Страховые взносы на компенсацию за отпуск при увольнении в 2026 году
Облагаются ли компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие страховыми взносами и НДФЛ в 2026 году: ст. 420 и 422 НК РФ, расчёт на примере.
Содержание
1. Когда компенсация облагается взносами и НДФЛ2. Что не облагается: выходное пособие и лимиты3. Какие выплаты при увольнении облагаются: таблица4. Пример расчёта компенсации и взносов5. Как отразить выплату в учёте6. Частые вопросыСтраховые взносы на компенсацию за отпуск при увольнении начисляются в общем порядке: сама компенсация за неиспользованный отпуск полностью облагается взносами и НДФЛ, а вот выходное пособие в пределах установленного лимита от налога освобождено. Разбираем, как в 2026 году посчитать взносы на компенсацию при увольнении, какие ограничения предусмотрены статьёй 422 НК РФ, что удержать с работника и в какой срок всё выплатить.
Когда компенсация облагается взносами и НДФЛ
Увольняющийся работник получает расчёт за отработанные дни и компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ). Выплатить всё нужно в последний день работы. Компенсация за неиспользованный отпуск:
- признаётся объектом обложения страховыми взносами, поскольку выплачивается в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ);
- не входит в перечень необлагаемых выплат статьи 422 НК РФ — то есть взносы начисляются на полную сумму;
- облагается НДФЛ по ставке 13% (15% — с доходов, превысивших 5 млн руб. за календарный год); удержать налог нужно в день фактической выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Страховые взносы при этом считает уже работодатель и уплачивает их сверх суммы компенсации — из собственных средств. Порядок начисления и КБК для платежей описаны в статье Страховые взносы в 2015 году коды бюджетной классификации (КБК).
Что не облагается: выходное пособие и лимиты
Статья 422 НК РФ освобождает от взносов установленные законом компенсационные выплаты при увольнении, но с важными ограничениями. Не облагаются страховыми взносами:
- выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства — в пределах трёхкратного размера среднего месячного заработка (для работников организаций в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях — в пределах шестикратного размера);
- компенсации руководителям, заместителям руководителя и главным бухгалтерам — в пределах трёхкратного размера среднего месячного заработка;
- компенсационные выплаты при досрочном увольнении по сокращению штата или ликвидации организации — в пределах тех же лимитов;
- пособия по временной нетрудоспособности (больничные) — не облагаются в полной сумме.
Всё, что выпущено за пределы лимита, облагается взносами на общих основаниях. Компенсация за неиспользованный отпуск лимитом не ограничена — она облагается всегда и полностью. Отдельно отметим: коллективным или трудовым договором нельзя предусмотреть компенсацию при увольнении по основаниям, связанным с дисциплинарным взысканием (ст. 181.1 ТК РФ).
Какие выплаты при увольнении облагаются: таблица
| Выплата работнику | Страховые взносы | НДФЛ |
|---|---|---|
| Компенсация за неиспользованный отпуск | Да, по единому тарифу 30% и на травматизм | Да, 13% (15% свыше 5 млн руб. в год) |
| Выходное пособие в пределах 3-кратного СЗП | Нет | Нет |
| Выходное пособие сверх 3-кратного СЗП | Да | Да |
| Средний заработок на период трудоустройства в пределах 6-кратного СЗП (Крайний Север) | Нет | Нет |
| Пособие по больничному листу | Нет | Нет |
СЗП — средний месячный заработок работника.
Пример расчёта компенсации и взносов
Пример: работнику при увольнении начислена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 45 000 руб.
- НДФЛ: 45 000 × 13% = 5 850 руб. — удерживается при выплате, на руки работник получит 39 150 руб.
- Страховые взносы по единому тарифу: 45 000 × 30% = 13 500 руб.
- Взносы на травматизм: при тарифе 0,2% (обычный офис) — 45 000 × 0,2% = 90 руб.
Итого работодатель дополнительно перечислит в бюджет 13 590 руб. взносов. Если бы в этот же день было выплачено выходное пособие 90 000 руб. при среднем заработке 30 000 руб., то в пределах трёхкратного размера (90 000 руб.) взносы и НДФЛ не начислялись бы вовсе.
Как отразить выплату в учёте
Компенсация за неиспользованный отпуск относится к расходам на оплату труда и уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль или УСН в полной сумме. Начисленные взносы включаются в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, и признаются в том периоде, к которому относятся. НДФЛ перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днём выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Частые вопросы
В: Облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск страховыми взносами? От: Да. Компенсация при увольнении — объект обложения по п. 1 ст. 420 НК РФ и не входит в перечень необлагаемых выплат статьи 422 НК РФ, поэтому взносы начисляются на полную сумму.
В: Облагается ли НДФЛ компенсация за отпуск при увольнении? От: Да, удерживается 13% (15% — с доходов свыше 5 млн руб. за год) в день выплаты. Компенсация перечисляется работнику уже за вычетом налога.
В: Какие выплаты при увольнении не облагаются взносами? От: Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства — в пределах трёхкратного размера среднего месячного заработка (шестикратного — для Крайнего Севера), а также больничные пособия. Суммы сверх лимита облагаются взносами.
В: Когда нужно выплатить компенсацию? От: В последний день работы работника (ст. 127 ТК РФ). Одновременно в этот же день удерживается НДФЛ и перечисляется в бюджет на следующий рабочий день.
Источники: Компенсация отпуска при увольнении: облагаются ли взносы — КонсультантПлюс, Начисление страховых взносов на переходящий отпуск — КонсультантПлюс, Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении — Контур