Главная Налоговое право

Налоговый вычет понятие и виды


Судья выстраивает мнение о заявителе, что изложил собственные причины, изучая текст и его смысл. Фактически письмо это заменитель интеллекта обращающегося. В ситуациях, если выход зависит от эмоционального осознания это бывает принципиально влиятельным. Заказать стоящий шаблон у юриста будет хорошо стоить. Потому что это имеет очень большое значение.

Налоговый вычет понятие и виды

В налоговом праве существует такое понятие, как налоговый вычет, представляющий собой определенную сумму, на которую может быть уменьшена налоговая база. Любой вид налогового вычета определяется исключительно законодательно и может рассчитываться согласно условиям применения. На территории России существует четыре вида налоговых вычетов, это: стандартные, социальные, профессиональные и имущественные.

Стандартные налоговые вычеты регулируются статьей 218 Налогового кодекса РФ:

- 500 руб. за каждый месяц – для лиц, которые имеют особый статус (Герои СССР и Герои РФ) и государственные награды;

- 1400 руб. за каждый месяц – на ребенка, если сумма дохода не превышает 280 000р.;

- 3000 руб. за каждый месяц – на третьего и последующего ребенка;

- 3000 руб. за каждый месяц – на ребенка-инвалида до 18 лет или студента, аспиранта, интерна, ординатора, обучающегося на очной форме в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-2 группы;

- 3000 руб. за каждый месяц – для лиц, перенесших лучевую болезнь и иные заболевания, связанные с радиационными воздействиями, возникшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и ПО Маяк, инвалидов ВОВ, участников ядерных испытания и т.д.

Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц. Для получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастроф на Чернобыльской АЭС, ПО Маяк, инвалидов Великой Отечественной войны, участников ядерных испытаний и других.

Социальные налоговые выплаты определены в статье 219 Налогового кодекса РФ.

На обучение налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщикам, которые понесли расходы на свое обучение в течение истекшего года, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет. Кроме того, этим правом могут воспользоваться опекуны и попечители. С 01 января 2003года, размер такого вычета ограничена 50 000руб, если налогоплательщик претендует на получение вычета за двоих детей или подопечных, то максимальный размер вычета составит 38 000руб. на каждого.

На лечение социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, которая была уплачена налогоплательщиком в определенный налоговый период за услуги лечении, а также за услуги лечение супруга (супруги), родителей и\или детей, не достигших совершеннолетнего возраста. Предельная сумма социального вычета представляет собой 120 000 рублей.

Профессиональные налоговые вычеты регулируются нормами ст. 221 Налогового кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели и нотариусы могут получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими, и соответственно подтвержденных документально расходов, которые связаны с извлечением дохода.

Имущественные налоговые вычеты определены в ст. 220 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик имеет право на следующий имущественный вычет при определении размера налоговой базы:

- при продаже имущества, которое находится в собственности менее 3х лет – не более 1млн. руб. при продаже квартиры и 250руб. от продажи другого имущества;

- при приобретении жилья и уплате процентов по ипотечному кредиту – не более 2млн. руб., без учета сумм, которые направлены на погашение процентов.

Во всех налоговых вычетах существует предел – это та сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать.

Порядок расчета и удержания налога на доходы физических лиц

Порядок расчета и удержания налога на доходы физических лиц

Понятие и виды удержаний из заработной платы

Тема 4. 3. Учет удержаний из заработной платы

Тип лекции: текущая

- экономическая сущность удержаний из заработной платы;

- содержание главы 23 Налогового кодекса РФ;

- налоговые вычеты, применяемые при определении НДФЛ

В обязанности бухгалтерии любой организации включен не только процесс расчета заработной платы в соответствии с количеством и качеством затраченного труда и времена, а также других выплат в пользу работника (премий, пособий по временной нетрудоспособности, доплат, надбавок и пр.), но и своевременный расчет сумм удержаний и вычетов из начисленной заработной платы и других выплат.

Удержания из заработной платы представляют собой производимые из заработной платы вычеты в порядке взыскания денежных сумм для погашения причитающихся с работника платежей.

Из начисленной заработной платы работников организации производят различные удержания, которые по степени значимости можно разделить на следующие группы:

- обязательные удержания;

- удержания по инициативе организации;

- удержания по заявлению работника.

Обязательные удержания – это суммы удержаний из заработной платы, предусмотренных законодательством РФ (трудовым, налоговым и иными законодательными актами).

