Главная Налоговое право

Расходы по УСН


Итак Вы решили выяснить Расходы по УСН. Сегодня возможно найти довольно большое количество шаблонов. Как отличить верный и такой который подходит непосредственно. Существуют правила. Найдите автора заявления. Квалификация специалиста, который изложил шаблон покажет полезность примера. Существенным будет когда он был изготовлен. Старые формуляры мало полезны. Важным должен быть вопрос в каком государстве возможно было применять. Не все, что предлагается в интернете можно использовать везде. Для правильности сравните еще несколько штук похожих.

Расходы по УСН

Использование налогообложения по формуле «доходы минус расходы» в «упрощенке» требует четкого, законодательного обоснования того, какие затраты предпринимателя следует отнести к расходам. Перечень расходов для работающих по УСН базируется на нормах НК РФ. Именно этим указаниям необходимо следовать при уменьшении налогооблагаемой суммы.

Что относить к расходам  при УСН?

Затраты, которые бухгалтерия предприятия или ИП имеет право относить к статье «Расходы», содержат до 40 наименований в статье 346.16 НК. Закон предусматривает уменьшение облагаемой фискальным платежом суммы выгоды, если затраты касались:

  • основных средств, их приобретения, сооружения, реконструкции, технического оснащения
  • приобретения нематериальных активов и их создания
  • приобретения исключительных прав на ноу-хау, интеллектуальную собственность, программ, промышленных образцов и т.п.
  • патентования, научных исследований или ОКР
  • ремонт ОС
  • оплаты труда, выдачи пособий и субсидий (принятых в законодательном порядке)
  • обязательного социального страхования работников, имущества и ответственности
  • НДС
  • процентов за кредитование
  • пожарной безопасности
  • таможенных платежей при ввозе товара
  • содержания служебного автотранспорта
  • командировочных затрат
  • рекламу товаров собственного производства и товарного знака организации
  • услуг специализированных организаций
  • судебных издержек и сборов за арбитраж
  • использования ККТ и т.п.
  • Особенности перечня расходов

    Все имеющиеся в перечне расходы должны быть документально подтверждены. Реестр затрат в НК считается закрытым, значит, добавлять что-либо в изложенные позиции, а также расширять его новыми пунктами нельзя.

    Т.е., при ведении бухгалтерского учета учитывать необходимо только то, что указано в кодексе. Есть еще особенности бухучета по 15% налогу «доходы за вычетом расходов» по УНС. Прежде всего, все затраты должны быть профильными, соответствовать основным направлениям деятельности организации. Они также обязаны быть документально подтвержденными. Расходами они признаются только после фактической оплаты. И еще одно требование: расход производится в целях, способствующих получению дохода. Несоответствие расходов, отраженных в бухгалтерской книге учета доходов и расходов, законодательным критериям является правонарушением и влечет за собой ответственность.

    Расходы при УСН

    Учет доходов и расходов при смене объекта налогообложения по УСН

    Из этой статьи вы узнаете: В какой срок нужно сообщить в налоговую инспекцию о своем о смене объекта налогообложения по УСН Как быть с расходами переходного периода Когда нужно ввести в эксплуатацию основное средство, чтобы его стоимость можно было учесть в расходах 302

    Пересчет затрат при УСН в конце года

    Работая на упрощенной системе налогообложения, вы можете учитывать расходы, которые нормируются для целей налогового учета. Например, к таковым относятся затраты на добровольное страхование сотрудников и на рекламу. Правда, нормируемыми являются не все рекламные расходы, а лишь те, что указаны в последнем абзаце пункта 4 статьи 264 НК РФ. Их величина не должна превышать 1% выручки от реализации (подп. 20 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Что касается взносов на добровольное страхование сотрудников, то на расходы можно отнести не более 12 либо 6% от расходов на оплату труда в зависимости от вида страхования (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16, п. 16 ст. 255 НК РФ). Подробнее эту информацию мы представили в таблице. 786

    Норма командировочных расходов в 2015 году

    При командировке у работодателя возникают командировочные расходы. Это расходы на проезд, на найм гостиницы, суточные и другие расходы. Обо всех этих расходах при командировке вы узнаете из нашей статьи. Там есть ответы, как учитывать расходы при командировке в базе по УСН и как облагать расходы при командировке НДФЛ и страховыми взносами. В Школе УСН смотрите видео-курс про командировочные выплаты. 22338

