Перед тем как переделывать пример, как правило советуем хорошо исследовать напечатенные в нем части закона. На момент чтения они вполне вероятно могли потерять свою силу. Качественный образец поддержит в преодолении неудобств при составлении официального письма. Это откроет путь сэкономить на найме юриста. Сэкономленные средства в общем не лишние.
Фактически реорганизация ООО или ЗАО в форме выделения означает получение одного либо одновременно нескольких Обществ, которым передается часть прав и обязанностей, прежде принадлежащих реорганизуемому Обществу. При этом последнее не прекращает свою деятельность и не ликвидируется, а передача прав находит отражение в использовании формы разделительного баланса. По действующему законодательству принимать участие в реорганизации может только одно ООО, в то время как число полученных в результате её проведения компаний не ограничено.
Порядок реорганизации бюджетных учреждений в форме выделения
Выполнение реорганизации такого типа требует оформления следующих документов:
Протокола собрания участников ООО о реорганизации (либо Решения одного единственного участника)
Уведомления о принятом решении (заверяется нотариально)
Сообщения о реорганизации ООО по форме № С-09-04
Эти документы помогут уведомить территориальный и регистрирующий органы о начале реорганизации юридического лица. Подаются они в трехдневный срок после момента принятия решения о проведении. Опоздание может стать причиной получения отказа от МИ ФНС. Кроме того, дополнительно к сообщению по форме № С-09-04 могут понадобиться документы, выборочно запрашиваемые отдельными территориальными налоговыми службами.
Реорганизация в форме выделения: дальнейшие этапы
Рассмотрение документов налоговиками станет поводом к внесению изменений в ЕГРЮЛ, где будет зафиксирован факт начала процесса реорганизации ООО. Как только эти изменения будут утверждены, руководителю реорганизуемой компании необходимо оповестить об этом своих кредиторов: в 5-дневный срок следует по почте выслать им уведомления о реорганизации ООО, желательно, заказным письмом и с уведомлением о вручении адресату.
Следующим шагом станет подготовка пакета документов на создаваемую компанию:
Протокол или Решение о реорганизации компании с назначением исполнительного органа
Квитанции об уплате госпошлины за реорганизацию и за регистрацию уменьшения уставного капитала ООО
подтверждение наличия юридического адреса создаваемого Общества (в виде гарантийного письма)
разделительный бухгалтерский баланс
копия страницы Вестника госрегистрации, где внесена запись о реорганизации указанного ООО
справка об отсутствии задолженности перед Пенсионным фондом
оригиналы почтовых квитанций об уведомлении компаний-кредиторов
Получить на руки готовые документы из регистрирующего органа на созданное в результате реорганизации новое Общество можно спустя 5 рабочих дней после подачи вышеуказанных бумаг. В большинстве случаев точную дату специалисты ИФНС указывают на расписке о получении пакета документов на реорганизацию.
Реорганизация предприятия
Реорганизация в форме выделения
Реорганизация в форме выделения является одной из пяти установленных статьей 57 ГК РФ форм реорганизации юридического лица. Данная форма реорганизации, равно как и реорганизация в форме разделения, используется для выделения из состава предприятия одного или нескольких предприятий юридических лиц, помогая решить такие актуальные задачи как, привлечение инвесторов (путем разделения инвестициионно-привлекательных подразделений предприятия от подразделений убыточных) или разделение бизнес-процессов.
Процесс реорганизации в форме выделения включает в себя несколько этапов. Первым этапом реорганизации путем выделения считается проведение Общего собрания участников (для ЗАО – акционеров) предприятия юридического лица, на котором принимается решение о реорганизации предприятия путем выделения и устанавливаются сроки проведения инвентаризации и способы оценки имущества, передаваемого вновь создаваемому юридическому лицу, порядок формирования и размер уставного капитала вновь создаваемого юридического лица.
Затем проводится инвентаризация, составляется разделительный баланс и, наконец, подаются документы в регистрирующий орган – инспекцию ФНС.
Регистрирующий орган, в свою очередь, производит с одной стороны регистрацию изменений, внесенных в уставные документы реорганизуемого юридического лица (в части изменения (уменьшения) размера уставного капитала и т.д.), а с другой регистрирует вновь создаваемое в результате реорганизации в форме выделения юридическое лицо, о чем в установленный пунктом 1 статьи 8 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» срок (5 рабочих дней) выдает соответствующие свидетельства.