Удержания по инициативе организации – это взыскания задолженностей по основаниям, вытекающим из трудовых отношений и на основании решений, принимаемых работодателем.

Они включают в себя:

- ранее выданный аванс;

- удержания в погашение задолженности по подотчетным суммам;

- удержания за ущерб, нанесенный производству;

- удержания за порчу, недостачу или потерю товарно-материальных ценностей;

- удержания за брак;

- профсоюзные взносы;

Удержания по заявлению работника включают в себя удержание:

- взносов по личному страхованию;

- платежей за приобретенные в кредит товары;

- платежей по кредитам и займам;

- платежей за коммунальные услуги и квартирной платы;

Чтобы разобраться с расчетом суммы НДФЛ в главе 23 НК РФ определены следующие понятия:

- плательщики налога;

- объект обложения;

- налоговые вычеты;

- налоговая база;

- налоговые ставки.

Плательщиками НДФЛ согласно ст.207 НК РФ признаются:

- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

- физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами РФ являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев – п.2 ст11 НК РФ.

Объектом налогообложения по НДФЛ согласно ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению:

- государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности ( включая пособие по уходу за больным ребенком);

- пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

- все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и другими законодательными актами;

- вознаграждения донорам за сданную кровь;

- алименты, получаемые налогоплательщиками;

- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством;

- стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

- доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиком на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;

- стоимость любых выигрышей в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях;

- другие основания в соответствии с п.28 ст. 217 НК РФ.

Налоговые вычеты – это суммы, на которые уменьшается объект налогообложения, выраженный в денежной форме при определении налоговой базы.

В соответствии с НК РФ плательщики НДФЛ получили право на следующие налоговые вычеты:

- стандартные;

- социальные;

- имущественные;

- профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты – суммы уменьшения величины доходов, в отношении которых установлена ставка 13%.

Согласно статье 218 НК РФ установлены следующие виды стандартных налоговых вычетов:

I. стандартные налоговые вычеты, предоставляемые всем физическим лицам:

- в размере 3000 руб. предусмотрен для граждан, пострадавших от аварий на Чернобыльской АЭС или на производственном объединении «Маяк», инвалидов Великой Отечественной войны, лиц, участвовавших в испытаниях ядерного оружия, и другие. Полный список лиц, которым предоставляется стандартный вычет в размере 3000 руб. приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ;

- в размере 500 руб. положен Героям СССР, Героям РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, участникам Великой Отечественной войны, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации, и другим лицам. указанным в подпункте 2 пункта 1 ст. 218 НК РФ;

- в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода – для остальных (не указанных выше) налогоплательщиков. Стандартные налоговые вычеты в размере 400 рублей предоставляются за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысит 40000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 40000 рублей, стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей не применяется.

Если налогоплательщик имеет в соответствии с НК РФ право более чем на один стандартный налоговый вычет, то ему предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

II. стандартные налоговые вычеты, предоставляемые лицам, имеющим детей:

- 1000 рублей за каждый месяц налогового периода – родителям на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280000 рублей;

- 2000 рублей за каждый месяц налогового периода – единственному родителю (вдове, вдовцу, опекуну, попечителю) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет до месяца, в котором доход налогоплательщика превысит 280000 рублей;

Если единственный родитель вступит в брак, то со следующего месяца вычет на ребенка ему будет предоставляться в одинарном размере.

Налоговая база – это непосредственно та сумма, с которой исчисляется НДФЛ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

При расчете налоговой базы исключаются те доходы налогоплательщиков, которые в соответствии со ст.217 НК РФ освобождены от обложения НДФЛ.

При исчислении НДФЛ по ставке 13% налоговая база уменьшается на сумму налоговых вычетов.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Ставки НДФЛ установлены в процентах и различны в зависимости от доходов физических лиц.

Все доходы физического лица, не являющегося резидентом РФ, облагаются по одной ставке – 30% (ст.224 НК РФ).

Доходы физических лиц – резидентов РФ в зависимости от их видов могут облагаться по разным ставкам:

- 35% - стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг; а также процентные доходы по вкладам в банках, начисленные в соответствии с условиями договора, в части превышения размеров, предусмотренных НК РФ.

- 9% - дивиденды и проценты;

- 13% - все доходы физического лица в денежной и натуральной формах, кроме указанных выше.

