Налог на землю для юридических лиц

Налог на землю для юридических лиц — местный налог, установленный главой 31 Налогового кодекса РФ. Плательщики — организации, владеющие участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения (статья 388 НК РФ). Налог уплачивается в бюджет муниципального образования, на территории которого расположен участок. Разберём порядок расчёта земельного налога для организаций в 2026 году, действующие ставки, авансовые платежи и отчётность.

При аренде земли плательщиком признаётся собственник участка, а не арендатор. Если участок находится в общей собственности, каждый владелец уплачивает налог соразмерно своей доле. Объектом налогообложения признаются земельные участки, а также их доли, расположенные в границах муниципального образования (статья 389 НК РФ). Не облагаются налогом земли лесного и водного фонда, а также земли, ограниченные в обороте или изъятые из неё.

Налоговая база и ставки

Налоговая база — кадастровая стоимость участка на 1 января года (статья 390 НК РФ). Узнать её можно по кадастровому номеру на публичной кадастровой карте Росреестра. Ставки устанавливает закон субъекта РФ, но в пределах, ограниченных статьёй 394 НК РФ:

Категория земель	Предел ставки
Земли сельскохозяйственного назначения, участки ИЖС и ЛПХ, садоводства и дачного хозяйства, земли под жилищным фондом и инженерной инфраструктурой	0,3%
Прочие земельные участки	1,5%

Субъект вправе ввести дифференцированные ставки в зависимости от категории земли и места нахождения — но не выше указанных пределов. Если нормативный акт муниципального образования отсутствует, налог считается по ставкам НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом является календарный год. Организации исчисляют сумму налога и авансовые платежи самостоятельно:

1. Считаете годовую сумму: кадастровая стоимость × ставка × (доля в праве) × коэффициент период владения.
2. Уплачиваете авансы — не позднее 28-го числа месяца, следующего за каждым отчётным периодом (28 апреля, 28 июля, 28 октября 2026 года), если авансовый порядок установлен субъектом РФ.
3. Перечисляете налог за год — не позднее 28 февраля 2027 года.
4. Считаете коэффициент период владения, если участок приобретён или продан в течение года: число полных месяцев владения ÷ 12. Для участка, полученного по наследству, месяцы считаются с даты открытия наследства.

Декларации по земельному налогу организации не сдают с 2021 года: контроль перешёл к инспекции, которая сама рассчитывает налог по данным Росреестра и присылает сообщение. С 2023 года при уплате авансов вместо декларации подаётся уведомление об исчисленных суммах налога — не позднее 25-го числа месяца, в котором производится уплата (пункт 9 статьи 58 НК РФ).

Примеры расчёта

Пример 1. ООО «Альфа» владеет земельным участком для размещения склада, кадастровая стоимость на 01.01.2026 — 15 487 452 руб., ставка субъекта — 1,5%.

Годовой налог: 15 487 452 × 1,5% = 232 312 руб.

Авансовый платёж: 232 312 ÷ 4 = 58 078 руб. (при введённых авансовых платежах).

Пример 2. ООО «Гамма» использует участок сельхозназначения под ягодные плантации, кадастровая стоимость — 58 785 412 руб., ставка — 0,3%.

Годовой налог: 58 785 412 × 0,3% = 176 356 руб.

Пример 3. Компания получила участок в наследство в марте 2026 года, кадастровая стоимость — 26 840 259 руб., ставка — 1,5%. Владение — 10 месяцев, коэффициент 10/12.

Годовой налог: 26 840 259 × 1,5% × 10/12 = 335 503 руб.

Если участок находится в долевой собственности, кадастровая стоимость умножается на долю каждого из собственников. Актуальную ставку своего муниципалитета проверяйте в справочной информации на сайте ФНС.

Льготы по земельному налогу для организаций

Полное освобождение от налога предусмотрено статьёй 395 НК РФ для:

• коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока — по участкам традиционного хозяйствования;
• организаций уголовно-исполнительной системы — в части земель со зданиями и сооружениями уголовно-исполнительной системы;
• религиозных организаций — в отношении земель с объектами религиозного назначения;
• организаций инвалидов — при условии, что уставный капитал состоит не менее чем на 80% из вкладов таких организаций;
• резидентов особых экономических зон и особых административно-территориальных образований — по участкам внутри зоны;
• управляющих компаний инновационного центра «Сколково»;
• собственников земель, занятых автомобильными дорогами общего пользования.

Условия применения льгот и перечни документов закреплены в законе субъекта РФ. Для физических лиц порядок льгот иной — он разобран в статье про налог на землю для физических лиц.

Оспаривание кадастровой стоимости

Если кадастровая стоимость завышена, её можно оспорить двумя способами: обратиться в комиссию при Управлении Росреестра субъекта или в суд. Основания — существенное отклонение стоимости от рыночной и недостоверные сведения об участке (площадь, категория, разрешённое использование). Для подготовки пакета документов нужен отчёт независимого оценщика, копия правоустанавливающего документа и выписка из ЕГРН. Уменьшение стоимости пересчитывает и текущий налог, и авансовые платежи за прошедшие периоды.

Частые вопросы

В: Обязана ли организация сдавать декларацию по земельному налогу?

От: Нет. Декларации отменены с 2021 года: инспекция сама рассчитывает налог и присылает сообщение. С 2023 года при уплате авансов подаётся уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа месяца уплаты.

В: Кто платит налог при аренде участка?

От: Собственник земли. Арендатор налог на землю не уплачивает — за исключением ситуаций, когда арендатор сам приобрёл участок в собственность.

В: Нужно ли уплачивать авансовые платежи?

От: Только если авансовый порядок установлен законом субъекта РФ. Если регион не принял такого закона, организации уплачивают только годовой налог — не позднее 28 февраля следующего года.

В: Как посчитать налог, если участок куплен в середине года?

От: К результату применяется коэффициент период владения: число полных месяцев владения, делённое на 12. Например, при покупке в апреле коэффициент составит 9/12.

В: Какие ставки действуют в 2026 году?

От: Не более 0,3% для сельскохозяйственных, дачных, садовых участков и земель под жильём, не более 1,5% для прочих земель. Точный размер устанавливает закон региона.

Источники: Налог-нлог — порядок и сроки уплаты земельного налога, Клерк — земельный налог для организаций, КонсультантПлюс — НК РФ, глава 31

Следующие статьи:

• Налог на имущество перешедшее по наследству размер налога и процедура уплаты
• Налог на имущество при УСН для ИП в 2015 году
• Налог на имущество юридических лиц
• Налог на продажу квартиры в 2015 году налоговый кодекс РФ