В соответствии со статьей 14 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» для государственной регистрации предприятия юридического лица, создаваемого в результате реорганизации путем выделения, для предоставления в регистрирующий орган требуются следующие документы:
1) заявление о регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации по форме Р12001 ;
2) учредительные документы (устав) юридического лица, возникающего в результате реорганизации предприятия путем выделения (в 2-х экземплярах);
3) решение Общего собрания о реорганизации предприятия путем выделения (протокол Общего собрания участников реорганизуемого юридического лица);
4) решение о создании юридического лица, возникающего при реорганизации путем выделения и утверждение устава вновь создаваемого юридического лица (протокол Общего собрания участников создаваемого юридического лица);
5) доказательства об уведомлении кредиторов путем публикации в СМИ (копия);
6) разделительный баланс;
7) передаточный акт;
8) квитанция об уплате госпошлины за регистрацию.
Необходимо подчеркнуть, что процедура реорганизации в форме выделения является процессом довольно сложным, требующим привлечения опытных специалистов. Юридическая компания «Бизнес и право» на протяжении ряда лет осуществляет реорганизацию предприятий в любой форме, в том числе реорганизацию в форме выделения, регистрацию юридических лиц всех ОПФ, ликвидацию предприятий, в том числе ликвидацию предприятий с долгами в Москве, Курске, на территории всего ЦФО. Эти направления являются приоритетными в деятельности компании. Специалисты «Бизнес и право» осуществляют индивидуальный подход к каждому клиенту, всегда готовы детально рассмотреть все обстоятельства и стороны вопроса, предложить оптимальные способы решения проблемы. У нас работают только профессионалы. Обращайтесь, обязательно поможем. Т. 8-919-134-00-00, 8- 961- 193-09-99, (4712) 33-03-99, 32-74-43.
Реорганизация в форме выделения. Правовой и налоговый аспект.
Источник: audit-lex.ru. Автор Макова Л.Н. Наиболее удобной и мало затратной формой выделения в самостоятельную структуру вида деятельности Предприятия является реорганизация в форме выделения. В статье рассмотрены правовые и налоговые аспекты этого процесса.
Вопрос: Предприятие имеет два направления: снабжение нефтяной организации, и розничная торговля. По решению учредителей,
снабжение остается в прежнем ООО, а розница должна создать новое. ООО должно передать ТМЦ на сумму 5 000 000
рублей, основные средства с остаточной стоимостью 720 000 рублей, а также как передать дебиторов (440 000) и кредиторов (1 600000),существующие на сегодняшний день в розничном секторе. Какую схему можно применить, чтобы не пришлось нести больших издержек, в том числе по налогам?
Реорганизация в форме выделения.
Наиболее удобной и мало затратной формой выделения в самостоятельную структуру вида деятельности Предприятия является реорганизация в форме выделения.
В статье рассмотрены правовые и налоговые аспекты этого процесса.
1. Вопросы реорганизации Обществ с ограниченной ответственностью регулируются Гражданским Кодексом (далее ГК) РФ, а также нормами Федерального Закона(далее Закон) от 08.02.98г. № 14-ФЗ «»Об обществах с ограниченной ответственностью» с последующими изменениями и дополнениями.
Выделением общества признается создание одного или нескольких обществ с передачей ему (им) части прав и обязанностей реорганизуемого Общества без прекращения последнего.
Согласно п.2 статьи 55 названного Закона общее собрание участников Общества, реорганизуемого в форме выделения, принимает решение о такой реорганизации, о порядке и об условиях выделения, о создании нового общества и об утверждении разделительного баланса, вносит в устав общества, реорганизуемого в форме выделения, изменения, предусмотренные решением о выделении, а также при необходимости решает иные вопросы, в том числе вопросы об избрании органов общества.
2. После принятие Решения о реорганизации Общества путем выделения необходимо:
2.1. В течение трех рабочих дней после даты принятия решения об его реорганизации в письменной форме сообщить в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, о начале процедуры реорганизации с указанием формы реорганизации-пункт1 статьи 60 ГК РФ.
