Главная >> Образцы для бухгалтера Украины

Налоговая накладная когда обычная цена превышает фактическую

Согласно пункту 20 Порядка заполнения налоговой накладной от 22.09.2014 № 957, если база налогообложения при осуществлении контролируемых операций определяется исходя из обычных цен и превышает сумму поставки таких товаров / услуг, определенную исходя из их договорной стоимости, то есть обычная цена превышает фактическую цену ( договорную стоимость) поставки, поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные: Одну на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки, другую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения обычной цены над фактической ценой.

В налоговой накладной, составленной на сумму такого превышения, делается отметка «01 — составлена ​​на сумму превышения обычной цены над фактической» (При осуществлении контролируемых операций). Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.

Поэтому при составлены налоговой накладной на сумму превышения обычной цены над фактической следует учитывать следующие особенности:

• в верхней левой части такой налоговой накладной делается соответствующая отметка «Х» и указывается тип причины «01»;

• в полях налоговой накладной «Покупатель (наименование, фамилия, имя’, отчество — для физического лица — предпринимателя)», «Индивидуальный налоговый номер покупателя», «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя», «Номер телефона», Указываются реквизиты лица — продавца, что составляет такую ​​налоговую накладную;

• в графе 3 «Номенклатура товаров / услуг поставщика (продавца)» отмечается «превышение обычной цены над фактической по товарам / услугам, указанным в налоговой накладной № __» (Порядковый номер налоговой накладной, составленной на сумму поставки этих товаров / услуг, определенную исходя из их договорной стоимости).

Остальные реквизитов и граф такой налоговой накладной заполняются аналогично реквизитам и графам налоговой накладной, составляется на сумму исходя из фактической цены поставки.

По материалам: golovbukh.ua