Организации, от которых налогоплательщик получил доходы, обязаны начислить, удержать у налогоплательщиков и уплатить сумму налога с доходов этого налогоплательщика.

Сумма налога определяется в полных рублях по правилам округления.

Размер налогового вычета при продаже квартиры

Все доходы, которые поступают гражданам, облагаются налогом. Уплата налогов является неотъемлемой частью общественной и экономической жизни. Вместе с тем, в ряде случаев государство предоставляет гражданам определенные льготы (в широком смысле). Речь идет и об освобождении от уплаты налогов, и о налоговых вычетах. В данной статье мы рассмотрим подробно одну из разновидностей вычетов: те, которые предоставляются при продаже квартиры.

Что такое вычет

Для начала необходимо уяснить, что собой представляет налоговый вычет. Если описывать его доступно и попроще, то по сути своей вычет – это возможность не уплачивать определенную часть налогов либо возвращать те суммы, что уже уплачены. Природа вычетов может быть различной: предоставляются они и на лечение, и на детей, и на образование.

Отдельную группу составляют так называемые имущественные вычеты. Применительно к недвижимости выделяют две их разновидности: вычеты при покупке и при продаже недвижимости. Последняя разновидность позволяет не уплачивать полностью или в части налог от продажи квартиры (иного недвижимого имущества).

Общая характеристика вычета при продаже квартиры

В том случае, если вы продаете квартиру, благодаря системе налоговых вычетов может сложиться одна из трех ситуаций:

  1. налог не будет уплачиваться вовсе;
  2. возникнет обязательство по уплате налога с определенной части полученного дохода;
  3. налог нужно будет заплатить со всей суммы.

Остановимся подробнее на каждом из вариантов.

Когда налог платить не нужно

Не платить налог вообще – вот самый приятный вариант. Возможно ли это? Да, вполне. Достаточно быть собственником квартиры не менее 3 лет. Учтите, что это положение содержит определенные нюансы: 3-летний срок исчисляется с того момента, когда вам было выдано свидетельство о государственной регистрации права собственности на вашу квартиру.

Соблюдение указанного правила очень важно, но на практике возникают иные ситуации:

  1. Например, владелец квартиры живет в ней уже, по меньшей мере, четверть века. И вот он (владелец) приватизирует свою квартиру и практически сразу же решает продать ее. Но ведь три года с момента регистрации и получения свидетельства еще не прошло, следовательно, владелец будет уплачивать полную сумму налога;
  2. Еще одна ситуация. Семья 4 года назад приобрела квартиру в рамках долевого строительства. 3 года назад весь жилой дом был сдан в эксплуатацию, но документы выдали два года назад. Следовательно, установленный срок еще не истек.

Частичная оплата

Этот вариант предполагает применение вычета при продаже квартиры, которая в вашей собственности находится менее 3 лет. В таком случае отечественное налоговое законодательство предоставляет лицу, продающему квартиру, вычет в размере миллиона рублей.

Получается, что при продаже квартиры, например, за 2 млн, вы будете уплачивать налог только с 1 млн. А если вы продали квартиру за сумму, не превышающую миллион, то и вовсе не должны платить налог. Правда, воспользоваться таким вычетом можно только один раз в год.

Впрочем, даже с таким вычетом для многих проблема уплаты налога остается насущной проблемой. Ведь стоимость квартир сейчас нередко превышает не только один, но и 3-4 млн. К сожалению, в таких случаях нередко прибегают к искусственному занижению стоимости квартиры до 1 миллиона.

Но это незаконные действия, и налоговые органы без проблем могут выявить нарушение законодательства. А это уже чревато куда более серьезными проблемами, нежели уплата налога.

Отнимаем расходы

Вместо того, чтобы нарушать закон, лучше воспользоваться еще одним вычетом. Он тоже относится ко второй группе: налог с определенной части полученного дохода.

Суть состоит в том, что вы уменьшите налоговую базу на сумму расходов. Что это значит? При продаже квартиры вам нужно будет отнять от полученной суммы те средства, которые вы в свое время затратили на покупку этой квартиры. Полученный результат и будет являться тем доходом, который облагается налогом.