    Правила нормирования процентов по кредитам и займам в 2014 и 2015 годах

    В 2014 году «упрощенцы» могут отнести на расходы по УСН проценты по займу или кредиту. Однако полностью списать такие суммы на затраты нельзя. Проценты учитываются исходя из ставки рефинансирования. С 2015 года ситуация поменяется. Так как в статью 269 НК РФ, в которой установлены правила учета процентов по кредитам, внесены изменения Федеральным законом от 28.12.2013 № 420-ФЗ 23568

    Образец заполнения декларации по УСН (объект доходы минус расходы)

    Здесь представлен образец заполнения налоговой декларации по УСН (объект доходы минус расходы). 7568

    Перечень расходов при УСН (Статья 346.16 НК РФ)

    При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

    1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

    2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком

    2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

    2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

    2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 262 НК РФ;

    3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

    4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

    5) материальные расходы;

    6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    7) расходы на все виды обязательного страхования работников и имущества, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    8) суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;

    9) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;

    10) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;

    11) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации;

    12) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

    13) расходы на командировки, в частности на:

    проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;

    наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);

    суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых Правительством Российской Федерации;

    оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;

    консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;

    14) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;

    15) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

    16) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);

    17) расходы на канцелярские товары;

    18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

    19) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;

    20) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

    21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

    22) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;

    23) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

    24) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

    25) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

    26) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

    27) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

    28) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

    29) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

    30) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

    31) судебные расходы и арбитражные сборы;

    32) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

    33) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;

    34) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

    35) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

    36) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

    их соответствия следующим критериям (п. 1 статьи 252 НК РФ):

    Изменения УСН «Доходы минус расходы» в 2014 году

    Для содействия малому бизнесу в 2003 году государством была введена упрощенная система налогообложения (УСН). При ее применении организации и предприниматели освобождаются от обязанностей налогоплательщиков налогов на доходы имущество. Однако при ее применении следует учитывать некоторые особенности.

    Содержание

    Понятие упрощенной системы налогообложения и ее виды

    УСН – это особенный налоговый режим с облегченным ведением учета, который могут применять малые предприятия. Статьей 346.20 Налогового кодекса РФ (НК РФ) предусматриваются следующие ставки налога при УСН, зависящие от объекта налогообложения:

    Особенности перехода на УСН 2014 году

    Чтобы перейти с другой системы налогообложения на УСН в 2014 году, требуется подать в налоговые органы соответствующее заявление до 31.12.2013г. Обязательно условие для перехода — полученный за 9 месяцев доход должен быть не более 45 млн. руб. Эта сумма каждый год корректируется на коэффициент-дефлятор.

    Для использования УСН в 2014 году максимальная сумма полученных доходов за 9 месяцев 2013 года не может быть выше 48 015 000 руб. Вновь зарегистрированные предприниматели и организации в течение 30 дней с момента регистрации могут заявить о применении УСН.

    Следующие категории лиц не могут применять УСН:

    1. частнопрактикующие нотариусы и адвокаты;
    2. страховые организации;
    3. иностранные юридические лица;
    4. организации, имеющие в составе представительства и филиалы. Следует учитывать, что обособленное подразделение не относится к представительствам или филиалам, поэтому организации, имеющие обособленные подразделения, вправе вести учет по УСН при выполнении прочих условий;
    5. производители подакцизных товаров и предприятия, добывающие и сбывающие полезные ископаемые (кроме распространенных полезных ископаемых);
    6. плательщики ЕСХН (единый сельхозналог);
    7. организации, чей уставный капитал на 25% и более сформирован за счет взносов других юридических лиц;
    8. организации и предприниматели со средней численностью более 100 работников;
    9. организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 100 млн. руб.
    10. предприниматели и организации, не заявлявшие в налоговые органы о применении УСН;
    11. и прочие лица, перечисленные в статье 346.12 НК РФ.

    Особенности расчета единого налога при УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на расходы» в 2014 году.

