Налоговое право

Рентабельность и налоговая нагрузка: как считают в 2026 году

5 мин чтения

Как считают рентабельность продаж, рентабельность активов и налоговую нагрузку, где ФНС публикует среднеотраслевые значения и как снизить нагрузку легально.

Содержание

1. Рентабельность — это не норма НК РФ 2. Как считают налоговую нагрузку 3. Где взять средние значения 4. Как эти показатели связаны с проверками 5. Что говорит закон 6. Пример 7. Как легально снизить нагрузку 8. Частые вопросы

Налоговая нагрузка и рентабельность — аналитические метрики, а не нормы закона: они нужны, чтобы сравнить компанию с отраслью и заранее увидеть, не попадёте ли вы в план выездной проверки. Обе величины считают по первичным документам и отчётности, а средние значения по отраслям публикует сама налоговая.

Юрисдикция: Россия. Проверено 2 октября 2026 года.

Рентабельность и налоговая нагрузка

Рентабельность — это не норма НК РФ

Рентабельность показывает, сколько прибыли компания зарабатывает на единицу затраченного. Считают обычно два показателя:

Рентабельность продаж — сальдированный финансовый результат от продажи товаров, продукции, работ, услуг, делённый на себестоимость продаж с учётом коммерческих и управленческих расходов.
Рентабельность активов — сальдированный финансовый результат, делённый на стоимость активов организации.

Если в знаменателе стоит отрицательное значение, компания убыточна, а не просто малорентабельна: разные, хотя и близкие, ситуации.

Как считают налоговую нагрузку

Методика ФНС России: налоговая нагрузка — это отношение суммы налогов и сборов по данным официальной статистической отчётности ФНС к обороту организаций по данным Росстата, умноженное на 100 процентов. Расчёт сделан с учётом поступлений по налогу на доходы физических лиц.

Для отдельной компании показатель считают так же: сумма фактически уплаченных налогов, сборов и страховых взносов делится на доходы по отчёту о финансовых результатах. Без агентских платежей — налога на прибыль с дивидендов и НДФЛ.

Отдельно стоят косвенные налоги. НДС и акцизы не уменьшают прибыль и в цене выделены явно, поэтому общая нагрузка по ним показывает другую картину. Сравнивать имеет смысл однородные показатели.

Где взять средние значения

Ежегодно ФНС России публикует сводные показатели налоговой нагрузки, рентабельности продаж и рентабельности активов по видам экономической деятельности. Они идут приложениями к Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Смотреть таблицы нужно на официальном сайте nalog.gov.ru: файлы обновляются раз в год, и сведения за 2025 год опубликованы 5 мая 2026 года. Кроме того, у ФНС есть калькулятор налоговой нагрузки — он показывает среднеотраслевые индикаторы по вашему региону и виду деятельности и считает нагрузку по вашим цифрам.

Конкретные проценты по отраслям мы здесь не приводим: цифры устаревают быстрее текста статьи. Проверяйте актуальную публикацию ФНС и данные Росстата на rosstat.gov.ru.

Как эти показатели связаны с проверками

Отклонение рентабельности и нагрузки от отраслевого уровня — один из общедоступных критериев самостоятельной оценки риска проверки. В Концепции планирования выездных проверок прямо поименованы три показателя: нагрузка ниже средней по отрасли, заметное отклонение рентабельности по данным бухучёта от отраслевого уровня и зарплата ниже средней по субъекту РФ.

Это не запрет и не повод для доначислений. Отклонение только приглашает налоговую посмотреть документы. Но подгонять цифры под средние опасно: налоговый орган смотрит первичку, договоры и банковские выписки, и искусственная рентабельность читается сразу.

Что говорит закон

Рентабельность и налоговая нагрузка в Налоговом кодексе РФ не нормированы: это метрики, а не критерии налоговой проверки. Норма, которая за ними стоит, одна — ст. 54.1 НК РФ: нельзя уменьшать налоговую базу и сумму налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения и о самой выгоде.

Основные ставки, от которых считается нагрузка, установлены в главе 25 НК РФ. Основная ставка налога на прибыль организаций с 1 января 2025 года — 25 процентов, из них 8 процентов идёт в федеральный бюджет, 17 процентов — в бюджет региона (п. 1 ст. 284 НК РФ).

Пример

Пример. Строительная компания отчиталась о выручке 500 млн рублей и прибыли 30 млн рублей. Рентабельность продаж по её цифрам — 6 процентов. Налоговая нагрузка по уплаченным платежам — 3,8 процента от доходов. Если среднеотраслевые значения по её региону и виду деятельности заметно выше, налоговая вправе запросить расшифровку самой крупной статьи затрат. При этом у сметы может быть вполне законное объяснение — низкая маржа по конкретным подрядам, — и это стоит показать заранее, приложив расчёт по каждому контракту.

Как легально снизить нагрузку

Пересчитайте налоговые последствия режима. Упрощённая система (ст. 346.11 НК РФ) и автоматизированная упрощённая система (ФЗ от 25.02.2022 № 17-ФЗ) бывают выгоднее общей системы при небольшой марже.
Соберите льготы, на которые имеете право по главе 25 НК РФ. Условия пониженной ставки надо применять весь налоговый период, а не отдельные месяцы.
Проверьте вычеты и НДС. Не занижайте вычеты, но и не переносите их между периодами без законных оснований.
Сверьте расходы по налоговому учёту с бухгалтерским. Расходы из закрытого перечня ст. 270 НК РФ базу не уменьшают, даже если списаны по бухгалтерии.
Запросите налоговую о налоговом риске письменно до заключения сделки и учтите ответ в работе.

Частые вопросы

В: Рентабельность продаж считается от выручки или от себестоимости?

От: От себестоимости продаж с учётом коммерческих и управленческих расходов. Делитель — сама себестоимость, не выручка. Отдельно считают рентабельность активов, где делитель — стоимость активов организации.

В: Почему моя нагрузка ниже средней, но это не повод для выводов?

От: Арифметика та же: уплаченные платежи делятся на доходы по отчёту о финансовых результатах. Разница объясняется структурой выручки, применёнными льготами, наличием убытков прошлых лет и агентскими платежами, которые в методике не включаются.

В: Кто смотрит на рентабельность?

От: Налоговые органы — при отборе налогоплательщиков на выездную проверку, и вы сами — при самостоятельной оценке рисков. Методики сплошного контроля по этому показателю ФНС не применяет: критерии Концепции открыты и предназначены в том числе для самопроверки бизнеса.

В: Что делать, если рентабельность сильно ниже отраслевой?

От: Соберите экономическое обоснование: расчёт по договорам, акты, калькуляции. Убыточные контракты с обоснованием — нормальная ситуация, а вот рентабельность, набранная без первичных документов, читается проверяющими быстро.

В: Учитывается ли налоговая нагрузка при выборе режима?

От: Напрямую нет. Это ориентир для анализа, а не норма. Режим выбирают по структуре доходов и расходов, численности работников и остаточной стоимости имущества — по тем критериям, которые перечислены в главе 26.1 и главе 26.2 НК РФ.

Источники:

См. также:

Помните: статья носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.