Перейдем к конкретным примерам:

  • вы приобрели квартиру за 2,4 млн рублей. Прошло какое-то время, и вы решили продать эту квартиру. Так получилось, что продали вы ее тоже за 2,4 млн. Таким образом, выручка от продажи равна вашим расходам на приобретение этой квартиры. Следовательно, налог уплачивать не нужно;
  • другая ситуация. Квартира вам досталась за 1,5 млн, а продали вы ее за 2,7 млн. Вашим доходом в таком случае будет являться сумма, равная 1,2 млн рублей. Именно эта сумма и облагается налогом.
  • О том, как можно прописаться в квартире, читайте на этой странице.

    Оплата налога полностью

    Выше мы отмечали, что третья ситуация – это полная уплата налога. Если вы уже воспользовались своим правом на имущественный вычет (т.е. уже продавали в течение года квартиру), а потом решили продать еще одну квартиру, то придется уплачивать налог полностью.

    В завершении можно подвести итоги:

    1. Имущественный налоговый вычет позволяет уплачивать налог не со всей суммы дохода, полученного от продажи квартиры;
    2. Чтобы не платить налог вообще, нужно быть собственником квартиры не менее 3 лет;
    3. Размер налогового вычета — миллион рублей;
    4. Воспользоваться правом на вычет можно только один раз за весь год.

    Поделитесь с друзьями! Расскажите об этой статье друзьям в социальных сетях при помощи кнопок в панели слева. Спасибо!

    Налоговый вычет – понятие и виды

    Раздел: Налоговое право |

    В налоговом праве существует такое понятие, как налоговый вычет. представляющий собой определенную сумму, на которую может быть уменьшена налоговая база. Любой вид налогового вычета определяется исключительно законодательно и может рассчитываться согласно условиям применения. На территории России существует четыре вида налоговых вычетов, это: стандартные, социальные, профессиональные и имущественные.

    Стандартные налоговые вычеты регулируются статьей 218 Налогового кодекса РФ:

    - 500 руб. за каждый месяц – для лиц, которые имеют особый статус (Герои СССР и Герои РФ) и государственные награды;

    - 1400 руб. за каждый месяц – на ребенка, если сумма дохода не превышает 280 000р.;

    - 3000 руб. за каждый месяц – на третьего и последующего ребенка;

    - 3000 руб. за каждый месяц – на ребенка-инвалида до 18 лет или студента, аспиранта, интерна, ординатора, обучающегося на очной форме в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом 1-2 группы;

    - 3000 руб. за каждый месяц – для лиц, перенесших лучевую болезнь и иные заболевания, связанные с радиационными воздействиями, возникшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и ПО Маяк, инвалидов ВОВ, участников ядерных испытания и т.д.

    Вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц. Для получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастроф на Чернобыльской АЭС, ПО Маяк, инвалидов Великой Отечественной войны, участников ядерных испытаний и других.

    Социальные налоговые выплаты определены в статье 219 Налогового кодекса РФ. На обучение налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщикам, которые понесли расходы на свое обучение в течение истекшего года, а также на обучение своих детей в возрасте до 24 лет. Кроме того, этим правом могут воспользоваться опекуны и попечители. С 01 января 2003года, размер такого вычета ограничена 50 000руб, если налогоплательщик претендует на получение вычета за двоих детей или подопечных, то максимальный размер вычета составит 38 000руб. на каждого.

    На лечение социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, которая была уплачена налогоплательщиком в определенный налоговый период за услуги лечении, а также за услуги лечение супруга (супруги), родителей и\или детей, не достигших совершеннолетнего возраста. Предельная сумма социального вычета представляет собой 120 000 рублей.

    Профессиональные налоговые вычеты регулируются нормами ст. 221 Налогового кодекса РФ. Индивидуальные предприниматели и нотариусы могут получить профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими, и соответственно подтвержденных документально расходов, которые связаны с извлечением дохода.

    Имущественные налоговые вычеты определены в ст. 220 Налогового кодекса РФ. Налогоплательщик имеет право на следующий имущественный вычет при определении размера налоговой базы:

    - при продаже имущества, которое находится в собственности менее 3х лет – не более 1млн. руб. при продаже квартиры и 250руб. от продажи другого имущества;

    - при приобретении жилья и уплате процентов по ипотечному кредиту – не более 2млн. руб. без учета сумм, которые направлены на погашение процентов.

    Во всех налоговых вычетах существует предел – это та сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать.

    Источники:
    mosadvokat.org, studopedia.net, infonedvizhimost.com

    Следующие статьи:


    Как составляется договор

    Вы знаете что должно быть в договоре, узнайте как правильно все это изложить. Подробнее...