Регистрация обособленного подразделения в налоговой
Получить сложный формуляр стоит существенных средств. Потому что отсутствие погрешностей труд, не возможный без умения. В действительности обращение это заменитель интеллекта подписавшегося. Читающий невольно формирует суждение о человеке, который напечатал свои мотивы, читая заявление и его мысли. В проблемах, если результат формируется от умственного решения это бывает критично влиятельным.
Прежде чем рассматривать порядок регистрации обособленного подразделения, необходимо разобраться в самом понятии подразделения данного типа. Используя терминологию, применённую в Налоговом Кодексе РФ, обособленное подразделение будет считаться таковым при его территориальной обособленности, а также наличии стационарных рабочих мест (стационарных – действующих не менее месяца). В Гражданском Кодексе РФ под это понятие попадает и филиал, что часто вызывает путаницу при составлении документов.
Стоит отметить, что указание о наличии такого подразделения в учредительных или организационного-распорядительных документах не обязательно. Вместе с тем, регистрация обособленного подразделения в налоговой службе является обязательной процедурой, которая имеет общепринятый порядок подготовки и подачи документов.
Регистрация обособленного подразделения
До сентября 2010 года документы на регистрацию обособленного подразделения подавались в регистрирующие органы по месту его нахождения. После выхода приказа ФНС России, определившего новый регламент, пакет документов следует предоставлять исключительно по месту нахождения юрлица. При этом основными документами станут следующие формы заявлений:
форма №С-09-3-1 – регистрация одного обособленного подразделения
форма № 1-6-Учет – регистрация сразу нескольких ОП
форма №С-09-3-2 – закрытие ОП
Кроме этого в пакет документов войдут:
заверенное у нотариуса свидетельство о постановке на учет в ИФНС
документальное подтверждение (Приказ, Устав и т.д.) создания обособленного подразделения
договор аренды по месту расположения ОП
документальное подтверждение полномочий подразделения по уплате налогов (например, доверенность)
О постановке обособленного подразделения на учет
Законодательство определяет максимальный срок подачи документов в ИФНС сразу после создания ОП – один месяц. Нарушение данного регламента влечет за собой административную ответственность (ст. 116 НК РФ): задержка до 90 суток – штраф 5000 руб., свыше 90 суток – 10000 руб. Еще одна статья Налогового Кодекса РФ за №117 определяет ответственность за не уведомление налоговой относительно открытия/закрытия обособленного подразделения: штраф в размере 10% от полученного с момента начала работы ОП дохода, но не менее 20 тысяч рублей. Что касается сроков постановки на учет, то в разных отделениях этот период колеблется в пределах 5-10 рабочих дней.
Часто компании открывают дополнительные представительства в своем городе. Регистрация обособленного подразделения в Москве или любом другом российском городе осуществляется по тем же правилам, в то время как соблюдение обязательств, возложенных ИФНС, может брать на себя как само подразделение (при наличии своего расчетного счета и платежного баланса), так и головное отделение юридического лица. Постановка на учет обособленного подразделения в данном случае потребует предоставления такого же пакета документов.
Открытие обособленного подразделения компании.
Скачать форму на открытие обособленного подразделения и пример ее заполнения можно здесь .
Цена открытия обособленного подразделения в нашем ЦТО:
1500 рублей, при одновременной регистрации кассового аппарата.
2000 рублей, при оформлении документов в офисе ЦТО.
2500 рублей, если регистрацию обособленного подразделения мы полностью берем на себя.
Что такое обособленное подразделение.
Обособленное подразделение это проще говоря филиал компании.
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст.11, п.2). под обособленным подразделением подразумевается любое отделение фирмы, находящееся по адресу, отличному от юридического. где оборудованы стационарные (созданные на срок более 1 месяца) рабочие места: к примеру, торговая точка, офис, пункт выдачи заказов интернет-магазина. Причем факт наличия рабочих мест не подразумевает обязательного регулярного присутствия работников на территории обособленного подразделения: например, обособленным подразделением может быть признано складское помещение. В НК РФ также указано, что обособленное подразделение считается таковым вне зависимости от наличия упоминаний о факте его создания в учетных и других документах предприятия, т.е. отсутствие регистрации не отнимает у обособленного подразделения его статуса, однако в этом случае юридическое лицо понесет ответственность по ст. 117 НК РФ (уклонение от постановки на учет в налоговом органе). Обособленное подразделение может иметь свою печать и собственный баланс: соответственно, бухгалтерия для него ведется отдельно.
