтверждены и оплачены. Перечень закрытый.
В: Нужно ли вести КУДиР для учёта расходов? От: Да. Все плательщики УСН обязаны вести книгу учёта доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ); при объекте «доходы минус расходы» в неё заносятся и доходы, и расходы.
В: Что делать, если расходы превысили доходы? От: Налоговая база равна нулю, но за год уплачивается минимальный налог — 1% от доходов. Полученный убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет.
В: Можно ли учитывать расходы, не названные в статье 346.16? От: Нет, перечень закрытый. В отличие от налога на прибыль, расширить его за счёт «экономически оправданных» затрат нельзя.
В: Когда платить авансы и налог по УСН? От: Авансовые платежи — до 28-го числа месяца после квартала (уведомление — до 25-го), декларация за год — не позднее 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП.
Источники: ст. 346.16 НК РФ — перечень расходов, НДС при УСН — ФНС России, КУДиР при УСН: актуальные правила