Налоговое право

Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения в 2026 году

5 мин чтения

Кто и когда подаёт декларацию по налогу на прибыль организаций за 2025 год, какая форма действует, как заполнить разделы и уплатить налог в 2026 году.

Содержание

1. Кто обязан подать декларацию 2. Сроки: что и когда 3. Как заполнить форму 4. Что говорит закон 5. Авансовые платежи и уведомления 6. Пример 7. Порядок действий 8. Частые вопросы

Декларация по налогу на прибыль организаций за 2025 год подаётся не позднее 25 марта 2026 года по форме, утверждённой приказом ФНС России от 3 октября 2025 № ЕД-7-3/855@. Порядок заполнения остался прежним: сначала титульный лист, затем разделы в порядке нумерации, и каждый показатель — только в свою строку.

Юрисдикция: Россия. Проверено 2 октября 2026 года.

Кто обязан подать декларацию

Налог на прибыль платят российские организации, иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства, и иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ. Порядок определения объекта — ст. 247 НК РФ: у российской организации это доходы, уменьшенные на расходы по главе 25 НК РФ.

Не платят налог на прибыль плательщики специальных режимов, налог на игорный бизнес, участники проекта «Сколково» и научно-техничного инновационного центра, а также резиденты Курильских островов.

Сроки: что и когда

Действие	Срок	Норма
Декларация за отчётный период	Не позднее 25-го числа месяца после отчётного периода	п. 3 ст. 289 НК РФ
Декларация за налоговый период (год)	Не позднее 25 марта года, следующего за годом	п. 4 ст. 289 НК РФ
Уведомление об исчисленных суммах	Не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты	п. 9 ст. 58 НК РФ
Авансовые платежи по налогу	Ежемесячно не позднее 28-го числа месяца	ст. 286 НК РФ

Обратите внимание: срок годовой декларации — 25 марта, а не 31 марта. Переноса на месяц нет: сдвигаются только выходные дни по общему правилу ст. 6.1 НК РФ.

Как заполнить форму

В каждой строке декларации указывается один показатель. Там, где показателя нет, ставьте прочерк, а не ноль и не пустую строку.

Заполните титульный лист: наименование организации, ИНН и КПП, код налогового периода, количество страниц.
Заполните раздел «Расчёт налоговой базы»: доходы от реализации и внереализационные доходы, расходы на производство и реализацию, внереализационные расходы, сумму налоговой базы.
Отразите убытки прошлых лет, если переносите их на текущий период: суммы и даты переноса сверяют с декларациями прошлых лет.
Заполните приложения: № 1 — доходы, № 2 — расходы, № 3 — расходы по НИОКР и импортным операциям, № 4 — расчёты с нерезидентами, № 5 — расчёт налоговой базы по налогу на дивиденды.
Проверьте контрольные соотношения: при выявлении несоответствия показателей налоговый орган вправе считать декларацию непредставленной.
Подпишите декларацию и подайте её через оператора электронного документооборота.

Что говорит закон

Декларация по налогу на прибыль подаётся по форме, утверждённой приказом ФНС России от 03.10.2025 № ЕД-7-3/855@. Организации представляют её в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Основная ставка налога — 25 процентов с 1 января 2025 года (ФЗ от 12.07.2024 № 176-ФЗ, п. 1 ст. 284 НК РФ). Из них 8 процентов зачисляется в федеральный бюджет, 17 процентов — в бюджет субъекта РФ; с 2031 года распределение станет 7 и 18 процентов. Специальные ставки в главе 25 при этом сохранены: 15 процентов по дивидендам от российских организаций, 13 и 15 процентов по дивидендам от иностранных, 0 процентов по ряду видов деятельности.

Авансовые платежи и уведомления

Авансовые платежи платят ежемесячно, до 28-го числа месяца. Если срок уплаты наступает раньше срока подачи декларации, налоговой нужно сообщить сумму уведомлением об исчисленных суммах. Его форма утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@, срок подачи — 25-е число месяца, в котором установлен срок уплаты.

По самому налогу на прибыль уведомление подавать не нужно: налог платится по декларации, и к моменту срока уплаты инспекция уже знает сумму. Уведомления нужны там, где срок отчётности наступает позже срока уплаты, — например, по авансовым платежам, налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

Пример

Пример. ООО с января по декабрь платило ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по 300 000 рублей. По итогам года прибыль составила 4 800 000 рублей, авансовые платежи — 3 600 000 рублей. По декларации нужно доплатить 1 200 000 рублей налога плюс 300 000 рублей авансовых платежей. Срок уплаты — 28 марта 2026 года.

Порядок действий

Соберите регистры налогового учёта и расчётные документы за 2025 год.
Проверьте перенос убытков прошлых лет и сумму инвестиционного налогового вычета.
Заполните титульный лист, основные разделы и приложения в утверждённой форме.
Проверьте декларацию на контрольные соотношения и сверьте с налоговым учётом.
Подпишите и подайте через оператора ЭДО не позднее 25 марта 2026 года.
Оплатите налог до 28 марта 2026 года единым налоговым платежом и проверьте сальдо ЕНС.

Частые вопросы

В: Какой срок сдачи декларации по налогу на прибыль за 2025 год?

От: Не позднее 25 марта 2026 года — это установлено п. 4 ст. 289 НК РФ. Если срок попадает на выходной или праздник, перенос происходит по ст. 6.1 НК РФ.

В: Нужно ли подавать уведомление об исчисленных суммах по налогу на прибыль?

От: Нет. Срок уплаты налога наступает позже срока подачи декларации, поэтому инспекция получает сумму из самой декларации. Уведомление подаётся по тем налогам, где уплата идёт раньше отчётности.

В: Какая ставка налога на прибыль действует в 2026 году?

От: Основная ставка — 25 процентов (п. 1 ст. 284 НК РФ). Она действует с 1 января 2025 года. Ставка 20 процентов, которая была до этого, с 2025 года не применяется.

В: Что делать при ошибке в уже поданной декларации?

От: Подайте уточнённую декларацию. Одновременно приложите документы об уточнении сумм налога и платёжные документы на разницу. Пени на доплату считаются со срока, установленного для первоначальной декларации.

В: Обязательно ли электронное представление?

От: Декларация по налогу на прибыль организаций подаётся в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Бумажный вариант для этой отчётности законом не предусмотрен.

Источники:

См. также:

Помните: статья носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.