Обособленное подразделение нужно открывать даже если это всего лишь другой район города, например если юридический адрес у Вас в Калининском районе Санкт-Петербурга, а Вы хотите открыть филиал в Невском районе Санкт-Петербурга, то Вам нужно отнести документы в Калининскую налоговую, а они уже передадут сведения о вас в Невский район.
Обособленное подразделение нужно открывать даже если фактический и юридический адреса находятся в одном районе города. В этом случае открытие обособленного подрзделения также придется ждать 5 дней.
Индивидуальным предпринимателям ( ИП) открывать обособленные подразделения не требуется и не предусмотрено законом.
Открытие обособленного подразделения
Документы необходимые для открытия обособленного подразделения:
Для подачи через электронные системы отчетности:
Для самостоятельной подачи в налоговой инспекции:
паспорт лица, подающего документы
доверенность. в случае регистрации доверенным лицом, а не генеральным директором предприятия
заполненное заявление формы С-09-3-1
Документы, которые могут потребоваться дополнительно в некоторых межрайонных налоговых инспекциях:
Сообщение о постановке на учет юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения, филиала (форма С-0-9-3-1 )
Копия свидетельства о постановке на налоговый учет юридического лица заверенная нотариусом
Документы, подтверждающие создание обособленного подразделения (приказ, договор аренды)
Справка на руководителя, бухгалтера (в произвольной форме).
Доверенность (на всех, кроме Ген. директора).
При постановке на учет филиала (представительства) :
- учредительные документы юридического лица с указанием в них сведений об обособленном подразделении;
- выписка из ЕГРЮЛ;
- положение об обособленном подразделении;
- распоряжение (приказ) о создании обособленного подразделения
Документы обычно подаются в Отдел регистрации и учета налогоплательщиков, в налоговую инспекцию по месту регистрации юридического лица (по юридическому адресу предприятия).
Заявление о регистрации необходимо подать не позднее, чем через 1 месяц после открытия обособленного подразделения.
Если вы пользуетесь электронными системами сдачи отчетности, то вам не обязательно посещать налоговую инспекцию, а можно загрузив форму на регистрацию и заполнив ее отправить в налоговую инспекцию в электронном виде (в формате Excel).
Открытие обособленного подразделения необходимо например для регистрации кассового аппарата не по юридическому адресу.
Подтверждение об открытии обособленного подразделения можно забрать в налоговой инспекции района, где было открыто обособленное подразделение. При открытии вашему филиалу также присвоят КПП. Пример уведомления о постановке на учет организации в налоговом органе ( форма № 1-3-Учет Код КНД 1121029):
Сроки регистрации обособленного подразделения.
Обособленное подразделение должно быть зарегистрировано не позднее 1 месяца со дня его образования.
Обособленное предприятие регистрируется налоговой инспекцией в течение 5-7 рабочих дней. Очень часто сроки затягиваются, поэтому советуем звонить в налоговую инспекцию своего района ( отдел оперативного контроля) и интересоваться передано ли ваше заявление об открытии филиала в работу.
Чтобы узнать открыто ли обособленное подразделение нужно позвонить в налоговую инспекцию того района, на территории которого у Вас открывается обособленное подразделение.
Обособленное подразделение - филиал - представительство, в чем разница?
Обособленное подразделение может быть наделено статусом представительства или филиала.
Представительство может представлять интересы юридического лица, однако оно не наделено его правами, т.е. не может вести коммерческую деятельность.
Филиалом считается обособленное подразделение юридического лица, которое выполняет функции или часть функций самого юридического лица, т.е. может вести коммерческую деятельность от лица юридического лица, а также представлять его интересы.
Ни филиал, ни представительство не являются самостоятельными юридическими лицами, и представлять интересы фирмы в суде могут только по доверенности. Также они не имеют статуса налогоплательщиков, поэтому налоговая отчетность по ним не предоставляется отдельно, а включается в отчетность юридического лица.
Предприятия, находящиеся на УСН, могут регистрировать обособленные подразделения, не являющиеся филиалами или представительствами. Индивидуальные предприниматели не могут регистрировать обособленные подразделения.
