Налог на доходы физических лиц в 2026 году

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной прямой налог граждан России, он же «подоходный налог», взимаемый с зарплат, гонораров, доходов от продажи имущества и других поступлений. Регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ и применяется с 1 января 2001 года. В 2026 году действует прогрессивная шкала: базовая ставка 13% сохранена, но с доходов свыше установленных порогов применяются повышенные ставки до 22%. Плательщиками признаются как налоговые резиденты РФ, так и лица, получающие доходы от источников в России, но не являющиеся резидентами.

Кто платит НДФЛ

В соответствии со статьёй 207 НК РФ налогоплательщиками признаются:

• физические лица — налоговые резиденты РФ (проживающие в России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

Объект налогообложения (ст. 209 НК РФ) — доходы из источников в России и за рубежом для резидентов и только российские доходы для нерезидентов. Не считаются доходами операции между членами семьи и близкими родственниками по Семейному кодексу, если они не связаны с договорами и трудовыми отношениями.

Основная часть налога удерживается налоговыми агентами — работодателями и другими организациями, выплачивающими доход. Они же перечисляют НДФЛ в бюджет: с зарплаты — не позднее дня, следующего за выплатой, с отпускных и пособий — не позднее последнего дня месяца выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Формы отчётности по НДФЛ у работодателя: расчёт 6-НДФЛ и справки о доходах КНД 1175018 по каждому работнику — подробнее об этом документе читайте в статье Образец заполнения справки о доходах 2-НДФЛ.

Налоговая база и порядок расчёта

Налоговая база (ст. 210 НК РФ) — денежное выражение доходов в натуральной и денежной формах, включая материальную выгоду, уменьшенное на сумму налоговых вычетов. Удержания по решению суда и административные штрафы базу не уменьшают. База определяется отдельно по каждому виду дохода, для которых установлены разные ставки. Если вычеты за год превысили доходы по ставке 13%, база принимается равной нулю, а неиспользованный остаток на следующий год не переносится.

Налоговый период — календарный год (ст. 216 НК РФ). Сумма налога округляется до полных рублей.

Ставки НДФЛ в 2026 году

С 1 января 2026 года основная шкала стала пятиступенчатой (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ):

Налоговая база основной шкалы за год	Ставка
до 2 400 000 ₽	13%
свыше 2 400 000 ₽ до 5 000 000 ₽	15%
свыше 5 000 000 ₽ до 20 000 000 ₽	18%
свыше 20 000 000 ₽ до 50 000 000 ₽	20%
свыше 50 000 000 ₽	22%

Повышенные ставки применяются только к части дохода, превышающей порог, — налог считается нарастающим итогом с начала года.

Для отдельных баз (проценты, дивиденды, доходы от продажи имущества и ряд других «незарплатных» доходов) сохранена двухступенчатая шкала пункта 1.2 статьи 224 НК РФ: 13% с суммы до 5 000 000 ₽ за год и 15% с превышения.

Прочие ставки:

• 30% — доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ);
• 15% — дивиденды, выплаченные нерезидентам российскими организациями;
• 13% — дивиденды налоговых резидентов (в пределах установленной базы);
• 35% — выигрыши и призы в рекламных целях свыше 4 000 ₽, проценты по вкладам в части превышения лимита, экономия на процентах по кредитам свыше норматива (п. 2 ст. 224 НК РФ);
• 0% — отдельные доходы иностранных граждан-высококвалифицированных специалистов, участников госпрограмм переселения и др.

Пример расчёта НДФЛ за 2026 год

Зарплата менеджера — 300 000 ₽ в месяц, за год начислено 3 600 000 ₽:

• в пределах порога: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽;
• часть свыше порога: (3 600 000 − 2 400 000) × 15% = 180 000 ₽;
• итого НДФЛ за год: 492 000 ₽.

При ежемесячном расчёте работодатель удерживает 13% до того, как доход с начала года достигнет 2 400 000 ₽, затем — 15% и далее по шкале; итоговая сверка выполняется по окончании года.

