Налоговое право

Физические показатели и базовая доходность ЕНВД

4 мин чтения

Что такое базовая доходность и физический показатель ЕНВД, по какой формуле считался налог и почему в 2026 году эти величины уже не применяются.

Содержание

1. Что такое базовая доходность 2. Как считался ЕНВД 3. Что говорит закон 4. Что пришло на смену 5. Что делать предпринимателю 6. Частые вопросы

Базовая доходность и физический показатель — два параметра, из которых складывался единый налог на вменённый доход (ЕНВД). С 2021 года ЕНВД отменён, поэтому в расчётах 2026 года эти величины не используются. Разбираем, что они значили, по какой формуле считался налог и что пришло им на смену.

Юрисдикция: Россия. Проверено 2 октября 2026 года.

О физических показателях и базовой доходности

Что такое базовая доходность

Базовая доходность — условная месячная доходность на одну единицу физического показателя. Государство задавало её значение для каждого вида деятельности, а налогоплательщик платил налог не от фактической выручки, а от этой условной суммы.

Физический показатель — то, что объективно влияет на результат: площадь торгового зала, количество работников, число автомобилей, число посадочных мест. Разные виды деятельности использовали разные показатели.

Как считался ЕНВД

Формула была такой:

ЕНВД = базовая доходность × физический показатель × К1 × К2 × 15 %

Коэффициент К1 — коэффициент-дефлятор, его ежегодно устанавливало Правительство России. Коэффициент К2 учитывал местные условия, его устанавливал закон субъекта РФ на год. Ставка 15 % не менялась.

Готовую сумму налога налогоплательщик считал сам, но порядок исчисления прямо предписывался Налоговым кодексом, и сданная декларация проверялась инспекцией.

Понятие	Что означало	Как определялось
Базовая доходность	Условная месячная доходность на единицу показателя	Значение по виду деятельности — ст. 346.29 НК РФ в редакции до 01.01.2021
Физический показатель	Площадь, число работников, машин, мест	Определялся видом деятельности
К1	Коэффициент-дефлятор	Ежегодно Правительством РФ
К2	Корректирующий коэффициент	Ежегодно законом субъекта РФ
Ставка	15 %	Постоянная

Что говорит закон

Все параметры ЕНВД содержались в главе 26.3 Налогового кодекса РФ. Эту главу отменил Федеральный закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ (пункт 8 статьи 5) — положения перестали применяться с 1 января 2021 года.

Сегодня ни базовая доходность, ни физический показатель, ни коэффициенты К1 и К2 в Налоговом кодексе РФ не действуют. Использовать их в расчётах 2026 года нельзя: налоговая инспекция не примет декларацию, в которой применены отменённые величины.

Что пришло на смену

Вместо ЕНВД предприниматель выбирает один из действующих режимов.

Режим	Кто применяет	База налога	Ставка в 2026 году
Упрощённая система	ИП и организации	Доходы или доходы минус расходы	6 % или 15 %
Патентная система	Только ИП	Потенциально возможный годовой доход	6 %
Налог на профессиональный доход	ИП и физические лица	Профессиональный доход	4 % или 6 %
Общая система	ИП и организации	Фактический доход и расходы	Основные ставки НК РФ

Главное отличие: УСН и общая система считают налог от реального дохода, а патент — от потенциального, который устанавливает закон региона.

Что делать предпринимателю

Убедитесь, что в вашей налоговой декларации за 2020 год использованы коэффициенты того года, а не сегодняшние.
Закройте все обязательства по ЕНВД: декларация за четвёртый квартал 2020 года подавалась до 20 января 2021 года, налог — до 25 января 2021 года.
Выберите действующий режим и соблюдайте его условия: лимит дохода на УСН в 2026 году — около 490,5 млн руб., лимит на патенте — 20 млн руб.
Не переносите в новые декларации старые справочные таблицы базовой доходности из интернета.

Пример. Магазин площадью 40 кв. м в 2020 году платил ЕНВД: базовая доходность умножалась на площадь торгового зала, а не на выручку. В 2026 году тот же магазин применяет УСН с объектом «доходы минус расходы»: база — реальная выручка за вычетом закупки, ставка 15 %. Расчёт ведётся по книге учёта доходов и расходов, а не по формуле ЕНВД.

Частые вопросы

В: Применяется ли базовая доходность ЕНВД в 2026 году?

От: Нет. Глава 26.3 НК РФ не применяется с 1 января 2021 года, поэтому базовая доходность и физический показатель утратили силу вместе с ней.

В: Где смотреть базовую доходность по своему виду деятельности?

От: Нигде в действующем законодательстве. Ранее значения были в статье 346.29 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2021. В статье 346.47 НК РФ теперь есть потенциально возможный доход по патенту — это другой показатель, его устанавливает закон региона.

В: Что вместо базовой доходности и физического показателя?

От: На УСН — фактический доход или доходы минус расходы. На патенте — потенциально возможный годовой доход, установленный законом субъекта РФ.

В: Можно ли использовать старые формулы ЕНВД для сравнения с УСН?

От: Можно, только как исторический ориентир для оценки нагрузки. В налоговых документах за 2026 год эти расчёты не применяются.

В: Что такое коэффициенты К1 и К2 сейчас?

От: Для ЕНВД они отменены вместе с главой 26.3. В 2026 году действуют другие коэффициенты-дефляторы: 1,090 для главы 26.2 и 1,253 для главы 26.5 НК РФ (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).

Источники:

См. также:

Помните: статья носит информационный характер и не заменяет индивидуальную юридическую консультацию.