Форма указанного сообщения законодательно не утверждена. В настоящий момент нужно ориентироваться на Письмо ФНС от 23.01.2009 N МН-22-6/64@, согласно п. 2 которого при уведомлении о начале процедуры реорганизации указываются сведения о:
реорганизуемом юридическом лице - полное наименование, основной государственный регистрационный номер (ОГРН), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), адрес (место нахождения) постоянно действующего исполнительного органа юридического лица (в случае отсутствия постоянно действующего исполнительного органа юридического лица - иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности), по которому осуществляется связь с юридическим лицом (далее - адрес (место нахождения));
создаваемом в результате реорганизации юридическом лице - полное наименование, адрес (место нахождения);
юридическом лице, продолжающем деятельность после завершения реорганизации, - полное наименование, ОГРН, ИНН, адрес (место нахождения);
форме реорганизации.
К указанному Письму ФНС России приложена рекомендуемая форма письменного сообщения о начале процедуры реорганизации. Можно воспользоваться ей, а можно составить уведомление в произвольной форме, указав перечисленные выше сведения..
На основании данного уведомления орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, вносит в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) запись о том, что юридическое лицо находится в процессе реорганизации.
2.2. В соответствии с пунктом 2 статьи 23 Налогового Кодекса (далее НК) РФ Общество обязано письменно сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения. Форма сообщения N С-09-4 утверждена Приказом ФНС РФ от 21.04.2009 N ММ-7-6/252@.
3. После получения выписки из ЕГРЮЛ о начале процесса реорганизации Общество дважды с периодичностью один раз в месяц помещает в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц, уведомление о своей реорганизации. Это требование вытекает из пункта 5 статьи 51 Закона.
В п. 13 Письма ФНС России от 23.01.2009 N МН-22-6/64@ разъяснено, что в соответствии с абз. 3 п. 3 и п. 4 ст. 60 ГК РФ в редакции Федерального закона от 30.12.2008 N 315-ФЗ требования, заявляемые кредиторами, не влекут приостановления действий, связанных с реорганизацией. В случае если требования о досрочном исполнении или прекращении обязательств и возмещении убытков удовлетворены после завершения реорганизации, вновь созданные в результате реорганизации (продолжающие деятельность) юридические лица несут солидарную ответственность по обязательствам реорганизованного юридического лица. Документы, необходимые для государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, могут быть представлены в регистрирующий орган до истечения срока, установленного законодательством Российской Федерации для предъявления кредиторами реорганизуемого юридического лица соответствующих требований, но не ранее помещения второго уведомления о реорганизации в средствах массовой информации, в которых опубликовываются данные о государственной регистрации юридических лиц.
Учитывая изложенное, общество может подать в регистрирующий (налоговый) орган документы для осуществления государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, не ранее помещения второго уведомления о реорганизации в журнале "Вестник государственной регистрации".
4. При выделении из Общества одного или нескольких обществ к каждому из них переходит часть прав и обязанностей реорганизованного общества в соответствии с разделительным балансом - п.3 статьи 55 Закона.
Передаточный акт и разделительный баланс должны содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами. При составлении разделительного баланса необходимо учитывать, что пунктом 8 ст. 50 НК РФ установлено, что при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает.
Это означает, что при реорганизации юридического лица в форме выделения в разделительном балансе не должны присутствовать положения о правопреемстве по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов.
5. После проведения перечисленных процедур, но не ранее 30 дней с момента подачи первого объявления о реорганизации в СМИ, одновременно с размещением второго объявления в СМИ Общество может подать документы на регистрацию нового Общества, образованного путем выделения, и изменений в содержащиеся в госреестре сведения об реорганизуемом Обществе.
Общество считается реорганизованным с момента государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации.
Бухгалтерская отчетность Обществ формируется по правилам, установленным Приказом Минфина РФ от 20 мая 2003 г. N 44н «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ ПО ФОРМИРОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ РЕОРГАНИЗАЦИИ ОРГАНИЗАЦИЙ».
Вопросы налогообложения .
НДС .
Согласно Статье 162.1 НК РФ при реорганизации организации в форме выделения порядок учета НДС следующий:
У реорганизуемой организации :
- с переданных ТМЦ, основных средств и имущественных прав обязанности восстановления НДС, ранее принятого к вычету не возникает. На это прямо указываете п. 8 статьи 162.1 НК РФ.