Налоговые вычеты

Вычеты уменьшают налоговую базу и возвращают часть уплаченного налога. Основные виды:

• стандартные — на ребёнка 1 400 ₽ (на первого и второго) и 3 000 ₽ (на третьего и последующих), льготы инвалидам, ветеранам, чернобыльцам;
• социальные — на лечение, обучение, ДМС, пенсионные взносы, благотворительность: общий лимит 120 000 ₽ в год, дорогостоящее лечение — без ограничения суммы;
• имущественные — 2 000 000 ₽ при покупке жилья, 3 000 000 ₽ по процентам ипотеки, 1 000 000 ₽ при продаже имущества;
• профессиональные — для ИП, адвокатов, нотариусов, авторов вознаграждений.

Для возврата налога по вычетам подаётся декларация 3-НДФЛ вместе с подтверждающими документами — в любое время года в пределах трёхлетнего срока.

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Перечень установлен статьёй 217 НК РФ. К числу необлагаемых относятся:

• государственные пособия, включая пособия по уходу за ребёнком (кроме больничных);
• пенсии, алименты, материальная помощь в пределах 4 000 ₽ за год;
• гранты на образование, науку и культуру;
• доходы от продажи сельхозпродукции фермерскими хозяйствами;
• имущество и деньги, полученные в порядке наследования, за исключением авторских вознаграждений (подробнее — в статье Налог на наследство);
• единовременная материальная помощь при рождении ребёнка — до 1 000 000 ₽ на ребёнка (с 2026 года).

Декларация 3-НДФЛ: сроки и форма

Декларацию обязаны подать индивидуальные предприниматели на ОСНО, нотариусы и адвокаты, лица, продавшие имущество до истечения минимального срока владения, получившие доходы от нерезидентов или вычеты. Срок — не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным, уплата доплаченного налога — не позднее 15 июля. Декларация по требованию инспекции представляется в течение пяти дней.

Форма 3-НДФЛ в 2026 году утверждена приказом ФНС России от 20.10.2025 № ЕД-7-11/913@ (применяется к отчётности за 2025 год) и уточнена приказом от 25.05.2026 № ЕД-1-11/333@. Сдать декларацию можно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, по почте или через оператора электронного документооборота.

Налоговые агенты сдают расчёт 6-НДФЛ: ежеквартально — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, и за год — не позднее 25 февраля.

Частые вопросы

В: Какие ставки НДФЛ действуют в 2026 году?

От: 13%, 15%, 18%, 20% и 22% — по прогрессивной шкале основной базы; 13% и 15% — по отдельным базам в пределах 5 млн ₽ и свыше; 30% — для нерезидентов; 35% — для выигрышей и процентов по вкладам свыше лимита.

В: Удерживает ли работодатель повышенный НДФЛ автоматически?

От: Да. Налоговый агент считает доход нарастающим итогом с начала года и применяет следующую ставку, как только база пересекла порог. Доплачивать разницу самостоятельно не нужно — это обязанность работодателя.

В: Кто сдаёт 3-НДФЛ, а кто — 6-НДФЛ?

От: 3-НДФЛ подаёт сам налогоплательщик (ИП на ОСНО, продавцы имущества, те, кто оформляет вычеты), 6-НДФЛ — налоговый агент за всех работников.

В: Облагается ли НДФЛ доход от продажи автомобиля или квартиры?

От: Да, если имущество продаётся раньше минимального срока владения. При этом можно уменьшить доход на вычет 1 000 000 ₽ или на подтверждённые расходы покупки.

В: Сколько времени есть на подачу декларации о доходах?

От: До 30 апреля включительно за прошедший год, уплату налога нужно завершить до 15 июля. Для оформления вычетов декларация подаётся в любое время в пределах трёхлетнего срока.

Источники: nalog.gov.ru — НДФЛ, consultant.ru — Налоговый кодекс РФ, zakonrf.info — ст. 224 НК РФ, ставки НДФЛ

Следующие статьи:

• Налог на землю для физических лиц
• Налог на землю для юридических лиц
• Налог на имущество перешедшее по наследству размер налога и процедура уплаты
• Налог на имущество при УСН для ИП в 2015 году