Обособленные подразделения. Регистрация в налоговой и внебюджетных фондах
"Бухгалтерия и кадры", 2008, N 7
ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ. РЕГИСТРАЦИЯ В НАЛОГОВОЙ
И ВНЕБЮДЖЕТНЫХ ФОНДАХ
Когда бизнес выходит за пределы родного офиса, задача бухгалтера - проинформировать налоговую инспекцию о создании обособленного подразделения, не пропустить сроки регистрации по месту его нахождения, зарегистрироваться во внебюджетных фондах.
Создавая обособленное подразделение, организация должна иметь в виду, что при этом у нее возникают обязанности, связанные с постановкой на учет и уплатой большинства налогов <1>.
<1> Как платят налоги разветвленные компании, читайте на с. 20.
Что такое обособленное подразделение? В гражданском законодательстве упомянуты филиал и представительство. В налоговом законодательстве речь идет об обособленном подразделении "вообще", и это более широкое понятие. Оно может включать, кроме филиала или представительства, многие другие виды территориально обособленных структурных единиц организации. Процесс их создания не прописан в Гражданском кодексе, а потому и более прост. Но при этом для всех видов "обособленцев" правила их учета в налоговых целях едины.
Но прежде чем регистрироваться в налоговой инспекции, все-таки стоит разобраться, что же именно вы открыли.
Что открыли?
Итак, существует три варианта. Можно создать филиал, представительство или просто обособленное подразделение, которое не является ни филиалом, ни представительством. Что между ними общего и в чем разница, покажем на схеме.
¦ Что открыли? ¦
¦ Филиал ¦ ¦ Обособленное ¦ ¦ Представительство ¦
¦- Не является ¦ ¦- Не является ¦ ¦- Не является ¦
¦назначает директора ¦ ¦мест более чем ¦ ¦назначает директора ¦
¦филиала и выдает ему ¦ ¦на месяц ¦ ¦представительства ¦
¦доверенность ¦ L--------------------- ¦и выдает ему ¦
¦- Головная организация¦ ¦доверенность ¦
¦наделяет филиал ¦ ¦- Головная организация¦
¦имуществом ¦ ¦наделяет ¦
¦- Как правило, филиал ¦ ¦представительство ¦
¦выделяют на отдельный ¦ ¦имуществом ¦
¦баланс и открывают ¦ ¦- Представительство ¦
¦ему счет в банке ¦ ¦может быть выделено ¦
¦ ¦ ¦на отдельный баланс ¦
Обратите внимание на такой момент. Филиал, как правило, выделяют на отдельный баланс и открывают ему расчетный счет. Если организация этого делать не собирается, достаточно оформить обычное обособленное подразделение. Это потребует меньше времени и трудозатрат.
Встаем на учет в налоговой инспекции
После того как организация открыла обособленное подразделение, ей нужно пройти определенную учетную процедуру в налоговой инспекции. Покажем, какие шаги нужно при этом предпринять.
Шаг 1
¦ Письменно известить свою налоговую ¦
¦ инспекцию о создании обособленного ¦
¦ подразделения ¦
¦ Уведомление отправить¦¦ Срок - 1 месяц со дня ¦¦ Форма уведомления: ¦
¦ в налоговую инспекцию¦¦ создания обособленного ¦¦ заявление по форме ¦
¦ по месту учета ¦¦ подразделения ¦¦N С-09-3, утвержденной¦
¦ головной организации ¦¦(пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ)¦¦ Приказом ФНС России ¦
¦ ¦¦ ¦¦ от 17 января 2008 г. ¦
¦ ¦¦ ¦¦ N ММ-3-09/11 ¦
Наша справка. Если организация нарушит срок постановки на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения, ее оштрафуют по ст. 116 Налогового кодекса.
При опоздании на срок до 90 календарных дней штраф составит 5000 руб. свыше 90 календарных дней - 10 000 руб. А руководителю и главному бухгалтеру грозит административный штраф - от 500 до 1000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).
Кроме этого организацию могут оштрафовать за уклонение от постановки на учет по ст. 117 Налогового кодекса РФ, если налоговики смогут определить размер полученного дохода (например, торговую выручку в магазине).
Штраф составит 10 процентов от доходов, полученных менее чем за 90 дней работы обособленного подразделения без регистрации, но не меньше 20 000 руб.
Если подразделение работало без постановки на учет более 90 дней, то штраф составит 20 процентов от доходов, но не менее 40 000 руб. Должностных лиц - руководителя и главного бухгалтера оштрафуют на сумму от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.3 КоАП РФ).