Суммы налога, исчисленные и уплаченные реорганизуемой организацией с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории Российской Федерации, в случае перевода долга при реорганизации на правопреемника, подлежат вычету у реорганизуемой организации.
Вычеты сумм налога с авансовых платежей производятся в полном объеме после перевода долга на правопреемника по обязательствам, связанным с реализацией товаров (работ, услуг) или передачей имущественных прав - пункт 1 статьи 162.1.
Что касается передачи дебиторской задолженности, то в соответствии с п.п.7, пункта 2 статьи 146 НК РФ в случае реорганизации организации передача имущественных прав правопреемнику не является объектом налогообложения НДС.
У правопреемника :
В случае, если реорганизуемая организация не предъявила к вычету НДС по приобретенным и оплаченным ею товарам, работам, услугам, то правопреемник. имеет право заявить вычет НДС с указанных сумм. Вычеты сумм налога производятся им на основании счетов-фактур или копий счетов-фактур, выставленных в адрес реорганизуемой организации. Обязательным условием признания НДС к вычету правопреемником является также наличие копий документов, подтверждающих фактическую уплату реорганизованной (реорганизуемой) организацией сумм налога продавцам при приобретении товаров, работ, услуг.
Счета-фактуры могут быть выставлены продавцами товаров, работ, услуг на имя правопреемника, это не лишает его права на вычет, как в случае оплаты задолженности реорганизуемой организацией, так и в случае оплаты им самим. Если оплата продавцам товаров, работ, услуг производится реорганизуемой организацией, то она должна быть подтверждена копиями платежных документов. Эти нормы изложены в п.5 статьи 162.1 НК РФ.
Споры с налоговыми органами по этой норме возникают из-за нарушения требований по документальному подтверждению вычетов, а также в случае оплаты задолженности продавцам товаров, работ, услуг реорганизованной организацией после завершения реорганизации.
Налоговая база правопреемника, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученных в порядке правопреемства от реорганизуемой организации. В дальнейшем, суммы НДС, исчисленные с авансов, предъявляются к вычету после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг) или после отражения в учете у правопреемника (правопреемников) операций в случаях расторжения или изменения условий соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей, но не позднее одного года с момента такого возврата – пункт 4 статьи 162.1 НК РФ.
В статье не определен период, в котором суммы авансовых платежей необходимо включить в налоговую базу по НДС. Поэтому возникают споры с налоговыми органами в случаях, когда правопреемник определяет налоговую базу не в момент перевода долга, а позже.
По переданной дебиторской задолженности объекта налогообложения не возникает. В соответствии с п. 6 статьи 162.1 НК РФ при переходе права требования от реорганизованной (реорганизуемой) организации к правопреемнику (правопреемникам) налоговая база определяется правопреемником (правопреемниками), получающим (получающими) право требования, в момент определения налоговой базы в соответствии с порядком, установленным статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом положений, предусмотренных подпунктами 2 - 4 пункта 1 и пунктом 2 статьи 162 настоящего Кодекса.
Статья 167 НК РФ предусматривает возникновение обязательств по начислению НДС только в случае перевода долга новому кредитору, никаких иных обязательств по определению налоговой базы с полученных имущественных прав НК РФ не содержит.
Налог на прибыль
У реорганизуемой организации :
В соответствии со статьей 3. статьи 39 НК РФ не признается реализацией товаров, работ или услуг передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации.
Таким образом, при передаче реорганизуемой организацией правопреемнику имущества в виде основных средств и ТМЦ объекта налогообложения не возникает.
Что касается передачи дебиторской задолженности, то она рассматривается как передача имущественных прав и освобождается от налога на прибыль в соответствии с п.3 статьи 251 НК РФ.
Таким образом, передача имущества и имущественных прав при реорганизации не приводит к возникновению налога на прибыль у реорганизуемой организации.
У правопреемника :
Согласно пункту 3 статьи 251 НК РФ в случае реорганизации организаций при определении налоговой базы не учитывается в составе доходов вновь созданных, реорганизуемых и реорганизованных организаций стоимость имущества, имущественных и неимущественных прав, имеющих денежную оценку, и (или) обязательств, получаемых (передаваемых) в порядке правопреемства при реорганизации юридических лиц, которые были приобретены (созданы) реорганизуемыми организациями до даты завершения реорганизации.
У выделенного Общества налога на прибыль от получения имущества и имущественных прав не возникает.
