Ставки налога на прибыль

Ставка налога на прибыль организаций в 2026 году составляет 25% от налоговой базы и складывается из двух частей: 8% зачисляется в федеральный бюджет, 17% — в бюджет субъекта РФ. Повышение с 20% до 25% введено Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и действует с 1 января 2025 года, то есть в 2026 году компании работают уже по новой ставке. В статье разбираем общую и льготные ставки налога на прибыль, приводим таблицу по бюджетам, пример расчёта и сроки уплаты авансовых платежей.

Налог на прибыль — прямой федеральный налог, который платят российские организации на общей системе налогообложения, а также иностранные компании, получающие доходы от источников в России через постоянные представительства. Объект налогообложения — прибыль, то есть разница между доходами и расходами, признанными по правилам главы 25 НК РФ. Ключевое значение при расчёте имеет налоговая ставка: она определяет, какая часть прибыли уходит в бюджеты.

Ставка налога на прибыль в 2026 году

Общая (базовая) ставка установлена пунктом 1 статьи 284 НК РФ и равна 25%. До 2025 года она составляла 20%, а с 01.01.2025 федеральная часть увеличена с 3% до 8% (региональная осталась 17%). Такое соотношение сохранится до 2030 года включительно, далее федеральная ставка снизится до 7%, а региональная вырастет до 18%.

Куда зачисляется налог	Ставка в 2025–2030 годах	Ставка с 2031 года
Совокупная ставка	25%	25%
Федеральный бюджет	8%	7%
Бюджет субъекта РФ	17%	18%
Медицинские, образовательные, социальные услуги (л.гота)	0%	0%
Отдельные лекарства и продовольствие	10%	10%
Дивиденды российских компаний при доле владения более 50% свыше 365 дней	13%	13%
Дивиденды иностранным компаниям и доходы по ценным бумагам иностранных государств	15%	15%

Региональная часть ставки может быть снижена законом субъекта РФ для отдельных категорий налогоплательщиков — например, для резидентов территории опережающего развития, СЭЗ, сельхозпроизводителей, организаций с малой технической и инновационной активностью. Пониженные общие ставки 0, 2, 5, 9, 10, 13, 15, 17, 20, 30 и 50% перечислены в статье 284 НК РФ и применяются только к определённым видам доходов.

Кто не платит налог на прибыль

Освобождены от налога на прибыль организации, применяющие специальные налоговые режимы: УСН, ЕСХН, ПСН (для ИП), налог на профессиональный доход. Не являются плательщиками и участники игорного бизнеса, а также резиденты территории опережающего экономического развития и особых экономических зон по отдельным основаниям. Индивидуальные предприниматели платят вместо него НДФЛ. Порядок учёта доходов и расходов при этом закрепляет план счетов бухгалтерского учета и учётная политика компании.

Налоговый период — календарный год, отчётные периоды — I квартал, полугодие и 9 месяцев. Если по итогам года расходы превысили доходы, налоговая база признаётся равной нулю, а убыток можно переносить на будущие периоды в пределах 10 лет.

Пример расчёта налога на прибыль

Рассмотрим пример. Организация за отчётный период получила доходы в размере 20 000 000 руб., признанные расходы составили 16 000 000 руб. Налоговая база равна 4 000 000 руб. (20 000 000 − 16 000 000). Сумма налога по ставке 25% — 1 000 000 руб., из них:

• в федеральный бюджет — 320 000 руб. (4 000 000 × 8%);
• в бюджет субъекта РФ — 680 000 руб. (4 000 000 × 17%).

Если у организации есть убыток прошлых лет в размере 500 000 руб., он уменьшает базу до 3 500 000 руб., и налог составит 875 000 руб. Уменьшить базу можно и федеральным инвестиционным налоговым вычетом (ст. 286.2 НК РФ), действующим с 2025 года.

Видео

Проводки по налогу на прибыль

1. Начислен условный расход (доход) по налогу — Дт 99 Кт 68.
2. Постоянное налоговое обязательство — Дт 99 Кт 68.
3. Отложенный налоговый актив — Дт 09 Кт 68.
4. Отложенное налоговое обязательство — Дт 68 Кт 77.
5. Начислен авансовый платёж или налог по итогам года — Дт 99 Кт 68.

Сроки уплаты налога на прибыль

Авансовые платежи, уплачиваемые ежемесячно в течение отчётного периода, перечисляются не позднее 28-го числа каждого месяца этого периода. Если организация перешла на уплату квартальных авансовых платежей, платёж вносится не позднее 28-го числа месяца, следующего за истёкшим кварталом. Налог по итогам налогового периода уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за отчётным, а годовая налоговая декларация представляется в ту же дату (ст. 287 и 289 НК РФ).

С 2023 года все платежи по налогу на прибыль перечисляются в рамках единого налогового платежа (ЕНП): сначала деньги зачисляются на единый налоговый счёт, затем списываются по декларации или уведомлению.

Частые вопросы

В: Какая ставка налога на прибыль действует в 2026 году? От: Общая ставка — 25%: 8% зачисляется в федеральный бюджет (до 2030 года включительно) и 17% — в бюджет региона. С 2031 года соотношение изменится на 7% и 18% соответственно.

В: Можно ли уменьшить ставку налога на прибыль? От: Да. Регионы вправе снижать региональную часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, а НК РФ предусматривает льготные ставки 0%, 10%, 13% и 15% для отдельных видов доходов и налогоплательщиков.

В: Кто не платит налог на прибыль? От: Организации на УСН, ЕСХН и других специальных режимах, участники игорного бизнеса, а также индивидуальные предприниматели (они платят НДФЛ). Иностранные компании платят налог через налогового агента или через постоянное представительство.

В: Когда платить авансовые платежи и налог за год? От: Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 28-го числа каждого месяца отчётного периода, налог по итогам года — не позднее 28 марта следующего года, одновременно с подачей годовой декларации.

В: Нужно ли платить налог, если расходы превысили доходы? От: Нет, налоговая база в таком случае признаётся равной нулю. Но по итогам года всё равно нужно сдать декларацию, а полученный убыток разрешается переносить на будущие периоды в пределах 10 лет.

Источники:
buh.ru, spmаg.ru, consultant.ru

Следующие статьи:

• О задолженности по налогу на имущество
• О налоге на имущество для организаций
• О физических показателях и базовой доходности
• Об ИФНС Инспекция федеральной налоговой службы