Шаг 2
¦ Встать на учет в налоговой инспекции ¦
¦ По месту ¦¦ Срок - 1 месяц с ¦¦ Подать заявление ¦
¦ ¦ о филиале ¦
L---+ Сопроводительное ¦
¦ письмо ¦
Обратите внимание на следующие моменты:
1) форма заявления N 1-2-Учет утверждена Приказом ФНС России от 1 декабря 2006 г. N САЭ-3-09/826;
2) в сопроводительном письме, которое подается в филиальном пакете, нужно указать, будет ли филиал исполнять обязанности организации по уплате налогов, а также сведения о руководителе, главном бухгалтере, реквизиты банковского счета, контактные телефоны.
Регистрация организации, имеющей обособленное подразделение, проходит в той инспекции, к которой относится подразделение (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Если подразделение открыто в другом городе или регионе, где организация не состоит на учете ни по какому основанию, то регистрировать его нужно обязательно.
Если подразделение открыто в том же городе, что и головная контора, но на территории другой налоговой инспекции, то его тоже надо поставить на учет (Письмо Минфина России от 16 февраля 2005 г. N 03-06-05-04/35).
Но если несколько обособленных подразделений создано в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, то вставать на учет в каждой не нужно. Организация может выбрать одну из них (п. 4 ст. 83 НК РФ). Напомним, что муниципальное образование - это городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ или внутригородская территория города федерального значения (п. 1 ст. 2 Закона от 6 октября 2003 г. N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации").
Если подразделение и головной офис находятся на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, вставать на учет по месту нахождения обособленного подразделения не нужно. Достаточно только письменного уведомления о его создании. То же и в случае, если подразделение находится на территории, где организация зарегистрирована по месту нахождения недвижимости (п. 39 Постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. N 5).
Это соответствует нормам ст. 83 Налогового кодекса.
Регистрация во внебюджетных фондах
Организация должна встать на учет во внебюджетных фондах (ПФР, ФСС РФ, ТФОМС) по месту нахождения обособленного подразделения самостоятельно.
Это нужно сделать только в случае, если это обособленное подразделение отвечает следующим признакам:
¦ Обособленное подразделение ¦
¦ Выделено ¦ ¦Имеет свой расчетный¦ ¦ Самостоятельно начисляет¦
¦на отдельный баланс¦ ¦ счет в банке ¦ ¦ выплаты своим работникам¦
О выделении обособленного подразделения на отдельный баланс и открытии ему расчетного счета должно быть сказано в документах о создании подразделения (уставе организации, положении об обособленном подразделении, приказе о его создании и др.).
¦- Заявление по форме, ¦ ¦- Заявление по форме, ¦ ¦ Письменный запрос ¦
¦утвержденной ¦ ¦утвержденной ¦ ¦ о регистрации ¦
¦Постановлением ¦ ¦Постановлением ФСС РФ ¦ ¦ организации ¦
¦Правительства РФ ¦ ¦от 23 марта 2004 г. N 27.¦ ¦по месту нахождения¦
¦- Копии документов, ¦ ¦регистрации организации ¦ L--------------------
¦подтверждающих ¦ ¦и о внесении записи ¦
¦создание подразделения¦ ¦в ЕГРЮЛ. ¦
¦(устав, положение, ¦ ¦- Копия документа, ¦
¦приказ о создании ¦ ¦подтверждающего ¦
¦и др.). ¦ ¦постановку организации на¦
¦- Справка о наличии ¦ ¦учет в налоговом органе. ¦
¦или отсутствии ¦ ¦- Копия уведомления ¦
¦задолженности перед ¦ ¦о постановке на учет ¦
¦фондом. ¦ ¦по месту нахождения ¦
¦- Копия документа ¦ ¦обособленного ¦
¦о регистрации ¦ ¦подразделения. ¦
¦организации в качестве¦ ¦- Копия документа ¦
¦положение, приказ ¦
¦о создании и др.). ¦
¦- Копия информационного ¦
¦письма Росстата о видах ¦
Юридический блог
Порядок создания обособленного подразделения
Обособленное подразделение – это не юридическое лицо, а лишь территориально выделенная часть головной фирмы с организацией рабочих мест. Несмотря на это, такие подразделения подлежат официальной регистрации и постановке на налоговый учет. Процедура создания обособленного подразделения зависит от того, каким образом оно будет реализовано – с включением в устав или в обход учредительных документов.