Налоговая проверка
Налоговый Кодекс предусматривает возможность проведение налоговой проверки в связи реорганизацией организаций. Это предусмотрено п. 11 статьи 89 НК РФ.
Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, может проводиться независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. При этом проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.
Реорганизация в форме выделения ООО, выделение компаний
Реорганизация путем выделения общества – это процесс, требующий, как знаний действующего законодательства в области регистрации юридических лиц, так и практики регистрации выделения компании, в конкретном регистрирующем органе.
Выполнение таких услуг, как выделения ООО, компания «Эксклюзив Процессинг» оказывает на протяжении многих лет. Нами накоплен опыт не только быстрого реагирования на изменения законодательства, регулирующего процесс регистрации юридических лиц, но и опыт взаимодействия с регистрирующими органами различных субъектов федерации, городов, районов и.т.д.
При обращении в нашу компанию для оказания услуг по реорганизации предприятия путем выделения, вам предоставят:
бесплатную консультацию (если вы совсем в этом не разбираетесь, вы будете иметь представление не только о «правилах» регистрации изменений в ЕГРЮЛ, но и о процессе реорганизации компаний в целом):
возможность оказания отдельных стадий услуги (вам не обязательно заказывать услуги по реорганизации под ключ, если вы желаете и можете сделать что-то сами):
индивидуальный подход и закрепление за вами конкретного специалиста (очень важно узнавать информацию у конкретного человека, а не переключаться на различных сотрудников компании):
скидки для постоянных клиентов (количество заказов существенно снижают стоимость услуг по прекращению деятельности юр.лица путем разделения):
срочная подготовка документов (часто бывает так, что «горит», с этим мы тоже справимся):
удаленная подготовка документов (для начала работ, вы можете предоставить необходимые документы в электронном виде, что позволяет экономить время на разъездах и передвижении по городу):
сопровождение вас сотрудником компании в регистрирующих органах («вам все расскажут и покажут»):
бесплатные консультации в процессе осуществления вашей зарегистрированной компанией деятельности (мы не исчезаем, и рады помочь вновь или просто что-то подсказать, посоветовать);
Процесс и стадии реорганизации в форме выделения ООО:
подготовка комплекта документов;
Уведомление рег.органа о начале процедуры реорганизации ООО. (через 7 дней получение свидетельства о начале реорганизации фирмы);
Подача документов на публикацию сообщения в Журнал «Вестник гос. регистрации» (с 01.07.2009г. требуется 2 публикации, соответственно срок публикации 2 месяца, ожидаем выхода двух номеров журнала);
Уведомление кредиторов (заказные письма);
Подача документов в рег.орган на регистрацию прекращения деятельности предприятия;
Получение документов о снятии организации с учета ;
Возможная смена участников общества (смену учредителей ООО можно осуществить и предварительно ).
В услуги по реорганизации предприятия в форме выделения входит:
подготовка документов для реорганизации в форме разделения;
публикация объявления о реорганизации в журнале «Вестник государственной регистрации»;
получение справки об отсутствии задолженности перед ПФР;
регистрация реорганизации в ИФНС;
получение кодов ОКВЭД;
работа с фондами (ФСС, ПФ, и ФОМС).
Обращаем внимание, что при реорганизации в форме выделения:
В случае реорганизации Акционерных обществ необходимо пройти процедуру регистрации выпуска акций в ФСФР (ФКЦБ). оплачивается отдельно.
При составлении передаточного акта и работе с фондами (ФСС, ПФ, и ФОМС) потребуется активная помощь бухгалтеров реорганизуемого общества.
Документы и сведения необходимые для реорганизации предприятия путем выделения
От реорганизуемого общества:
свидетельство о регистрации (или свидетельство о внесении сведений в ЕГРЮЛ — для юридических лиц, зарегистрированных до 01 июля 2002 г.);
свидетельство о постановке на налоговый учет;
протокол о назначении руководителя + о продлении полномочий;
для участников физических лиц — ФИО, паспортные данные, прописка, личный ИНН (если есть);
для участников юридических лиц — наименование, местонахождение, ИНН, ОГРН и дата присвоения, ФИО и должность руководителя;
данные руководителя — ФИО, паспортные данные, прописка, личный ИНН (если есть);
Расчет стоимости услуг по реорганизации путем выделения:
