Доходы не облагаемые налогом

Доходы, не облагаемые НДФЛ, перечислены в ст. 217 Налогового кодекса РФ — это обширный перечень выплат и поступлений, которые налоговый резидент и нерезидент могут получать без уплаты 13% в бюджет. Перечень касается государственных пособий, пенсий, компенсаций, подарков от близких родственников и ряда других поступлений; важно понимать, какие суммы освобождаются полностью, а какие — в пределах установленного лимита.

Доходы, не облагаемые НДФЛ: основные категории

Не облагаются налогом (ст. 217 НК РФ), в частности:

• государственные пособия, в том числе по безработице, по беременности и родам, ежемесячные выплаты семьям с детьми (пособие по временной нетрудоспособности — исключение: оно облагается);
• пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии;
• все виды установленных законодательством компенсаций — например, возмещение командировочных расходов, выплаты при причинении вреда здоровью, алименты;
• гранты президента РФ, средства международных организаций, а также целевые пожертвования, полученные некоммерческими организациями;
• вознаграждения донорам за сдачу крови (кроме вознаграждения, выплачиваемого профессиональным донорам), суммы материальной помощи от работодателей в пределах лимита;
• стоимость имущества, полученного в порядке наследования, а также подарков от близких родственников;
• доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от реализации сельхозпродукции в первые пять лет с момента регистрации;
• доходы от продажи сельскохозяйственной продукции физическими лицами, имеющими в пользовании (собственности) земельные участки для ведения ЛПХ, а также от продажи прочей продукции (в том числе животных) с ЛПХ;
• стоимость выигрышей и призов в мероприятиях, проводимых рекламодателями, — в пределах 4 000 ₽ за календарный год;
• доходы от продажи имущества, находившегося в собственности минимальный установленный срок (3 или 5 лет) и не использовавшегося в предпринимательской деятельности;
• страховые выплаты по договорам страхования в случаях, предусмотренных договором (кроме НДФЛ с процентов по вкладам и выигрышей);
• единовременная материальная помощь от работодателя в связи со стихийными бедствиями, а также выплаты пострадавшим от террористических актов;
• единовременные выплаты (в том числе материальная помощь) работникам при рождении, усыновлении (удочерении) ребёнка или установлении опеки в течение первого года — с 2026 года в пределах 1 млн ₽ на каждого ребёнка (абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ).

Лимиты: сколько можно получить без налога

Часть доходов освобождается только в пределах фиксированного лимита; всё, что свыше, облагается НДФЛ по общим правилам.

Вид дохода	Необлагаемый лимит	Основание
Подарки от организаций и ИП, материальная помощь от работодателя	4 000 ₽ за календарный год	п. 28 ст. 217 НК РФ
Выигрыши и призы в рекламных акциях	4 000 ₽ за календарный год	п. 28 ст. 217 НК РФ
Выходное пособие и средний заработок при увольнении	до 3-кратного размера средней зарплаты (6-кратного — для районов Крайнего Севера)	п. 3 ст. 217 НК РФ
Пособие по безработице	не облагается в установленном законом размере	п. 1 ст. 217 НК РФ
Единовременная выплата при рождении ребёнка от работодателя	до 1 млн ₽ на каждого ребёнка (первый год)	абз. 7 п. 8 ст. 217 НК РФ

Денежные средства, полученные в дар от любого физического лица, НДФЛ не облагаются: п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождает подарки в денежной и натуральной форме от физических лиц независимо от степени родства.

Доходы, которые облагаются всегда

НДФЛ удерживается с заработной платы, вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, арендных платежей, процентов по вкладам свыше лимита, выигрышей свыше необлагаемого предела, доходов от сдачи имущества в аренду и от продажи объектов с недостаточным сроком владения. Эти поступления не попадают в перечень ст. 217 НК РФ и облагаются по стандартным ставкам.

Ставки НДФЛ в 2026 году

С 2025 года действует прогрессивная шкала для налоговых резидентов (п. 1 ст. 224 НК РФ, Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Ставка применяется только к части дохода, попавшей в соответствующий диапазон:

Совокупный доход за календарный год	Ставка
до 2 400 000 ₽	13%
свыше 2 400 000 ₽ до 5 000 000 ₽	15% с превышения
свыше 5 000 000 ₽ до 20 000 000 ₽	18% с превышения
свыше 20 000 000 ₽ до 50 000 000 ₽	20% с превышения
свыше 50 000 000 ₽	22% с превышения

Для отдельных баз (дивиденды, доходы по операциям с ценными бумагами) сохранена двухступенчатая шкала 13/15%, для нерезидентов РФ — 30%, для выигрышей, рекламных призов свыше лимита и отдельных категорий доходов — 35%.

Пример: зарплата и вознаграждения по договору подряда за год составили 2 700 000 ₽. НДФЛ = 2 400 000 × 13% + (2 700 000 − 2 400 000) × 15% = 312 000 + 45 000 = 357 000 ₽. Необлагаемые доходы из ст. 217 НК РФ в расчёт налоговой базы не включаются.

Налоговые вычеты как способ уменьшить налог

Снизить облагаемую базу можно стандартными, социальными, имущественными и профессиональными вычетами — например, за лечение и обучение, покупку жилья, ИИС, благотворительные пожертвования некоммерческим организациям. Вычеты применяются к доходам, облагаемым по ставке 13% (15%). Заявить о вычете можно через личный кабинет налогоплательщика, подав декларацию 3-НДФЛ.

Частые вопросы

В: Что относится к доходам, не облагаемым налогом?

От: Государственные пособия, пенсии, компенсации, алименты, гранты, наследство и подарки от близких родственников, а также доходы ЛПХ и ряд других поступлений — полный перечень приведён в ст. 217 НК РФ.

В: Облагаются ли подарки НДФЛ?

От: Подарки от близких родственников и наследство не облагаются полностью. Подарки от организаций и ИП освобождаются в пределах 4 000 ₽ за год, свыше этой суммы удерживается 13% (15%).

В: Нужно ли подавать декларацию, если весь доход не облагается?

От: Нет, если все полученные за год доходы освобождены от НДФЛ, обязанности представлять 3-НДФЛ не возникает.

В: Облагаются ли НДФЛ пособия по безработице и декретные?

От: Пособия по беременности и родам, по уходу за ребёнком и по безработице не облагаются НДФЛ. Больничные листы — исключение: они облагаются на общих основаниях.

В: Сколько процентов НДФЛ в 2026 году?

От: Для резидентов — прогрессивная шкала: 13% с дохода до 2,4 млн ₽ за год, далее 15%, 18%, 20% и 22% с сумм свыше 50 млн ₽; для нерезидентов — 30%. Повышенная ставка применяется только к части дохода, превышающей порог.

Источники: ГАРАНТ, КонсультантПлюс, ppt.ru

Следующие статьи:

• Средняя рентабельность и налоговая нагрузка
• Единый сельскохозяйственный налог
• ЕНВД единый налог на вмененный доход
• Нужно ли платить налог на недвижимость организациям на УСН