Как создается филиал или представительство?
Обособленное подразделение может быть создано в форме филиала или представительства, что предполагает внесение соответствующих сведений в учредительные документы юридического лица – головной организации.
Процедура создания филиала включает такие этапы:
Начать процесс придется с принятия решения общим собранием участников, либо заседанием совета директоров, 2/3 из которых должны проголосовать за открытие филиала в выбранном регионе.
Следующий шаг – принятие решения о внесении изменений в учредительные документы – данные о создании филиала обязательно должны быть отражены в Уставе компании.
Принятые корректировки в Уставе подлежат госрегистрации в едином реестре юридических лиц, для чего компания предъявляет в ФНС по месту нахождения уведомление о внесении изменений в учредительные документы по форме Р130002 вместе с соответствующими решениями и текстом самих изменений.
В течение пяти рабочих дней регистрирующий орган вносит данные в ЕГРЮЛ, о чем и удостоверяет организацию выпиской из этого реестра с новыми данными о количестве и местах нахождения обособленных подразделений.
Как и все остальные регистрационные действия, это придется оплатить. Квитанция об уплате госпошлины – неотъемлемая часть пакета документов, требуемых при регистрации изменений в учредительные документы при создании филиала.
Помимо обращения в налоговые органы по месту нахождения головной организации, соответствующие сведения необходимо подать в ФНС по адресу нахождения создаваемого филиала (представительства). Сделать это возможно лишь на основании уже измененных сведений из ЕГРЮЛ.
Срок подачи сведений в налоговые органы – 1 месяц с момента создания обособленного подразделения, поэтому если есть необходимость в создании временного представительства на срок менее месяца, можно вовсе обойтись без регистрации и постановки на учет.
Руководит филиалом или представительством наемный директор по доверенности, выданной самим юридическим лицом. Подразделение наделяется определенными полномочиями, а также представляет интересы головной фирмы на территории, отличной от ее местонахождения.
Как открыть обособленное подразделение?
Существует возможность в соответствии со ст. 55 ГК РФ создавать обособленные представительства и не в виде филиалов или представительств. Такие образования не нужно вносить в учредительные документы, их открытие не сопровождается документальными распоряжениями и решениями органов управления – их появление и функционирование связано лишь с текущей хозяйственной деятельности организации.
Инициатива создания данного обособленного подразделения на другой территории может быть связано с приказом исполнительного органа юридического лица – директора.
Законодательство предусматривает обязательную постановку юрлица на учет в налоговой службе по месту нахождения обособленного подразделения. Поэтому нужно сначала оповестить свою родную налоговую о создании подразделения, а затем – в течение месяца – и налоговые органы по новому адресу работы отдельной части вашей организации. Сообщение подается по форме № С-09-3-1.
uristico.ru/otkritie-obosoblennogo-podrazdeleniya.php компания «Деловой мир» предлагает предпринимателям Санкт-Петербурга открыть обособленное подразделение в короткие сроки и без особых хлопот.
За нарушение порядка создания, регистрации и постановки на налоговый учет организацию ожидает:
административная ответственность – штраф от 500 до 1000 рублей (ст. 15.3 КоАП);
налоговая ответственность – штраф 5000 рублей (ст. 116 НК РФ) при нарушении подачи сведений до 90 дней и штраф в 10 000 рублей, если срок уведомления нарушен более чем на 90 дней.
Отдельное наказание последует при ведении деятельности без должной постановки обособленного подразделения на учет в налоговой по месту нахождения:
Административная ответственность – штраф 2000-3000 рублей (ст. 15.3 КоАП);
Налоговая ответственность – штраф 10% от полученного дохода, минимум 20 тыс. руб. при нарушении до 90 дней, и 20% дохода, но не менее 40 тыс. рублей, при нарушении свыше 90 дней.
Важно не только правильно открыть обособленное подразделение и организовать стационарные рабочие места для легальной деятельности на территории другого региона, но и грамотно выбрать разновидность подразделения – просто ОП, филиал или представительство, чтобы эффект от их функционирования был положителен для работы всей фирмы.
Для того, чтобы выбрать наиболее оптимальный вариант создания обособленного подразделения и не упустить ни одной детали при реализации данной процедуры – доверьте все формальности профессионалам.