    При переходе на УСН организации или предприниматели имеют право выбора объекта налогообложения, выбранный показатель указывается в заявлении. Объект налогообложения можно ежегодно менять, подав соответствующе заявление до 31 декабря года, предыдущего смене объекта.

    Ставка УСН «Доходы минус расходы» установлена в размере 15%. Субъекты РФ могут устанавливать различные налоговые ставки от 5 до 15%. Сумма налога, исчисленного к уплате, не может быть менее 1% от доходов.

    Как организовать бизнес на грузоперевозках по России — перевозим грузы сами или становимся диспетчером на дому. Об этом — статья в нашем журнале.

    Приведем пример расчета единого налога при УСН 15%. Допустим, за первый квартал 2014 года организацией получен доход 1 450 000 руб. и произведенные расходы составили 850 000 руб. Единый налог, исчисленный за первый квартал, составляет 90 000 руб. ((1 450 000 – 850 000) х 15%).

    По итогам отчетного периода организации или предприниматели перечисляют единый налог до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Например, единый налог за 1 квартал 2014 года следует уплатить до 25.04.2014 года.

    По итогам налогового периода расчет суммы налога к уплате имеет свои особенности. При исчислении единого налога следует рассчитать минимальный налог, равный 1% от величины доходов, и сравнить эти показатели. Если сумма, равная 1% от доходов превышает исчисленный единый налог, то следует платить минимальный налог.

    Рассмотрим на примере

    В 2014 году предприниматель получил доходы 5 000 000 руб. и произвел расходы в размере 4 800 000. Единый налог составляет 30 000 руб. ((5 000 000 – 4 800 000) х 15%). Минимальный налог составляет 50 000 руб. (5 000 000*1%). Рассчитанная сумма единого налога меньше 1% от доходов, поэтому по итогам года следует уплатить минимальный налог в сумме 50 000 руб.

    Авансы по единому налогу уплачиваются ежеквартально до 25 числа следующего месяца за отчетным периодом. Единый налог (или минимальный налог), исчисленный за год, уплачивается не позже срока представления налоговой декларации.

    Отчетность при УСН «Доходы минус расходы» в 2014 году

    Лица, применяющие УСН в 2014 году, сдают следующие отчеты:

    1) квартальные отчеты:

  • расчет авансовых платежей по страховым взносам и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР
  • декларация по НДС (в качестве агента по НДС);
  • расчет по авансам по земельному налогу (для плательщиков налога);
  • расчетная ведомость в ФСС.
  • бухгалтерская отчетность (для юридических лиц);
  • расчет среднесписочной численности (предприниматели без работников не представляют);
  • декларация по НДС (в качестве агента по НДС);
  • расчетная ведомость и индивидуальные сведения о доходах и стаже в ПФР;
  • расчетная ведомость в ФСС;
  • сведения о доходах работников по форме 2НДФЛ;
  • декларации по земельному и транспортному налогам (для плательщиков этих налогов);
  • декларация по единому налогу, уплачиваемому при УСН.
  • Учет убытка при УСН

    Если по итоговым расчетам за год произведенные расходы превысят полученные доходы, то организация или предприниматель получают убыток. В этом случае при применении ставки УСН 15% сумма убытка отражается в декларации. Налоговые органы могут затребовать объяснения полученного убытка, поэтому при подаче убыточной декларации УСН «Доходы минус расходы» можно заблаговременно представить письменные пояснения с указанием причин убытка.

    При получении убытка по результатам года следует уплатить минимальный налог, а полученный убыток можно принять к учету в следующем налоговом периоде, тем самым скорректировав сумму налога к уплате. Сумму убытка можно переносить и на следующие годы, но не дольше 10 лет после убыточного года.

    Если на протяжении нескольких лет деятельность была убыточной, то переносить убытки на последующие налоговые периоды нужно в порядке их возникновения. Если убыток был получен при применении других систем налогообложения, то его нельзя учитывать при расчете налоговой базы при УСН.

    Источники:
    mosadvokat.org, www.26-2.ru, www.naluchet.ru, bsnss.net

    Следующие статьи:


    Форма и содержание договора.

    Если нужно составить грамотный договор, следует соблюсти несколько правил, чтобы содержание не затерялось в не правильной форме. Подробнее...